兰州市财务制度管理办法

PAGE兰州市财务制度管理办法一、总则（一）目的本办法旨在规范兰州市各类单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位健康稳定发展，同时确保财务活动符合国家法律法规和相关行业标准。（二）适用范围本办法适用于兰州市行政区域内的国家机关、社会团体、企事业单位以及其他经济组织（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：单位的财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务工作在合法合规的轨道上运行。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果，不得弄虚作假。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、核算、监督等各个环节，确保财务管理无死角。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，以最小的投入获取最大的产出，实现单位经济效益和社会效益的最大化。（四）管理职责1.单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作负总责，应当保证财务制度的有效执行，支持财务部门依法履行职责，对本单位的财务状况和会计资料的真实性、完整性负责。2.财务部门职责财务部门是单位财务管理的职能部门，具体负责财务制度的贯彻实施，组织财务核算，编制财务报表，进行财务分析，实施财务监督等工作。配备具备专业知识和技能的财务人员，确保财务工作的正常开展。3.其他部门职责各部门应配合财务部门做好财务管理工作，按照职责分工提供相关财务资料，严格执行财务审批制度，确保本部门业务活动符合财务规定。二、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据单位应根据国家有关方针政策、法律法规以及本单位的发展战略、年度工作计划和目标，结合上一年度预算执行情况，参考当年收支增减因素和措施，按照规定的程序和方法编制年度财务预算。2.编制内容财务预算应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据不同来源，如财政拨款、事业收入、经营收入等进行分类编制；支出预算应按照支出功能分类和经济分类进行细化，明确各项支出的具体用途和金额。3.编制程序单位财务部门应在每年规定时间内，组织各部门提出预算建议数，经单位负责人审核后，报送财政部门（或上级主管部门）。财政部门（或上级主管部门）下达预算控制数后，单位根据预算控制数编制正式预算草案，经内部审议通过后，报财政部门（或上级主管部门）批复。（二）预算执行1.分解落实单位应将批复后的预算指标层层分解，落实到各部门和各项目，明确责任人和时间节点，确保预算执行的有序进行。2.执行监控财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施加以纠正。3.调整变更预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序办理。单位应提出书面申请，说明调整原因、调整内容和调整金额，经内部审议通过后，报财政部门（或上级主管部门）审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算决算1.决算编制年度终了，单位应按照财政部门（或上级主管部门）的要求，编制年度财务决算。决算应真实、准确、完整地反映单位全年预算执行情况和财务状况。2.决算审核单位应将编制好的决算报财政部门（或上级主管部门）进行审核。财政部门（或上级主管部门）应组织专业人员对决算进行审核，重点审核决算数据的真实性、准确性、完整性以及预算执行情况的合规性。3.结果反馈财政部门（或上级主管部门）审核后，应将审核意见反馈给单位。单位应根据审核意见，对决算进行调整和完善，并将最终决算结果报送备案。三、收入管理（一）收入范围单位收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入：按照财政部门批复的预算和资金拨付方式确认收入。2.事业收入：根据业务完成进度和合同约定，按照权责发生制原则确认收入。对于采用预收账款方式的，在发出商品或提供劳务时确认收入；对于采用应收款方式的，在实际收到款项时确认收入。3.经营收入：在提供劳务或销售商品，并已收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认收入。4.其他收入：按照实际收到的金额确认收入。（三）收入核算1.分类核算单位应按照收入类别进行明细核算，确保各类收入准确反映。在财务报表中，应分别列示各项收入的金额和占总收入的比例。2.票据管理单位取得收入时，应按照规定开具合法有效的票据。票据的种类、格式、内容等应符合国家有关规定。财务部门应加强票据管理，建立票据领购、使用、缴销等管理制度，确保票据的安全和规范使用。（四）收入监管1.内部监督单位应建立健全收入内部监督制度，定期对收入业务进行检查和审计，防止截留、挪用、坐支等违规行为的发生。2.外部监督接受财政、审计、税务等部门的监督检查。单位应积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料，及时整改发现的问题。四、支出管理（一）支出范围单位支出包括人员支出、公用支出、项目支出等。人员支出主要包括工资福利支出、对个人和家庭的补助支出；公用支出主要包括商品和服务支出、设备购置支出等；项目支出是指为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出。（二）支出审批1.审批原则坚持“一支笔”审批制度，明确审批权限和审批流程。重大支出事项应实行集体决策制度，确保支出的合理性和合规性。2.审批流程一般支出事项由部门负责人审核后，报财务部门审核，再由单位负责人审批；重大支出事项需经单位领导班子集体研究决定后，由单位负责人审批。财务部门应严格按照审批流程进行审核，对不符合规定的支出不予报销。（三）支出核算1.分类核算单位应按照支出功能分类和经济分类进行明细核算，准确反映各项支出的用途和金额。在财务报表中，应分别列示各类支出的金额和占总支出的比例。2.支出标准严格执行国家和地方规定的支出标准，如人员经费标准、公用经费定额等。