民办学校执行财务制度

PAGE民办学校执行财务制度民办学校财务制度执行规范一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校的健康发展，确保学校财务活动符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本校全体教职工及涉及学校财务活动的所有部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映学校财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖学校各项财务收支及资产负债等全部财务事项，确保财务管理无死角。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现学校经济效益与社会效益的统一。5.公开性原则：部分重大财务事项应向教职工公开，接受监督。二、财务管理体制（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，配备具备专业资质的财务人员，负责学校日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位职责，确保分工合理、相互制约。（二）财务负责人职责1.全面负责学校财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。2.组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为学校决策提供依据。3.负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。督促各部门严格执行财务制度，对违反财务规定的行为进行纠正和处理。4.协调学校与财政、税务、审计等部门的关系，按时完成各项财务申报和审计工作。（三）财务决策机制学校重大财务决策应经学校管理层集体讨论决定，涉及重大投资、筹资、资产处置等事项，需进行可行性研究和风险评估，并报相关部门备案。三、预算管理（一）预算编制1.学校应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括学费收入、住宿费收入、捐赠收入、政府补助收入等；支出预算主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。3.各部门应根据学校预算编制要求，结合本部门工作实际，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门对各部门预算建议数进行审核、平衡，提出学校年度预算草案，报学校管理层审定后，提交学校教职工代表大会审议通过。（二）预算执行1.学校预算一经批准，即具有法律效力，必须严格执行。各部门应严格按照预算安排组织收入和控制支出，不得擅自调整预算。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢的项目，应督促相关部门采取有效措施加快执行进度。3.因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经学校管理层批准，并报相关部门备案。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合规性原则。在预算执行过程中，如遇国家政策调整、学校事业发展规划变化、不可抗力因素等，导致原预算无法执行或需要增减预算总额的，应及时进行预算调整。2.预算调整申请应由相关部门提出，说明调整原因、调整内容及调整金额等，报财务部门审核。财务部门审核后，提出预算调整方案，报学校管理层审定。学校管理层审定通过后，提交学校教职工代表大会审议通过，并报相关部门备案。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，向学校管理层汇报。分析报告应包括预算执行情况、差异原因分析、改进措施建议等内容。2.学校应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果作为部门和个人绩效评价的重要依据，与部门和个人的奖惩挂钩。四、收入管理（一）收入范围学校收入主要包括学费收入、住宿费收入、捐赠收入、政府补助收入、培训收入、其他收入等。（二）收费管理1.学校收费项目和标准应严格按照国家和地方有关规定执行，并报相关部门备案。严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或变相乱收费。2.学校应使用财政部门统一监制的收费票据，依法依规开具收费票据。收费票据应妥善保管，不得丢失、转借、转让、代开。3.学校应建立收费公示制度，在学校显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据、收费范围、投诉电话等内容，接受社会监督。（三）捐赠管理1.学校接受捐赠应遵循自愿、无偿原则，不得强行摊派或变相摊派。捐赠应签订书面协议，明确捐赠金额、用途、使用方式等内容。2.学校应加强对捐赠资金和物资的管理，建立捐赠台账制度，对捐赠资金和物资的收入、支出、结余等情况进行详细记录。捐赠资金应专款专用，捐赠物资应妥善保管，按照捐赠协议规定使用。3.学校应定期向捐赠人反馈捐赠资金和物资的使用情况，接受捐赠人的监督。（四）政府补助管理1.学校应积极争取政府补助资金，按照政府补助资金管理规定，合理使用政府补助资金。政府补助资金应专款专用，不得挪作他用。2.学校应建立政府补助资金台账制度，对政府补助资金的收入、支出、结余等情况进行详细记录。定期向政府相关部门报送政府补助资金使用情况报告，接受政府部门的监督检查。五、支出管理（一）支出范围学校支出主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出等。（二）支出审批1.学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出审批流程：经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等内容，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核通过后，报学校管理层审批。重大支出审批流程：由相关部门提出项目可行性研究报告和预算方案，报学校管理层审议通过后，按照规定的审批流程进行审批。（三）支出控制1.学校应严格控制各项支出，坚持勤俭节约原则，反对铺张浪费。对各项支出应进行合理性、必要性审查，确保支出符合学校事业发展需要和财务制度规定。2.加强对公用支出的控制，严格执行办公用品、会议费、差旅费、招待费等支出标准，不得超标准支出。对公用支出应实行定额管理，根据学校实际情况制定合理的支出定额标准，并严格执行。3.