中小学财务制度

PAGE)中小学财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，促进中小学教育事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类公办中小学。（三）基本原则1.依法理财原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.统筹兼顾原则：统筹安排各项资金，兼顾学校事业发展需要和资金供给能力，确保学校各项工作协调发展。3.勤俭节约原则：厉行节约，反对浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。4.民主管理原则：坚持民主理财，充分发挥教职工代表大会等组织的监督作用，实行财务公开，接受群众监督。二、财务管理体制（一）校长负责制中小学校长对学校财务工作负总责，负责领导学校财务工作，组织制定学校财务管理制度，审核学校年度预算和决算，监督财务制度的执行情况。（二）财务机构设置与职责学校应单独设置财务机构，配备专职财务人员。财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度。财务机构的主要职责包括：1.负责学校财务预算的编制、执行和监督，定期进行财务分析，为学校领导决策提供依据。2.严格执行国家财务制度和财经纪律，做好会计核算、财务管理和财务监督工作，确保财务信息真实、准确、完整。3.负责学校各项收入和支出的管理，合理安排资金，保障学校正常运转和事业发展需要。4.负责学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整，提高资产使用效益。5.负责学校收费管理，严格执行收费政策，规范收费行为，做好收费公示和票据管理工作。6.负责学校财务档案管理，妥善保管财务凭证、账簿、报表等资料，确保档案资料的安全和完整。（三）财务管理制度建设学校应建立健全各项财务管理制度，包括预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、资产管理制度、财务内部控制制度、财务公开制度等，明确各部门和人员的职责权限，规范财务工作流程，确保财务管理工作有章可循、规范有序。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格按照国家有关法律法规和财务规章制度编制预算。2.完整性原则：将学校的各项收入和支出全部纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则：预算编制应真实反映学校的财务收支状况和事业发展计划。4.重点性原则：根据学校事业发展重点和工作任务，合理安排资金，确保重点项目的资金需求。5.绩效性原则：建立预算绩效管理制度，提高资金使用效益，注重预算执行结果的考核和评价。（二）预算编制方法学校预算编制应采用零基预算法，根据学校事业发展计划和年度工作任务，结合财力状况，对各项收入和支出进行全面、细致的预测和分析，合理确定预算收支规模和结构。（三）预算编制程序1.学校各部门根据本部门年度工作计划和工作任务，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。2.财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核，结合学校财力状况，提出学校年度预算草案，报校长办公会审议。3.校长办公会审议通过后，将学校年度预算草案报教职工代表大会审议通过。4.学校年度预算经教职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（四）预算执行与调整1.学校应严格执行经批准的预算，按照预算安排组织收入和支出，不得擅自调整预算。2.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等特殊情况，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。调整预算的程序如下：学校各部门根据实际情况提出预算调整申请，报财务部门审核。财务部门对各部门预算调整申请进行汇总、审核，提出学校预算调整方案，报校长办公会审议。校长办公会审议通过后，将学校预算调整方案报上级主管部门和财政部门审批。（五）预算分析与考核1.学校应建立预算分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，采取有效措施加以解决。预算分析的内容包括预算执行情况、资金使用效益、财务状况等。2.学校应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和人员严格执行预算。四、收入管理（一）收入范围中小学收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理原则1.依法依规原则：严格按照国家有关法律法规和财务规章制度组织收入，确保收入合法合规。2.使用合理原则：收入应按照规定的用途使用，不得擅自改变用途。3.及时足额原则：及时足额组织收入，确保学校事业发展资金需求。（三）财政补助收入管理财政补助收入是指学校从财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。学校应加强财政补助收入管理，严格按照财政部门批准的预算和拨款方式取得财政补助收入，确保财政补助收入及时足额到位。（四）事业收入管理事业收入是指学校开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括学费、住宿费、考试考务费、培训费等。学校应加强事业收入管理，严格执行国家收费政策，规范收费行为，做好收费公示和票据管理工作。收取的各项费用应及时足额上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。（五）其他收入管理其他收入是指学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。学校应加强其他收入管理，按照规定的程序和要求组织收入，确保其他收入合法合规、及时足额到位。五、支出管理（一）支出范围中小学支出主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。（二）支出管理原则1.厉行节约原则：严格控制各项支出，节约使用资金，降低办学成本。2.专款专用原则：专项资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。3.效益优先原则：合理安排资金，注重资金使用效益，提高教育教学质量和学校管理水平。（三）人员支出管理人员支出是指学校用于教职工个人方面的支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。学校应严格按照国家有关规定和标准发放人员支出，确保教职工工资福利待遇按时足额发放。（四）公用支出管理公用支出是指学校用于教学、科研、行政管理等方面的支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。学校应加强公用支出管理，严格控制公用支出规模，提高公用支出效益。公用支出应按照规定的标准和范围执行，不得擅自扩大支出范围和提高支出标准。（五）对个人和家庭的补助支出管理对个人和家庭的补助支出是指学校用于对个人和家庭的各项补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金等。学校应加强对个人和家庭的补助支出管理，严格按照国家有关规定和标准发放补助支出，确保补助支出合法合规、及时足额到位。