总公司坏账财务制度

PAGE总公司坏账财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范总公司坏账管理，加强财务风险控制，确保公司资产安全，真实、准确地反映公司财务状况，提高公司财务管理水平，保障公司稳健运营。（二）适用范围本制度适用于总公司及所属各分公司、子公司的坏账管理工作。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家其他相关法律法规，并结合本公司实际情况制定。二、坏账定义（一）应收账款坏账1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。2.债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收账款。如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项。3.其他符合会计准则规定的应收账款确认为坏账的情形。（二）其他应收款坏账参照应收账款坏账定义执行，但应根据其他应收款的性质和特点，综合判断坏账的可能性。三、坏账准备的计提（一）计提原则公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。（二）计提方法1.余额百分比法根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失率。坏账准备期末余额=应收账款或其他应收款期末余额×坏账准备计提比例当期应计提的坏账准备=坏账准备期末余额坏账准备期初余额+本期实际发生的坏账损失本期收回已核销的坏账2.账龄分析法将应收账款或其他应收款按账龄长短进行分组，并根据各账龄组的实际损失率分别确定坏账准备计提比例。具体账龄划分及计提比例如下：账龄1年以内（含1年），计提比例为[X1]%；账龄12年，计提比例为[X2]%；账龄23年，计提比例为[X3]%；账龄3年以上，计提比例为[X4]%。坏账准备期末余额=∑（各账龄组应收账款或其他应收款余额×相应账龄组计提比例）当期应计提的坏账准备计算方法同余额百分比法。3.个别认定法对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为：单项金额超过[具体金额]元的应收款项。对于单项金额不重大但按照信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，也应采用个别认定法计提坏账准备。（三）计提比例的调整公司应定期（至少每年末）对应收款项的坏账准备计提比例进行评估和调整。如有证据表明原计提比例不合理，应根据实际情况及时调整，确保坏账准备的计提能够准确反映应收款项的实际风险状况。四、坏账的确认与核销（一）坏账的确认1.应收账款或其他应收款符合本制度规定的坏账定义时，相关业务部门应及时收集、整理相关证据资料，包括但不限于债务人破产清算文件、法院判决书、工商注销证明、债务单位财务状况恶化的证明材料、逾期未还款的催收记录等。2.业务部门将收集齐全的坏账证据资料提交至财务部门，财务部门进行初步审核，审核通过后提交至公司管理层审批。3.公司管理层根据提交的证据资料和相关情况进行审批，对于确认为坏账的应收款项，批准核销。（二）坏账的核销1.经公司管理层批准核销的坏账，财务部门应进行账务处理，冲减已计提的坏账准备和相应的应收款项账面余额。2.已核销的坏账应建立备查账簿，详细登记坏账核销的日期、金额、原因、责任人等信息，以便后续跟踪管理。3.已核销的坏账在以后期间又收回的，应及时入账，增加坏账准备和银行存款等相关科目。同时，在备查账簿中记录收回情况。五、坏账管理职责分工（一）业务部门1.在销售商品、提供劳务等经营活动过程中，负责与客户签订合同或协议，明确双方的权利和义务，确保交易的真实性和合法性。2.负责对应收账款的日常管理，包括定期与客户核对账目、跟踪款项回收情况、及时催收逾期款项等。3.对于可能形成坏账的应收款项，及时收集、整理相关证据资料，并提交至财务部门。4.配合财务部门进行坏账调查和分析，提供相关业务信息和解释。（二）财务部门1.负责制定和完善公司坏账财务制度，并组织实施。2.按照本制度规定，准确计提坏账准备，确保财务报表中应收款项账面价值的真实性和准确性。3.对业务部门提交的坏账证据资料进行审核，参与坏账的确认和核销工作，并进行账务处理。4.定期对公司坏账情况进行分析和评估，向公司管理层提供相关财务信息和建议。5.监督坏账管理制度的执行情况，对违反制度的行为进行纠正和处理。（三）审计部门1.负责对公司坏账管理情况进行审计监督，检查坏账准备计提、坏账确认与核销等业务是否符合本制度规定和相关法律法规要求。2.对审计过程中发现的问题提出整改意见，并跟踪整改情况。3.定期向公司管理层提交审计报告，反映公司坏账管理的审计情况。（四）公司管理层1.负责审批坏账准备计提方案、坏账确认与核销申请等重大事项。2.根据公司经营战略和财务状况，对坏账管理工作进行决策和指导。3.对公司坏账管理工作的有效性负责，确保公司资产安全和财务信息真实可靠。六、坏账的催收与监控（一）催收措施1.业务部门应在应收款项到期前，提前与客户沟通，提醒客户按时付款。2.对于逾期未付款项，业务部门应制定详细的催收计划，采取多种方式进行催收。催收方式包括但不限于电话催收、邮件催收、上门催收、发送催款函等。3.在催收过程中，业务部门应保持与客户的密切沟通，了解客户的还款困难和原因，协商解决方案，争取尽快收回款项。4.对于长期拖欠款项且催收无效的客户，业务部门应及时将情况反馈至财务部门，共同商讨进一步的措施，如通过法律途径解决。（二）监控机制1.财务部门应建立应收款项台账，详细记录每笔应收款项的发生时间、金额、客户信息以及款项回收情况等。2.定期对应收款项的账龄结构、余额变动情况等进行分析，及时发现潜在的坏账风险。3.每月末，财务部门应向业务部门提供应收款项账龄分析表，业务部门根据分析结果调整催收策略，加强对重点客户和逾期款项的催收力度。4.公司管理层应定期听取坏账管理工作汇报，了解应收款项回收情况和坏账风险状况，对重大问题及时进行决策和协调解决。七、坏账信息披露（一）披露原则公司应按照相关法律法规和企业会计准则的要求，在财务报表附注中如实披露坏账准备的计提方法、计提比例、坏账损失的确认标准、本期计提坏账准备的金额、本期转回或收回已核销坏账的金额等信息。（二）披露内容1.坏账准备的会计政策，包括计提方法、计提比例等。2.本期坏账准备的计提、转回、核销等变动情况，应分别列示应收账款和其他应收款的相关数据。3.按账龄划分的应收款项坏账准备情况，包括各账龄段的账面余额、坏账准备余额、计提比例等。4.本期实际发生的坏账损失情况，包括债