农村集体合作社财务制度

PAGE农村集体合作社财务制度一、总则（一）目的为了规范农村集体合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理和监督，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和政策，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本农村集体合作社及其所属各成员单位。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持民主管理、公开透明的原则，保障成员的知情权、参与权和监督权。3.实行独立核算、自负盈亏，确保合作社财务的真实性、完整性和准确性。4.合理筹集和使用资金，提高资金使用效益，兼顾国家、集体和个人利益。二、财务管理职责（一）理事会职责1.组织编制合作社年度财务预算、决算方案，并提交成员大会审议通过。2.负责制定和完善合作社财务管理制度，组织实施财务计划和财务预算。3.负责筹集、管理和使用合作社资金，确保资金安全和合理使用。4.定期向成员大会报告财务工作情况，接受成员监督。5.协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法依规开展财务工作。（二）监事会职责1.监督合作社财务计划和财务预算的执行情况。2.检查合作社财务账目、资产和财务收支情况，对发现的问题提出意见和建议。3.监督理事会成员和其他管理人员执行财务制度的情况，对违规行为进行纠正和处理。4.定期向成员大会报告监事会工作情况，接受成员监督。（三）会计职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务会计报告。2.负责审核原始凭证，登记会计账簿，编制记账凭证，定期结账和对账。3.负责财务档案的整理、归档和保管工作。4.协助理事会编制财务预算、决算方案，提供财务分析和决策支持。5.遵守国家财经纪律和财务制度，保守合作社财务秘密。（四）出纳职责1.负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定审核现金收付凭证。2.登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。3.保管库存现金、有价证券和其他重要票据，确保资金安全。4.协助会计做好财务核算工作，定期与会计核对账目。5.遵守国家现金管理和银行结算制度规定，不得坐支现金，不得白条抵库。三、财务预算与决算（一）财务预算1.合作社应根据年度生产经营计划和发展目标，编制年度财务预算。财务预算包括收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等。2.财务预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，充分考虑各种因素，确保预算的科学性和合理性。3.财务预算编制程序：理事会根据合作社年度生产经营计划和发展目标，提出财务预算编制的指导意见。各成员单位和职能部门根据理事会指导意见，结合本单位实际情况，编制本单位的财务预算草案。财务部门对各成员单位和职能部门的财务预算草案进行汇总、审核和平衡，编制合作社年度财务预算草案。财务预算草案提交理事会审议通过后，报成员大会批准执行。（二）财务决算1.年度终了，合作社应按照国家统一的会计制度规定，编制年度财务决算报告。财务决算报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务决算报告应真实、准确、完整地反映合作社年度财务状况和经营成果。3.财务决算编制程序：各成员单位和职能部门对本单位年度财务收支情况进行清理、核对和结账，编制本单位财务决算报表。财务部门对各成员单位和职能部门的财务决算报表进行汇总、审核和调整，编制合作社年度财务决算报告。财务决算报告提交理事会审议通过后，报成员大会批准，并按照规定报送有关部门。四、收入管理（一）收入范围合作社收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入等。1.经营收入是指合作社从事生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、加工销售收入、服务收入等。2.发包及上交收入是指合作社将集体资产发包给成员或其他单位经营，以及成员上交的承包金、利润等收入。3.补助收入是指合作社获得的财政补助资金、上级部门扶持资金等收入。4.其他收入是指合作社除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.经营收入应在产品或服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。2.发包及上交收入应在合同规定的收款日期确认收入的实现。3.补助收入应在实际收到补助资金时确认收入的实现。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入的实现。（三）收入管理要求1.合作社应建立健全收入管理制度，明确收入核算方法和程序，确保收入核算的准确性和及时性。2.加强对经营收入的管理，严格按照合同约定收取价款，并及时开具发票。3.规范发包及上交收入的管理，签订规范的承包合同，明确承包期限、承包金额、付款方式等条款，确保承包金及时足额收取。4.加强对补助收入的管理，严格按照规定用途使用补助资金，确保专款专用。5.对其他收入应及时入账，不得截留、挪用。五、成本费用管理（一）成本费用范围合作社成本费用包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。1.生产成本是指合作社为生产产品或提供服务而发生的各项直接费用和间接费用，如种子、化肥、农药、饲料等原材料费用，人工费用，设备折旧费用等。2.管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、会议费、管理人员工资等。3.销售费用是指合作社为销售产品或提供服务而发生的各项费用，如广告费、展览费、运输费、销售人员工资等。4.财务费用是指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算原则1.合作社应按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用入账；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用入账。2.