社区医疗卫生会计制度

PAGE社区医疗卫生会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范社区医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进社区医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等社区医疗卫生机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映社区医疗卫生机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖社区医疗卫生机构的各项经济活动，保证会计信息的完整性。4.相关性原则：提供的会计信息应当与社区医疗卫生机构的管理决策相关，满足各方面的需求。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得提前或延后。（四）会计核算基础社区医疗卫生机构的会计核算采用权责发生制。（五）会计要素1.资产：指社区医疗卫生机构过去的交易或者事项形成的、由机构拥有或者控制的、预期会给机构带来经济利益的资源。2.负债：指社区医疗卫生机构过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出机构的现时义务。3.净资产：指社区医疗卫生机构资产减去负债后的余额。4.收入：指社区医疗卫生机构在开展业务活动中取得的经济利益的总流入。5.费用：指社区医疗卫生机构在开展业务活动中发生的经济利益的总流出。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金：核算社区医疗卫生机构的库存现金。2.银行存款：核算社区医疗卫生机构存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的社区医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的社区医疗卫生机构应收财政返还的资金额度。5.应收医疗款：核算社区医疗卫生机构因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。6.坏账准备：核算社区医疗卫生机构对应收医疗款提取的坏账准备。7.其他应收款：核算社区医疗卫生机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。8.库存物资：核算社区医疗卫生机构为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等物资的实际成本。9.待摊费用：核算社区医疗卫生机构已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。10.固定资产：核算社区医疗卫生机构持有的单位价值较高、使用期限较长、在使用过程中保持原有实物形态的资产。11.累计折旧：核算社区医疗卫生机构固定资产的累计折旧。12.在建工程：核算社区医疗卫生机构进行在建工程发生的实际支出。13.无形资产：核算社区医疗卫生机构持有的无形资产的成本。14.累计摊销：核算社区医疗卫生机构对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。15.待处理财产损溢：核算社区医疗卫生机构在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款：核算社区医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算社区医疗卫生机构因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算社区医疗卫生机构在提供医疗服务之前，向门诊病人、住院病人等预收的医疗款。4.应付职工薪酬：核算社区医疗卫生机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算社区医疗卫生机构按照税法等规定计算应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算社区医疗卫生机构除应付账款、预收医疗款以外的其他各种应付、暂收款项。7.预提费用：核算社区医疗卫生机构按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。8.长期借款：核算社区医疗卫生机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。9.长期应付款：核算社区医疗卫生机构除长期借款以外的其他各种长期应付款项。（三）净资产类科目1.事业基金：核算社区医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。2.固定基金：核算社区医疗卫生机构因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。3.专用基金：核算社区医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。4.财政补助结转（余）：核算社区医疗卫生机构滚存的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）：核算社区医疗卫生机构尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及已结项项目的结余资金。6.本期结余：核算社区医疗卫生机构本期各项收入减去各项费用后的结余。7.结余分配：核算社区医疗卫生机构当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.医疗收入：核算社区医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入。2.财政补助收入：核算社区医疗卫生机构从财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：核算社区医疗卫生机构取得的除财政补助收入以外的，用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：核算社区医疗卫生机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（五）费用类科目1.医疗业务成本：核算社区医疗卫生机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。2.财政项目补助支出：核算社区医疗卫生机构使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算社区医疗卫生机构使用除财政补助收入以外的科研、教学项目资金发生的各项支出。4.管理费用：核算社区医疗卫生机构行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：核算社区医疗卫生机构除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出等。三、财务报表（一）财务报表的种类社区医疗卫生机构的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表以及有关附表。（二）资产负债表反映社区医疗卫生机构在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。（三）收入支出总表反映社区医疗卫生机构在一定期间内的收入、支出及结余情况。（四）业务收支明细表反映社区医疗卫生机构在一定期间内各项业务收入、业务支出的详细情况。（五）财政补助收支情况表反映社区医疗卫生机构在一定期间内财政补助收入、支出及其结转结余情况。（六）财务报表编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映社区医疗卫生机构的财务状况和经营成果。2.内容完整：财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或错报。3.计算准确：财务报表中的各项数据应计算准确，不得出现计算错误。4.编报及时：财务报表应按照规定的时间及时编制和报送，不得拖延。四、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。2.完整性原则：全面涵盖社区医疗卫生机构的各项收入和支出，保证预算的完整性。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映社区医疗卫生机构的财务状况和经营成果，确保预算真实可靠。4.统筹兼顾原则：统筹安排各项资金，合理确定各项收支水平，保证重点，兼顾一般。5.收支平衡原则：坚持收支平衡，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法社区医疗卫生机构应根据上年度预算执行情况、本年度事业发展计划和工作任务，采用零基预算法编制年度预算。（三）预算审批与执行1.预算编制完成后，应报经主管部门和财政部门审批。2.经审批后的预算应严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准。（四）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核，确保预算目标的实现。五、成本核算与控制（一）成本核算对象社区医疗卫生机构的成本核算对象包括科室、诊次和床日等。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。（三）成本控制措施1.建立健全成本管理制度，明确成本控制责任。2.加强成本预算管理，严格控制成本支出。3.优化业务流程，提高工作效率，降低成本。4.加强成本分析与考核，及时发现成本管理中存在的问题并加以改进。六、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务管理制度，加强对财务活动的内部