不得擅自提高或降低支出标准，确保支出的合规性。（四）支出控制1.预算控制按照批复的预算安排支出，不得超预算支出。对超预算支出的项目，应严格控制并及时调整预算。2.绩效控制建立支出绩效评价制度，对项目支出的经济性、效率性和效益性进行评价。根据绩效评价结果，优化支出结构，提高资金使用效益。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。单位应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，定期对银行账户进行核对，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项包括应收账款、预付账款、其他应收款等。单位应建立健全应收及预付款项管理制度，加强催收力度，定期进行账龄分析，及时清理坏账。3.存货包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。单位应加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、领用等制度，定期进行盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产购置单位应根据实际需要和财力状况，按照规定的程序购置固定资产。购置固定资产应纳入预算管理，进行可行性论证，确保资产购置的必要性和合理性。3.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提折旧。折旧应计入相关成本费用，不得虚增或虚减资产价值。4.固定资产处置包括出售、转让、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序办理，经评估后进行公开拍卖或招标处置，处置收入应及时足额上缴国库（或单位财务）。（三）无形资产1.无形资产定义单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得单位应按照国家有关规定取得无形资产，明确无形资产的权属关系。无形资产取得时，应按照实际成本入账。3.无形资产摊销按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销。摊销应计入相关成本费用，不得虚增或虚减资产价值。4.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序办理，经评估后进行转让或核销。处置收入应及时足额上缴国库（或单位财务）。（四）资产清查1.清查范围定期对流动资产、固定资产、无形资产等进行全面清查，确保资产账实相符。清查范围包括单位所有资产。2.清查方法采用实地盘点、核对账目等方法进行清查。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按照规定的程序进行处理。3.清查结果处理资产清查结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查情况。对清查中发现的问题，应及时进行整改，调整相关账目，确保资产信息的真实性和准确性。六、负债管理（一）负债分类单位负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应缴款项等。（二）负债确认1.短期借款：根据借款合同和实际收到的款项确认负债。2.应付账款：在购买商品或接受劳务已验收入库，但尚未支付款项时确认负债。3.应付职工薪酬：按照国家规定和单位与职工签订的劳动合同，计算应支付给职工的薪酬，并在实际支付前确认负债。4.应缴款项：按照法律法规规定应上缴的款项，在规定的上缴期限内确认负债。（三）负债核算1.分类核算单位应按照负债类别进行明细核算，确保各类负债准确反映。在财务报表中，应分别列示各项负债的金额和占总负债的比例。2.利息计算对于有息负债，应按照借款合同约定的利率计算利息，并计入相关成本费用。（四）负债偿还1.按时偿还单位应按照借款合同或相关规定的期限和金额，按时偿还负债。不得逾期拖欠，确保单位信用。2.资金安排合理安排资金，确保有足够的资金用于偿还负债。在编制预算时，应充分考虑负债偿还因素，避免因资金紧张导致逾期还款。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容单位应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表以及相关附表和附注。财务报告应真实、准确、完整地反映单位财务状况、经营成果和现金流量等情况。2.编制要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。财务报告应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送审批单位应在规定时间内将财务报告报送财政部门（或上级主管部门）审批。财政部门（或上级主管部门）应组织专业人员对财务报告进行审核，提出审核意见。单位应根据审核意见，对财务报告进行调整和完善。（二）财务分析1.分析内容对单位财务状况、预算执行情况、资金使用效益等进行分析。分析内容包括资产负债结构、收入支出增减变动、预算执行差异原因、资金使用效果评价等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行分析。通过对不同时期财务数据的对比，分析单位财务状况的变化趋势和存在的问题。3.分析报告定期撰写财务分析报告，为单位领导决策提供参考依据。财务分析报告应提出改进财务管理的建议和措施，促进单位财务管理水平的提高。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构单位应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对单位财务活动进行内部监督。2.监督内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出管理、资产管理、负债管理等方面。重点检查财务收支的真实性合法性、内部控制制度的有效性、资产的安全完整性等。3.监督方式通过定期审计、专项审计、日常检查等方式进行监督。内部审计机构应定期向单位领导报告内部监督情况，及时发现和纠正存在的问题。（二）外部监督1.监督主体接受财政、审计、税务等部门的监督检查。