基层预算单位财务制度

PAGE基层预算单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范基层预算单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障单位各项工作的顺利开展，确保财政资金安全、合理、有效使用，维护财经纪律，促进基层预算单位健康发展。（二）适用范围本制度适用于纳入国家财政预算管理体系的基层预算单位，包括各级行政机关、事业单位、社会团体等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财政财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映单位财务状况和收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖单位所有财务收支活动，确保财务管理无死角，全面反映单位财务全貌。4.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等必须准确无误，为财务决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时处理各项财务业务，按时编制财务报表和报告，保证财务信息的时效性。6.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，厉行节约，反对铺张浪费，提高财政资金使用效率。（四）管理职责1.单位负责人职责单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。领导和组织本单位的财务管理工作，确保财务制度的有效执行，合理安排预算，监督财务收支，对重大财务事项作出决策。2.财务部门职责财务部门是单位财务管理的职能部门，具体负责财务制度的贯彻实施，组织财务核算，编制财务报表，进行财务分析，管理财务档案，办理资金收付结算，实施财务监督等工作。3.其他部门职责各部门应配合财务部门做好财务管理工作，严格执行财务制度，按照规定办理相关业务，提供真实、准确的财务资料，对本部门的经费使用进行合理控制和管理。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据国家有关政策法规、单位事业发展规划和年度工作计划，参考上一年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照财政部门的要求编制年度预算。2.编制方法采用零基预算和综合预算相结合的方法，对各项收入和支出进行科学合理预测。收入预算要充分考虑政策因素、经济形势和单位实际情况，合理预计各项收入；支出预算要根据单位职能和事业发展需要，按照轻重缓急、统筹兼顾的原则，合理安排各项支出，优先保障基本支出，合理安排项目支出。3.编制程序单位财务部门负责组织预算编制工作，各部门根据本部门业务情况提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，形成单位年度预算草案，报单位负责人审核同意后，按照规定程序报财政部门审批。（二）预算执行1.分解下达财政部门批复的预算，单位应及时分解下达至各部门执行。各部门要严格按照下达的预算指标控制支出，不得擅自调整。2.支出审批各项支出应严格按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，单位负责人审批；重大支出或专项支出还需经过单位领导集体研究决定。3.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展需要或其他特殊情况，确需调整预算的，应按照规定程序报财政部门审批。单位内部应建立预算调整审批制度，明确调整的条件、范围、程序和审批权限。（三）预算分析与考核1.预算分析财务部门应定期对预算执行情况进行分析，及时掌握预算执行进度和差异原因，为预算调整和加强财务管理提供依据。分析内容包括预算执行情况、收入完成情况、支出结构变化、预算执行差异及原因等。2.预算考核建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算控制情况、预算调整情况等。考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行好的部门给予奖励，对执行不力的部门进行通报批评，并要求其说明原因，提出改进措施。三、收入管理（一）收入范围基层预算单位的收入主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.合法合规各项收入应严格按照国家法律法规和财政政策规定取得，严禁违规收费、截留、挪用、坐支等行为。2.票据管理收入票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始依据。单位应按照财政部门的规定领购、使用和保管票据，建立票据管理制度，明确票据的购领、发放、使用、缴销等环节的管理要求，确保票据安全、规范使用。3.收入核算财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，及时、准确记录各项收入，确保收入数据真实、完整。对不同性质的收入应分别核算，不得混淆。（三）财政拨款收入管理1.拨款方式财政拨款收入按照财政部门规定的拨款方式和时间及时足额拨付到单位账户。单位应及时掌握拨款信息，确保资金及时入账。2.专款专用对财政专项资金，单位应严格按照规定的用途使用，专款专用，不得擅自改变用途或挪作他用。建立专项资金管理制度，加强对专项资金的跟踪问效和监督检查，确保专项资金使用效益。（四）事业收入管理1.收费管理单位开展事业活动取得的收费收入，应严格按照国家有关收费政策和标准执行，办理收费许可证，实行收费公示制度，向社会公开收费项目、标准、范围等，接受社会监督。2.收入核算事业收入应按照实际发生额进行核算，及时足额上缴财政专户或纳入单位预算管理。对纳入财政专户管理的事业收入，单位应按照规定及时上缴财政专户，并按照财政部门规定的方式和时间申请核拨返还。四、支出管理（一）支出分类基层预算单位的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）基本支出管理1.人员支出管理人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。严格按照国家有关规定和标准执行，确保人员工资按时足额发放，各项社会保障缴费和住房公积金及时足额缴纳。2.公用支出管理公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。建立健全公用支出管理制度，明确各项支出的开支标准和审批程序，严格控制公用支出规模，提高资金使用效益。对公用支出中的重点项目，如公务接待费、公务用车运行维护费等，应实行专项管理，加强监督检查。（三）项目支出管理1.项目申报单位申报项目应符合国家有关政策法规和单位事业发展规划，具有明确的目标、内容和实施计划。