成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用核算方法和控制标准，加强对成本费用的核算和监督。2.根据生产经营计划和成本费用预算，合理安排各项生产经营活动，控制成本费用支出。3.加强对原材料采购、生产过程、产品销售等环节的成本费用控制，降低生产成本和销售费用。4.严格控制管理费用和财务费用支出，精简管理机构，减少不必要的开支，合理安排资金，降低资金使用成本。5.定期对成本费用进行分析和考核，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。六、资产与负债管理（一）资产分类与计价1.合作社资产分为流动资产、农业资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、存货等。货币资金按照实际收付金额计价；短期投资按照实际支付的价款计价；应收款项按照实际发生额计价；存货按照实际成本计价。3.农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产等。农业资产按照购买价及相关税费等计价，自繁幼畜及育肥畜的成本包括购进时的全部价款和饲养费用等，经济林木投产前发生的培植费用计入农业资产成本，非经济林木郁闭前发生的培植费用计入农业资产成本。4.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产按照取得时的实际成本计价。5.无形资产是指合作社长期使用但没有实物形态的资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产按照取得时的实际成本计价。（二）资产清查与盘点1.合作社应定期对资产进行清查和盘点，确保资产账实相符。2.资产清查和盘点每年至少进行一次，清查和盘点结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。3.对于盘盈的资产，应按照同类或类似资产的市场价格确定其入账价值；对于盘亏的资产，应查明原因，分清责任，按照规定程序进行处理。（三）负债分类与管理1.合作社负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等；长期负债包括长期借款、专项应付款等。2.合作社应合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债风险。3.加强对流动负债的管理，及时清理应付款项，按时偿还短期借款，确保债务的及时清偿。4.加强对长期负债的管理，按照借款合同约定的用途使用借款资金，按时偿还长期借款本息。七、所有者权益管理（一）所有者权益构成合作社所有者权益包括成员出资、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。1.成员出资是指成员按照章程规定向合作社缴纳的出资额。2.专项基金是指合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项用途基金。3.资本公积是指合作社资本溢价、接受捐赠资产等形成的公积金。4.盈余公积是指合作社从盈余中提取的公积金。5.未分配盈余是指合作社历年实现的盈余在弥补亏损、提取盈余公积后剩余的部分。（二）盈余分配1.合作社在弥补亏损、提取盈余公积后，可按照成员与本社的交易量（额）比例返还盈余，返还总额不得低于可分配盈余的60%；剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员，并记载在成员个人账户中。2.合作社应按照规定的程序进行盈余分配，编制盈余分配方案，提交成员大会审议通过后执行。（三）权益变动管理1.合作社成员发生变更时，应按照章程规定办理相关手续，调整成员出资、公积金份额等权益。2.合作社因合并、分立或者其他原因解散时，应按照国家有关法律法规和章程规定进行清算，清理债权债务，分配剩余财产，确保成员权益得到保障。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.合作社应定期编制财务报告，向成员大会和有关部门报送。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。2.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等，应按照国家统一的会计制度规定编制。3.财务情况说明书应主要说明合作社生产经营状况、财务收支情况、利润实现及分配情况、资金增减和周转情况、各项财产物资变动情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、财务收支计划执行情况、财务管理中存在的问题及改进措施等。（二）财务分析1.合作社应定期对财务状况和经营成果进行分析，为理事会决策提供依据。2.财务分析内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.财务分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。4.财务分析报告应客观、准确地反映合作社财务状况和经营成果，提出存在的问题和改进建议。九、财务监督与审计（一）财务监督1.合作社应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。2.监事会负责对合作社财务计划和财务预算的执行情况、财务账目、资产和财务收支情况等进行监督检查，对发现的问题及时提出意见和建议。3.成员有权对合作社财务工作进行监督，对财务收支情况有疑问时，可要求理事会作出解释。（二）内部审计1.合作社应定期开展内部审计工作，对财务收支、经济活动等进行审计监督。2.内部审计工作应由具备相应资格的人员担任，审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。3.内部审计报告应提交理事会和成员大会，对审计中发现的问题应及时进行整改。（三）外部审计1.合作社应按照国家有关规定，接受财政、税务、审计等部门的监督检查和审计。2.合作社应积极配合外部审计工作，如实提供财务资料和相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。十、财务档案管理（一）档案范围合作社财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、财务预算与决算资料、财务分析报告、审计报告、合同协议、票据存根等。（二）档案保管1.财务档案应指定专人负责保管，确保档案的安全和完整。2.财务档案应按照档案管理的有关规定进行整理、装订、编号，分类存放于