军工事业单位财务制度

PAGE军工事业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范军工事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障军工事业的健康发展，确保国家军事装备科研生产任务的顺利完成。（二）适用范围本制度适用于所有军工事业单位，包括承担国防科研项目、军品生产任务以及相关保障服务的各类单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。4.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。5.安全性原则：保障资金安全，防范财务风险，确保单位资产不受损失。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家军事战略规划、国防科研生产任务需求以及单位事业发展计划，结合上年度预算执行情况和本年度预计收支变化因素，科学合理地编制预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，提高预算的准确性和前瞻性。零基预算要求对各项支出重新进行评估和核定，不考虑以往的支出水平；滚动预算则根据实际情况对预算进行动态调整，使预算更加贴合实际。3.编制流程：单位内部各部门根据职责和工作任务提出预算建议：详细说明各项业务活动所需的资金数额、用途及预期效果。财务部门对各部门预算建议进行汇总、审核和平衡：分析预算的合理性和可行性，提出调整意见。单位领导班子对预算草案进行审议：根据单位发展战略和资源状况，确定年度预算方案。预算方案报上级主管部门审批：经批准后的预算作为年度执行依据。（二）预算执行1.严格执行预算：各部门必须按照批准的预算组织实施，不得擅自调整预算项目和金额。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。3.加强预算执行考核：将预算执行情况纳入部门绩效考核体系，对执行不力的部门进行问责。（三）预算调整1.调整情形：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、军事任务变化、不可抗力因素等导致预算无法按原计划执行时，可申请预算调整。2.调整程序：业务部门提出预算调整申请：详细说明调整原因、调整内容及对单位财务状况和业务活动的影响。财务部门对调整申请进行审核：评估调整的必要性和合理性，提出审核意见。单位领导班子审批调整申请：根据审核意见，做出是否批准调整的决定。调整后的预算报上级主管部门备案：确保预算调整符合规定要求。三、收入管理（一）收入范围军工事业单位收入主要包括财政拨款收入、科研收入、军品销售收入、技术转让收入、其他业务收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入：按照财政部门批复的预算和资金拨付文件确认收入。2.科研收入：根据科研项目合同约定的收款方式和时间确认收入。对于跨年度科研项目，按照项目进度合理分摊确认收入。3.军品销售收入：在军品交付并经对方验收合格后，按照合同约定确认收入。4.技术转让收入：在技术转让合同生效且相关技术已交付使用后，确认收入。5.其他业务收入：根据实际业务发生情况，按照相关规定确认收入。（三）收入管理要求1.严格执行国家收费政策：各项收费必须符合国家规定的收费项目、收费标准和收费范围，不得擅自设立收费项目或提高收费标准。2.加强收入票据管理：统一使用财政部门监制的票据，建立票据领购、使用、保管、核销制度，确保票据安全和规范使用。3.及时足额上缴应缴款项：按照国家规定，及时足额上缴各项税费和国有资产收益等应缴款项。四、支出管理（一）支出分类1.人员经费支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。3.专项经费支出：用于特定科研项目、军品生产任务、基本建设等专项业务活动的支出。（二）支出审批流程1.日常费用支出：由经办人填写费用报销单，注明费用事由、金额、报销凭证等信息，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核报销。2.专项经费支出：除按照日常费用支出审批流程外，还需提供项目预算批复、项目合同等相关文件，经项目负责人审核签字后，报财务部门审核报销。3.重大支出事项：如大额设备购置、基本建设项目等，需经单位领导班子集体研究决策，并按照规定的审批程序办理。（三）支出控制措施1.严格执行支出标准：各项支出必须符合国家规定的开支范围和标准，不得超标准支出。2.加强支出审核：财务部门对支出凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，对不符合规定的支出不予报销。3.建立支出绩效评价制度：对重大支出项目进行绩效评价，提高资金使用效益。五、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、专用设备、通用设备等。3.无形资产：指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。