加强对固定资产购建和大修理支出的控制，按照学校事业发展规划和实际需要，合理安排固定资产购建和大修理项目。固定资产购建和大修理项目应进行可行性研究和论证，严格按照规定的程序进行审批和采购。（四）支出核算1.学校应按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保支出核算准确、规范。各项支出应按照实际发生额入账，不得虚列支出。2.对不同性质的支出应进行明细核算，便于财务分析和管理。例如，人员支出应按照工资、津贴、奖金、福利等明细科目进行核算；公用支出应按照办公费、印刷费、水电费、邮电费等明细科目进行核算。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理学校应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项管理学校应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。对应收及预付款项应及时清理，定期进行账龄分析，采取有效措施催收欠款，减少坏账损失。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序报经批准后，作为坏账损失处理。坏账损失处理应符合国家有关规定，并在财务报表中如实反映。（二）固定资产1.固定资产范围及分类学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。学校固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。2.固定资产购置学校应根据事业发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入学校年度预算管理。固定资产购置应遵循公开、公平、公正原则，通过政府采购、招标等方式进行采购。采购过程应严格按照相关法律法规和采购程序进行，确保采购质量和资金安全。3.固定资产折旧学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定的固定资产折旧年限执行。固定资产折旧应按月计提，计入当期成本费用。计提折旧应按照固定资产的类别、用途等进行明细核算，便于财务分析和管理。4.固定资产处置学校应建立健全固定资产处置制度，对闲置、报废、毁损等固定资产进行及时处置。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，报相关部门备案。固定资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入学校预算管理，不得截留、挪用。处置固定资产应按照规定进行账务处理，确保固定资产账实相符。（三）无形资产1.无形资产范围及计价学校无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。学校无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价；接受捐赠的无形资产，按照捐赠协议约定的价值计价；购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。2..无形资产摊销学校应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。摊销年限应按照国家规定的无形资产摊销年限执行。无形资产摊销应按月计提，计入当期成本费用。计提摊销应按照无形资产的类别、用途等进行明细核算，便于财务分析和管理。3.无形资产处置学校应建立健全无形资产处置制度，对不再使用或失去使用价值的无形资产进行及时处置。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，报相关部门备案。无形资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入学校预算管理，不得截留、挪用。处置无形资产应按照规定进行账务处理，确保无形资产账实相符。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.学校应按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生的费用，不论款项是否支付，都应作为本期费用计入成本；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期费用计入成本。2.学校应按照配比原则进行成本费用核算，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本费用核算方法1.学校应根据自身业务特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法。一般可采用品种法、分批法、分步法等成本核算方法。2.成本费用核算应按照成本项目进行明细核算，便于成本分析和控制。成本项目一般包括人员费用、公用费用、固定资产折旧、无形资产摊销等。（三）成本费用控制措施1.学校应加强对成本费用的控制，建立健全成本费用管理制度。制定成本费用定额标准，严格控制各项成本费用支出，确保成本费用不超过预算。2.加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，并采取有效措施加以改进。将成本费用控制情况与部门和个人的绩效评价挂钩，激励各部门和个人积极控制成本费用。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.学校应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等主表以及附注和财务情况说明书。2.财务报告应真实、准确、完整，如实反映学校财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，报学校管理层审定后，向学校教职工代表大会公开披露，并报相关部门备案。（二）财务分析1.学校应定期对财务状况和经营成果进行财务分析，为学校决策提供依据。财务分析应采用科学的方法，对学校财务指标进行对比分析、趋势分析和结构分析等。2.财务分析内容主要包括学校财务状况分析、收入支出分析、资产负债分析、现金流量分析、成本费用分析等。通过财务分析，应找出学校财务工作中存在的问题，提出改进措施和建议，促进学校财务管理水平的提高。九、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度、财务清查制度、财务分析制度等。2.学校应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对学校财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计机构或人员