超市商业企业财务制度

PAGE超市商业企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范超市商业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关法律法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[超市商业企业具体名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖企业财务活动的全过程，全面、系统地规范各项财务管理工作。4.准确性原则财务数据记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息质量。5.及时性原则及时处理财务事项，按时编制财务报表，为企业决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.设立独立的财务部门，负责企业财务管理和会计核算工作。2.财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责权限。（二）会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备中级及以上会计专业技术资格。2.定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务水平和职业道德素养。（三）会计人员职责1.按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核，对财务收支进行监督。3.负责企业财务预算的编制、执行和分析，为企业决策提供财务支持。4.参与企业经济活动的预测、决策和控制，提出合理化建议。5.负责企业财务档案的整理、归档和保管，确保财务档案的安全完整。三、会计核算（一）会计年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计科目设置按照国家统一会计制度的规定设置会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（四）会计凭证1.原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证必须具备填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。（五）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照国家统一的会计制度规定的方法进行更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（六）财务会计报告1.定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务会计报告编制完成后，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。四、资金筹集与运用（一）资金筹集1.企业可以通过吸收投资、银行借款、发行债券等方式筹集资金。2.筹集资金应合理确定筹资规模和筹资结构，降低筹资成本和筹资风险。3.对筹集的资金应进行严格的管理和核算，确保资金安全。（二）资金运用1.资金运用应遵循合理、有效、安全的原则，提高资金使用效益。2.企业应加强对货币资金、存货、固定资产等资产的管理，定期进行清查盘点，确保资产账实相符。3.严格控制资金支出，建立健全资金审批制度，明确审批流程和审批权限。五、流动资产（一）货币资金1.包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照国家现金管理规定进行管理，每日终了应及时清点现金，做到账实相符。3.银行存款应按照国家银行结算制度的规定开立账户，并定期与银行核对账目。4.其他货币资金应按照用途进行明细核算，定期清理结算。（二）应收账款1.建立健全应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理。2.及时记录应收账款的发生、收回情况，定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款应采取有效措施进行催收。3.按照国家规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后作为坏账损失处理。（三）存货1.存货包括商品、原材料、包装物、低值易耗品等。2.存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。3.建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行清查盘点，确保存货账实相符。4.对存货的盘盈、盘亏、毁损等情况应及时进行处理，计入当期损益。六、固定资产（一）固定资产的定义与确认标准1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.同时满足以下条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产的计价1.购入的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等计价。2.自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。3.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用计价。（三）固定资产折旧1.折旧方法采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.确定固定资产折旧年限和净残值率，一经确定不得随意变更。3.按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用。（四）固定资产的清查与处置1.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次，确保固定资产账实相符。2.对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，报经批准后进行处理。3.固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等，应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。七、流动负债（一）短期借款1.企业根据经营需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照借款合同约定的利率和期限支付利息，计入当期财务费用。3.及时偿还短期借款本金，确保企业信用。（二）应付账款1.企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。2.按照合同约定的期限支付应付账款，如有逾期应及时与供应商沟通协商解决。3.对确实无法支付的应付账款，经批准后转入营业外收入。（三）应付职工薪酬1.包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。按照国家规定和企业薪酬制度计提应付职工薪酬，及时发放职工工资和福利。准确核算各项社会保险费和住房公积金，按时足额缴纳给相关部门。合理计提工会经费和职工教育经费，用于工会活动和职工培训。八、所有者权益（一）实收资本1.投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.实收资本应按照投资者的出资方式和出资额进行明细核算。3.企业增加或减少实收资本，应按照法定程序报经批准，并进行相应的账务处理。（二）资本公积1.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积应按照形成来源进行明细核算，不得用于弥补亏损或转增资本。（三）盈余公积1.企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.盈余公积可用于弥补亏损、转增资本等。（四）未分配利润1.企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.未分配利润应在资产负债表中单独列示，反映企业尚未分配的利润情况。九、成本费用（一）成本核算原则1.遵循权责发生制原则，按照受益对象和受益期间合理归集和分配成本费用。2.成本核算应准确、及时、完整，为企业成本控制和经营决策提供依据。（二）成本项目1.商品采购成本：包括商品的进价、运输费、装卸费、保险费等。2.经营费用：包括职工薪酬、水电费、折旧费、差旅费、业务招待费等。3.管理费用：包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销等。4.财务费用：包括利息支出、手续费等。（三）费用控制1.建立健全费用管理制度，明确费用开支标准和审批流程。2.加强对各项费用的预算管理，严格控制费用支出，确保费用支出合理合规。3.定期对费用支出情况进行分析和考核，对超支情况进行及时整改。十、利润及利润分配（一）利润的计算1.利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.企业缴纳所得税后的利润，按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.企业应按照规定的比例和程序进行利润分配，确保利润分配合理、合规。3.利润分配方案应经股东大会或董事会批准后执行，并及时进行账务处理。十一、财务预算（一）预算编制原则1.以企业战略目标为导向，结合市场预测和企业实际情况进行编制。2.坚持实事求是、综合平衡的原则，确保预算的科学性和可行性。3.预算编制应涵盖企业经营活动的全过程，包括收入、成本、费用、利润等各项指标。（二）预算编制方法1.采用零基预算、滚动预算、弹性预算等方法相结合，提高预算的准确性和适应性。2.根据企业经营特点和管理要求，合理确定预算编制的周期和范围。（三）预算执行与控制1.将预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位，确保预算执行的有效性。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.严格控制预算外支出，确需发生的预算外支出应按照规定的程序进行审批。（四）预算调整1.当市场环境、企业战略等因素发生重大变化，导致原预算无法执行时，可进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行审批，确保调整后的预算合理、可行。十二、财务分析（一）分析指标1.偿债能力指标：包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等。2.营运能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。3.盈利能力指标：包括毛利率、净利率、净资产收益率、总资产报酬率等。（二）分析方法1.采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对企业财务状况和经营成果进行分析。2.结合企业实际情况，对各项分析指标进行深入解读，为企业决策提供有价值的信息。（三）分析报告1.定期编制财务分析报告，全面、系统地反映企业财务状况和经营成果。2.财务分析报告应提出针对性的建议和措施，为企业管理层决策提供参考依据。十三、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度