（六）固定资产购建和大修理支出管理固定资产购建和大修理支出是指学校用于购置固定资产和对固定资产进行大修理的支出。学校应加强固定资产购建和大修理支出管理，严格按照国家有关规定和程序进行固定资产购建和大修理，确保固定资产购建和大修理项目符合学校事业发展需要，资金使用合理合规。固定资产购建和大修理项目应按照规定进行招投标和政府采购，确保项目质量和资金安全。（七）支出审批与报销1.学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批的支出不得报销。2.学校应加强支出报销管理，严格审核报销凭证的真实性、合法性和完整性。报销凭证应符合国家有关规定和财务制度要求，具备发票、收据、报销单等必要的凭证。报销凭证应填写齐全、内容真实、金额准确、印章清晰，不得涂改、伪造。3.学校应严格执行公务卡制度，对于具备刷卡条件的支出，应使用公务卡结算，减少现金支付。六、资产管理（一）资产范围中小学资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度建设学校应建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和人员的职责权限，规范资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的工作流程，确保资产管理工作有章可循、规范有序。（三）流动资产流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。学校应加强流动资产的管理，确保流动资产安全完整，提高流动资产使用效益。1.现金管理：学校应严格遵守现金管理规定，实行限额管理，不得坐支现金。现金收入应及时缴存银行，现金支出应按照规定的范围和程序进行审批。2.银行存款管理：学校应加强银行存款管理，严格执行银行账户管理制度，按照规定开设和使用银行账户。银行存款应定期进行清查核对，确保银行存款账实相符。3.应收及预付款项管理：学校应加强应收及预付款项管理，及时清理应收及预付款项，减少资金占用。对应收及预付款项应建立台账，进行跟踪管理，定期进行核对和清理。4.存货管理：学校应加强存货管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、领用等环节的工作流程。存货应定期进行清查盘点，确保存货账实相符。（四）固定资产固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。学校应加强固定资产管理，确保固定资产安全完整，提高固定资产使用效益。1.固定资产购置：学校应按照国家有关规定和学校事业发展需要，合理编制固定资产购置计划，严格按照规定的程序进行固定资产购置。固定资产购置应按照规定进行招投标和政府采购，确保固定资产质量和资金安全。2.固定资产验收：固定资产购置后，学校应组织相关部门和人员进行验收，确保固定资产符合采购合同要求和学校实际需要。验收合格的固定资产应及时办理入账手续。3.固定资产保管：学校应建立健全固定资产保管制度，明确固定资产保管责任，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产安全完整。固定资产保管部门应建立固定资产台账，记录固定资产的购置、验收保管、使用、处置等情况。4.固定资产使用：学校应加强固定资产使用管理，提高固定资产使用效益。固定资产使用部门应按照规定的操作规程使用固定资产，定期对固定资产进行维护保养，确保固定资产正常运行。5.固定资产处置：学校应按照国家有关规定和学校实际情况，合理确定固定资产处置方式，规范固定资产处置程序。固定资产处置应按照规定进行评估和审批，处置收入应及时足额上缴财政专户。（五）无形资产无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。学校应加强无形资产的管理，保护学校的知识产权，提高无形资产使用效益。1.无形资产购置：学校应按照国家有关规定和学校事业发展需要，合理编制无形资产购置计划，严格按照规定的程序进行无形资产购置。无形资产购置应按照规定进行招投标和政府采购，确保无形资产质量和资金安全。2.无形资产验收：无形资产购置后，学校应组织相关部门和人员进行验收，确保无形资产符合采购合同要求和学校实际需要。验收合格的无形资产应及时办理入账手续。3.无形资产保管：学校应建立健全无形资产保管制度，明确无形资产保管责任，定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产安全完整。无形资产保管部门应建立无形资产台账，记录无形资产的购置、验收保管、使用、处置等情况。4.无形资产使用：学校应加强无形资产使用管理，提高无形资产使用效益。无形资产使用部门应按照规定的操作规程使用无形资产，定期对无形资产进行维护保养，确保无形资产正常运行。5.无形资产处置：学校应按照国家有关规定和学校实际情况，合理确定无形资产处置方式，规范无形资产处置程序。无形资产处置应按照规定进行评估和审批，处置收入应及时足额上缴财政专户。（六）对外投资对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资，包括长期投资和短期投资。学校应严格控制对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资业务。学校如需进行对外投资，应按照国家有关规定和学校实际情况，合理编制对外投资计划，严格按照规定的程序进行审批。对外投资应进行可行性研究和风险评估，确保对外投资安全可靠、效益明显。七、财务内部控制（一）内部控制目标中小学财务内部控制的目标是保证学校财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高资金使用效益，防范财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖学校财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、财务信息管理等各个方面。2.重要性原则：内部控制应关注学校财务活动的重要领域和关键环节，确保重点风险得到有效控制。3.制衡性原则：内部控制应在学校内部建立健全相互制约相互监督的机制，确保各项财务活动的决策、执行、监督等环节相互分离、相互制衡。4.适应性原则：内部控制应根据国家有关法律法规和财务规章制度的变化，以及学校事业发展的需要，及时进行调整和完善，确保内部控制的有效性和适应性。（三）内部控制制度建设学校应建立健全财务内部控制制度，包括预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、资产管理制度、财务信息管理制度、财务监督制度等，明确各部门和人员的职责权限，规范财务工作流程，确保财务内部控制制度有效执行。（四）内部控制执行与监督1.学校应加强财务内部控制制度的执行力度，确保各项财务活动严格按照内部控制制度的要求进行。学校各部门和人员应严格遵守财务内部控制制度，自觉接受财务部门的监督和检查。2.学校应建立健全财务内部控制监督机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行监督检查，及时发现问题，采取有效措施加以解决。学校财务部门应定期对财务内部控制制度的执行情况进行自我评价，发现问题及时整改。学校应定期聘请中介机构对学校财务内部控制制度的有效性进行审计评价，根据审计评价结果及时调整和完善财务内部控制制度。八、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对学校财务活动的内部监督。学校财务部门应定期对学校财务收支、资产管理等情况进行内部审计，及时发现问题，采取有效措施加以解决。2.学校应充分发挥教职工代表大会等组织的监督作用，实行财务公