天津医院财务制度

PAGE天津医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范天津医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，为医院的可持续发展提供坚实的财务支持。（二）制定依据本制度依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等，结合天津医院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于天津医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院财务活动的全过程，确保财务管理无死角。4.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持医院财务收支平衡。5.成本效益原则：在财务管理中注重成本核算，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的统一。二、财务管理体制（一）医院财务管理组织架构1.医院财务部门：作为医院财务管理的核心部门，负责日常财务核算、财务管理、财务监督等工作。设财务科长一名，全面负责财务部门的管理工作；根据工作需要设置会计、出纳、审计等岗位，明确各岗位职责。2.医院管理层：对医院财务工作负领导责任，审批重大财务决策，监督财务制度的执行情况。3.内部审计部门：独立于财务部门，对医院财务收支、经济活动等进行内部审计监督，确保财务活动合法合规。（二）职责分工1.财务科长职责组织制定和完善医院财务管理制度、流程，并监督执行。负责医院年度预算的编制、执行和调整工作。组织财务核算工作，编制财务报表，定期进行财务分析，为医院决策提供依据。负责资金的筹集、调配和管理，确保资金安全和合理使用。协调与财政、税务、审计等部门的关系，处理相关财务事宜。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计岗位职责按照国家会计制度和医院财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。4.审计岗位职责制定医院内部审计计划和方案，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和准确性，发现问题及时提出审计意见和建议。对医院重大经济决策、项目投资等进行专项审计，评估其经济效益和风险。跟踪审计意见和建议的落实情况，督促相关部门整改存在的问题。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。结合医院发展战略和年度工作计划，合理预测收入和支出。参考以前年度预算执行情况，考虑政策变化、市场动态等因素，提高预算的科学性和准确性。2.编制方法收入预算：根据医院业务发展规划、医疗服务价格政策、医保政策等，综合考虑门诊量、住院人次、手术例数等因素，采用零基预算法编制。支出预算：按照支出性质分为人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建及大型修缮费等。人员经费根据国家工资政策和医院人员编制情况编制；公用经费和业务经费按照定额标准和实际工作需要编制；固定资产购建及大型修缮费根据医院发展规划和设备更新需求编制。3.编制流程每年第四季度，医院各部门、科室根据本部门下一年度工作计划，提出本部门的预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合医院总体发展目标和财力状况，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，将年度预算草案提交医院职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过的年度预算，报上级主管部门备案，并按照规定向社会公开。（二）预算执行1.医院各部门、科室是预算执行的主体，负责本部门预算的具体执行工作，严格按照预算安排使用资金，确保预算执行的严肃性。2.财务部门负责预算执行的日常监控和管理，定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.建立预算执行考核机制，将预算执行情况与部门、科室和个人的绩效考核挂钩，对预算执行不力的部门和个人进行问责。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等特殊情况，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容和金额；财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见；报医院管理层审批；经医院管理层审批通过后，下达预算调整通知，并相应调整预算指标。3.预算调整后，应及时将调整情况向医院职工代表大会通报，并按照规定向社会公开。四、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：包括门诊收入和住院收入。门诊收入主要有挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：医院承担科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。4.其他收入：如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照合同或协议约定的收款日期和金额确认收入。（三）收入管理措施1.严格执行国家医疗服务价格政策，规范收费行为，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。2.加强收费票据管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、核销等制度，确保收费票据的安全和规范使用。3.定期对医院收入情况进行分析，及时发现收入异常波动情况，查找原因并采取相应措施加以解决。4.加强与医保部门的沟通协调，及时准确地申报医保结算数据，确保医保资金及时足额结算到位。五、支出管理（一）支出分类1.人员经费支出：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：如办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费等。3.业务经费支出：涵盖医疗业务成本、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。4.固定资产购建及大型修缮费支出：用于购置固定资产、进行大型修缮等方面的支出。