项目申报材料应真实、准确、完整，包括项目申报书、可行性研究报告、项目预算等。2.项目审批财政部门或单位主管部门对申报的项目进行审核，根据项目的重要性、可行性、资金规模等因素进行综合评估，按照规定程序审批。单位应按照批准的项目计划组织实施，不得擅自变更项目内容、调整预算或扩大项目规模。3.项目实施项目实施过程中，单位应建立健全项目管理制度，明确项目负责人和相关人员的职责，加强对项目实施进度、质量、资金使用等方面的管理和监督。严格按照项目预算控制支出，确保项目资金专款专用，不得挤占、挪用。定期对项目实施情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。4.项目验收项目完成后，单位应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目成果等。验收合格的项目，应及时办理项目结算和财务决算手续；验收不合格的项目，应责令限期整改，整改后仍不符合要求的，应收回已拨付的项目资金。（四）支出审批与控制1.审批流程各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核，财务负责人复核，单位负责人审批；重大支出或专项支出还需经过单位领导集体研究决定。审批人应严格按照审批权限和规定程序进行审批，对不符合规定的支出不得批准。2.支出控制单位应建立健全支出控制制度，加强对各项支出的事前、事中、事后控制。事前应进行预算审核和可行性研究，合理安排支出；事中应加强对支出凭证的审核和监督，确保支出合规；事后应进行财务核算和分析，及时发现问题并采取措施加以改进。严格控制无预算支出和超预算支出，对确需调整预算的支出，应按照规定程序办理审批手续。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类基层预算单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等；无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等；在建工程是指单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。2.资产计价资产计价应按照国家统一的会计制度规定进行。购入的资产，按照实际支付的价款计价；自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或者有关凭据注明的金额计价；无偿调入的资产，按照调出单位的账面价值加上相关税费计价。（二）资产购置与处置1.资产购置单位购置资产应按照规定的程序进行。属于政府采购范围的资产，应按照政府采购的有关规定进行采购；不属于政府采购范围的资产，应按照单位内部规定的审批程序进行购置。购置资产应进行可行性研究和预算审核，确保资产购置合理、必要。2.资产处置资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。处置资产应进行评估，合理确定处置价格，确保资产处置公平、公正、公开。处置收入应按照国家有关规定及时足额上缴国库或单位财务账户。（三）资产清查与盘点1.资产清查单位应定期进行资产清查，全面核实资产数量、价值、使用状况等情况，确保资产账实相符。资产清查工作每年至少进行一次，清查结果应形成报告，报单位负责人和财政部门备案。2.资产盘点财务部门应会同资产管理部门定期对资产进行盘点，盘点结果应与资产账目进行核对。对盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。加强对资产盘点工作的监督检查，确保资产盘点工作真实、准确、有效。（四）资产日常管理1.归口管理按照资产管理与预算管理相结合的原则，对资产实行归口管理。明确各部门的资产管理职责，将资产的购置、使用、处置等环节纳入部门管理范围，确保资产安全、完整、有效使用。2.登记入账对新增资产应及时办理入账手续，对减少的资产应及时核销账目，确保资产账目清晰、准确。建立资产卡片管理制度，详细记录资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息，实现资产的动态管理。3.维护保养加强对资产的维护保养，确保资产正常运行。制定资产维护保养计划，明确维护保养的内容、时间、责任人等，定期对资产进行检查、维修和保养，延长资产使用寿命，提高资产使用效益。六、负债管理（一）负债分类基层预算单位的负债主要包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制单位应合理控制负债规模，避免过度负债。严格按照规定的程序和条件举借债务，不得擅自举借债务或为其他单位提供担保。2.及时清理加强对负债的管理，及时清理各项负债，确保债务按时偿还。对逾期未偿还的债务，应查明原因，采取有效措施加以解决，避免产生不良信用记录。3.核算规范按照国家统一的会计制度进行负债核算，及时、准确记录各项负债，确保负债数据真实、完整。对不同性质的负债应分别核算，不得混淆。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类基层预算单位应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及相关附表和附注。财务报告分为月报、季报和年报。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核签字并加盖单位公章。（二）财务分析1.分析内容财务分析主要包括预算执行情况分析、财务状况分析、资金使用效益分析等。分析内容应涵盖单位收入、支出、资产、负债等方面的情况，揭示财务运行中存在的问题，为单位决策提供依据。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析。通过对不同时期财务数据的比较，分析财务指标的变化趋势，评价单位财务状况和经营成果。3.分析报告定期撰写财务分析报告，对单位财务状况和预算执行情况进行全面、深入分析，提出改进措施和建议。财务分析报告应报单位负责人和财政部门备案，为单位财务管理和决策提供参考依据。八、财务监督（一）内部监督1.监督机制建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和程序，加强对单位财务活动的全过程监督。成立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对单位财务收支、预算执行、资产管理等情况进行审计监督。2.监督内容内部监督主要包括对财务制度执行情况的监督、对预算执行情况的监督、对收入支出的监督、对资产管理的监督、对负债管理的监督等。重点检查财务收支是否合规、预算执行是否到位、资产是否安全完整、负债是否合理控制等。（二）外部监督1.财政监督财政部门依法对基层预算单位的财务活动进行监督检查，包括对预算编制、执行、调整情况的监督，对收入、支出、资产管理等情况的监督等。财政部门应定期开展财务检查和专项审计，加强对单位财务工作的指导和监督。2.审计监督审计部门依法对基层预算单位的财务收支、经济活