4.对外投资：指单位以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产购置1.购置计划：根据单位事业发展需要和资产状况，编制资产购置计划，明确购置资产的种类、数量、规格、预算等。2.采购程序：按照国家有关规定，通过政府采购、招标采购等方式进行资产采购，确保采购过程公开、公平、公正。3.验收入账：资产购置后，由相关部门组织验收，验收合格后及时办理入账手续，确保资产账实相符。（三）资产使用与保管1.建立资产使用管理制度：明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为，提高资产使用效率。2.加强资产保管：定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。对贵重资产和危险物品要实行专人保管，严格登记制度。（四）资产处置1.处置范围：包括资产的报废、报损、出售、转让、对外捐赠等。2.处置程序：资产使用部门提出处置申请：说明处置资产的原因、资产状况、处置方式等。财务部门审核处置申请：评估处置资产的账面价值、处置价格等，提出审核意见。单位领导班子审批处置申请：根据审核意见，做出是否批准处置的决定。按照规定进行资产处置：资产处置收入按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。六、负债管理（一）负债分类1.流动负债：指预计在一年（含一年）内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.非流动负债：指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据单位业务发展需要和偿债能力，合理确定举债规模和结构，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债风险的监测和预警，采取有效措施防范和化解债务风险。3.规范管理原则：严格按照国家有关规定办理负债业务，确保负债行为合法合规。（三）负债审批与核算1.负债审批：单位举债需经上级主管部门批准，并按照规定的程序办理相关手续。2.负债核算：财务部门按照国家统一的会计制度进行负债核算，准确反映负债规模、结构和偿还情况。（四）债务偿还1.制定偿债计划：根据债务规模和偿还期限，制定合理的偿债计划，确保按时足额偿还债务。2.落实偿债资金来源：通过单位自有资金、项目收入等渠道筹集偿债资金，确保偿债资金落实到位。七、成本费用管理（一）成本费用核算对象1.科研项目成本：以单个科研项目为核算对象，归集和核算项目实施过程中发生的各项费用。2.军品生产成本：按照军品品种或批次为核算对象，核算军品生产过程中的直接材料、直接人工、制造费用等成本。3.单位整体成本：对单位在一定时期内发生的各项费用进行归集和核算，反映单位整体成本水平。（二）成本费用核算方法1.直接成本法：对于能够直接归属到特定核算对象的成本费用，直接计入该核算对象的成本。2.间接成本分配法：对于不能直接归属到特定核算对象的间接成本费用，按照合理的分配方法分配计入各核算对象的成本。常用的分配方法有按工时分配、按产量分配等。（三）成本费用控制措施1.成本预算管理：在项目立项阶段，编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到项目实施的各个环节。2.成本核算与分析：定期进行成本核算，分析成本变动原因，及时发现成本管理中存在的问题，采取有效措施进行控制。3.成本控制制度建设：建立健全成本控制制度，明确成本控制责任，加强对成本费用支出的全过程监控。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表以及报表附注等。报表附注应详细说明单位财务状况、经营成果、预算执行情况等重要事项。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实可靠、内容完整准确、报送及时。3.报告审批与报送：财务报告编制完成后，经单位负责人、总会计师或分管财务工作的领导审核签字后，报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.分析内容：主要包括预算执行情况分析、财务状况分析、经营成果分析、成本费用分析等。通过对各项财务指标的计算和分析，揭示单位财务活动的规律和存在的问题。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财务数据进行深入分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为单位领导决策提供依据。财务分析报告应客观、准确地反映单位财务状况和经营成果，提出改进建议和措施。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：明确内部监督的职责、权限和程序，加强对财务活动的全过程监督。2.财务部门内部监督：财务部门应建立岗位责任制，加强对会计凭证、账簿、报表等财务资料的审核和监督，确保财务信息真实准确。3.内部审计监督：单位内部审计机构定期对财务收支、经济活动等进行审计监