（二）支出审批流程1.一般支出审批流程由支出部门填写费用报销单，详细注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关原始凭证。部门负责人对支出的真实性、合理性进行审核签字。财务部门对报销凭证的合法性、合规性、完整性进行审核，审核通过后报财务科长审批。财务科长审批同意后，报医院管理层审批。经医院管理层审批通过后，由出纳办理付款手续。2.重大支出审批流程对于金额较大的固定资产购建、大型修缮、对外投资等重大支出项目，除按照一般支出审批流程外，还需经过医院相关专业委员会论证、职工代表大会审议等程序，确保决策的科学性和合理性。（三）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支范围、标准和审批程序，严格控制不合理支出。2.加强成本核算，优化支出结构，降低医疗成本，提高资金使用效益。3.严格执行政府采购制度，对符合政府采购条件的项目，按照规定的程序进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。4.定期对医院支出情况进行审计监督，发现问题及时整改，防止出现浪费、贪污等违法违纪行为。六、成本管理（一）成本核算对象1.医院成本核算以科室、诊次、床日为核算对象。2.科室成本核算分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类科室进行。通过对各科室成本的核算，反映科室的成本效益情况，为科室绩效考核提供依据。3.诊次成本核算以门诊人次为核算对象，计算每门诊人次的成本。4.床日成本核算以住院床日为核算对象，计算每住院床日的成本。（二）成本核算方法1.直接成本法：对于能够直接计入某一成本核算对象的成本，直接计入该成本核算对象。如科室领用的专用卫生材料、药品等，直接计入该科室成本。2.间接成本分摊法：对于不能直接计入某一成本核算对象的间接成本，采用一定的方法进行分摊。如医院行政管理部门的费用，按照各科室人员比例、业务工作量等因素分摊到各科室。3.成本核算流程确定成本核算对象和成本项目。收集、整理成本数据，包括人员费用、物资消耗、设备折旧等。按照成本核算方法，将直接成本计入相应的成本核算对象，对间接成本进行分摊。计算各成本核算对象的总成本、单位成本，并进行成本分析。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，将成本控制目标分解到各科室、各部门，定期对成本预算执行情况进行考核。2.优化医院业务流程，减少不必要的环节和资源浪费，提高工作效率，降低运营成本。3.加强物资管理，合理控制库存水平，降低物资采购成本和库存成本。4.开展成本分析和成本控制效果评价，及时发现成本管理中存在的问题，采取针对性措施加以改进。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。加强银行账户管理，定期核对银行账目，及时清理未达账项。建立货币资金内部控制制度，明确岗位分工和职责，防止货币资金被盗、挪用等风险。2.应收及预付款项管理加强应收医疗款、其他应收款等应收款项的管理，定期与患者、相关单位核对账目，及时催收欠款。对应收款项进行账龄分析，对长期挂账的款项要查明原因，采取有效措施加以清理。对于确实无法收回的款项，按照规定程序进行核销。严格控制预付款项的支付，对预付款项进行跟踪管理，确保款项的合理使用和及时结算。3.存货管理建立健全存货管理制度，对药品、卫生材料、低值易耗品等存货进行分类管理。加强存货采购管理，严格执行采购计划，选择优质供应商，降低采购成本。做好存货验收、入库、保管、出库等环节的管理工作，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。对积压、变质等存货要及时进行处理，减少存货损失。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产五类。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照医院发展规划和实际需要，编制购置计划，报医院管理层审批。购置固定资产应严格执行政府采购制度，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购。固定资产到货后，由设备管理部门、使用部门、财务部门等相关人员共同进行验收，验收合格后方可办理入库、入账手续。3.固定资产折旧与减值医院固定资产按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，发现固定资产存在减值迹象的，应进行减值测试，计提固定资产减值准备。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外捐赠等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应及时足额上缴医院财务，处置净损益计入医院当期收支。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价。无形资产在其使用寿命内按照直线法进行摊销，摊销金额计入当期费用。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入计入医院当期收入。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的会计制度和财务制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应在规定的时间内将财务报告报送医院管理层、上级主管部门和其他相关部门。（二）财务分析1.财务分析是对医院财务状况和经营成果进行评价和剖析，为医院决策提供依据的重要手段。2.财务分析的主要内容包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析、偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。3.财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务部门应定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施，供医院管理层决策参考。九、财务监督（一）内部监督1.医院建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。内部审计部门定期对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。2.财务部门应加强对自身财务工作的内部监督，建立岗位责任制，明确各岗位