卫生单位财务制度

PAGE卫生单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范卫生单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障卫生单位的健康可持续发展，更好地为社会提供优质的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于[卫生单位具体名称]及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖卫生单位所有财务收支活动，全面、系统地进行财务管理。4.准确性原则财务数据准确无误，财务报表真实可靠，为决策提供准确依据。5.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高卫生单位的社会效益和经济效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责卫生单位的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）人员配备配备具备专业财务知识和技能的人员，财务人员应具备相应的会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备中级及以上会计专业技术资格。定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据卫生单位的发展规划、年度工作计划以及上年度预算执行情况，编制下一年度财务预算草案。2.预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出”的原则，涵盖收入预算和支出预算。收入预算应根据业务发展预测合理确定，支出预算应按照轻重缓急、保证重点、压缩一般的要求进行安排。3.各部门、科室应根据本部门的工作任务和实际需求，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，形成单位年度预算草案，报单位领导班子审议通过，并按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.预算一经批准下达，各部门、科室必须严格执行，确保预算的严肃性。财务部门应将预算指标分解到各部门、科室，并建立预算执行跟踪、监控和反馈机制。2.加强对预算执行情况的分析和考核，定期对预算执行情况进行检查，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的部门和项目，要查明原因，采取有效措施加以纠正。3.严格控制预算调整。在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序提出申请，经单位领导班子审议通过，并报上级主管部门和财政部门批准后执行。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合规性原则。只有在国家政策调整、事业发展规划重大变化、不可抗力因素等情况下，才能进行预算调整。2.预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额以及对预算执行和财务状况的影响等。经单位内部审核和外部审批后，方可进行调整。3.调整后的预算应及时下达各部门、科室，并做好相关的账务处理和预算指标调整工作。四、收入管理（一）收入范围卫生单位的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。1.医疗收入是指卫生单位在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入是指卫生单位从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助等。3.科教项目收入是指卫生单位取得的各类科研、教学项目经费收入。4.其他收入包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费标准确认收入。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领拨关系，在实际收到财政拨款时确认收入。3.科教项目收入应在项目完成并通过验收，按照合同约定取得收入时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务制度，对各项收入进行明细核算，确保收入数据准确、完整。2.加强对医疗收入的管理，严格执行医疗收费标准，杜绝乱收费现象。建立健全医疗收费票据管理制度，规范票据的领购、使用、保管和核销等工作。3.加强对财政补助收入和科教项目收入的管理，确保专款专用，提高资金使用效益。定期对财政补助资金和科教项目资金的使用情况进行检查和审计，发现问题及时整改。五、支出管理（一）支出范围卫生单位的支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出是指卫生单位在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政项目补助支出是指卫生单位按照财政部门批准的项目用途，使用财政补助资金发生的支出。3.科教项目支出是指卫生单位在开展科研、教学项目活动过程中发生的各项支出。4.管理费用是指卫生单位行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用。5.其他支出是指上述支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，单位分管领导审批；重大支出或特殊支出应经单位领导班子集体研究决定，并按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。3.加强对支出审批的监督检查，确保审批程序合规、审批意见真实有效。对违规审批的支出，要追究相关人员的责任。（三）支出核算1.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务制度，对各项支出进行明细核算，确保支出数据准确、完整。2.严格执行国家有关财务开支标准和范围，控制不合理支出。加强对人员经费、卫生材料费、药品费等重点支出项目的管理，严格审核支出凭证，确保支出真实、合法、有效。3.加强对固定资产购置、大型修缮等项目支出的管理，严格按照规定的程序进行招投标和政府采购，确保项目质量和资金安全。建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的日常管理和核算，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。六、成本管理（一）成本核算对象卫生单位应根据自身业务特点和管理要求，确定成本核算对象。一般以科室、医疗服务项目、病种等为成本核算对象。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法等科学合理的成本核算方法，对卫生单位的各项成本进行核算。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性、重要性等原则。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，将成本控制目标纳入预算管理体系，通过预算分解、执行监控和考核评价等环节，实现对成本的有效控制。2.优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和浪费，降低运营成本。3.加强物资管理，合理控制库存水平，降低物资采购成本和库存成本。建立健全物资采购管理制度，规范采购行为，加强对采购价格、质量和供应商的管理。4.加强成本分析和考核，定期对成本核算结果进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性措施加以改进。建立成本考核制度，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对成本控制效果显著的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行惩罚。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金加强对货币资金的管理和内部控制，确保货币资金的安全。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，定期进行现金盘点。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行存款账目，确保银行存款安全。2.应收及预付款项建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收账款的催收和管理。定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款要及时采取措施进行催收，减少坏账损失。加强对预付款项的管理，严格按照合同约定支付预付款项，对预付款项的执行情况进行跟踪检查，确保预付款项的安全和有效使用。3.存货加强对存货的采购、验收保管、发出、盘点等环节的管理，确保存货安全完整。建立健全存货管理制度，规范存货采购流程，加强对存货采购价格、质量和供应商的管理。加强存货库存管理，合理控制库存水平，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货要及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置按照国家有关规定和单位发展需要，编制固定资产购置计划，严格按照规定的程序进行招投标和政府采购。加强对固定资产购置的预算管理，确保购置资金的合理安排。2.固定资产折旧按照国家统一的会计制度规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，按月计提固定资产折旧。加强对固定资产折旧的核算和管理，确保折旧计提准确、及时。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要及时查明原因，按照规定进行处理。加强对固定资产清查结果的分析和利用，为固定资产管理决策提供依据。（三）无形资产1.无形资产取得按照国家有关规定和单位实际情况，合理确认无形资产的取得成本。加强对无形资产取得的管理，确保无形资产的合法性和有效性。2.无形资产摊销按照国家统一的会计制度规定，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限，按月计提无形资产摊销。加强对无形资产摊销的核算和管理，确保摊销计提准确、及时。3.无形资产处置按照国家有关规定和单位内部管理制度，规范无形资产处置行为。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴单位财务部门。加强对无形资产处置的核算和管理，确保处置过程合法合规。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表等。财务报告应按照国家统一的会计制度和财务制度规定的格式和内容编制，确保财务报告真实、准确、完整。2.财务报告应附财务情况说明书，对单位的财务状况、经营成果、预算执行情况等进行分析说明。财务情况说明书应重点分析单位的收入、支出、成本、资产、负债等情况，以及存在的问题和改进措施等。3.财务报告应按照规定的程序进行审核、审批和报送。单位领导班子应认真审核财务报告，确保财务报告质量。财务报告应及时报送上级主管部门和财政部门等相关部门。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，运用科学的分析方法和指标体系，对单位的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。财务分析指标应包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.通过财务分析，及时发现单位财务运行中存在的问题，为单位领导决策提供依据。针对财务分析中发现的问题，提出改进措施和建议，促进单位财务管理水平的提高。3.加强对财务分析结果的应用，将财务分析结果与单位绩效考核、预算管理、成本控制等工作相结合，充分发挥财务分析在单位管理中的作用。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对单位财务活动的日常监督和检查。内部财务监督应涵盖财务预算、收入、支出、成本、资产等各个方面。2.财务部门应定期对单位的财务制度执行情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。加强对财务人员的监督管理，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。3.单位内部审计部门应定期对单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，对发现的问题及时提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改