税务师职业能力评估试题及答案

税务师职业能力评估试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师职业能力评估试题考核对象：税务师职业资格考试应试人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产时，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.根据契税法规定，土地使用权转让时，承受方应缴纳契税，税率为3%~5%。5.企业因搬迁等原因暂停生产经营活动，可申请暂不缴纳企业所得税。6.资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气等自然资源，但不包括水资源。7.印花税的征税范围包括各类经济合同、产权转移书据等，但不包括借款合同。8.企业发生的研发费用加计扣除，仅适用于高新技术企业，不适用于其他类型企业。9.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。10.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.契税2.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超出部分可（）。A.税前全额扣除B.结转以后3年扣除C.结转以后5年扣除D.不得扣除3.个人购买首套住房契税减半的优惠政策适用于（）。A.所有城市B.一线城市C.二线及以下城市D.新建商品住房4.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除，超出部分可（）。A.税前全额扣除B.结转以后2年扣除C.结转以后3年扣除D.不得扣除6.土地增值税的纳税人是指（）。A.出让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物的人C.承受国有土地使用权的人D.发生土地增值行为的个人或企业7.个人出租非住房取得的收入，减按（）的税率缴纳个人所得税。A.10%B.20%C.25%D.30%8.企业所得税的税率为（）。A.15%B.25%C.33%D.35%9.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.两者皆是D.两者皆非10.资源税的计税依据是（）。A.销售收入B.资源开采量C.资源开采成本D.资源市场价值三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税前可扣除的费用包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.罚金支出2.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.税收优惠所得E.股息所得3.契税的征税对象包括（）。A.土地使用权转让B.房屋买卖C.土地使用权赠与D.房屋赠与E.土地租赁4.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.一般纳税人和小规模纳税人D.个体工商户E.外商投资企业5.企业发生的下列支出中，可在企业所得税前扣除的有（）。A.营业外支出B.资本性支出C.逾期未支付的利息D.非广告性质的赞助支出E.职工福利费6.资源税的征税范围包括（）。A.煤炭B.石油C.天然气D.水资源E.盐7.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.借款合同C.财产租赁合同D.财产保险合同E.专利申请权转让合同8.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税9.土地增值税的纳税人包括（）。A.出让国有土地使用权的单位B.转让地上建筑物的个人C.承受国有土地使用权的单位D.发生土地增值行为的单位或个人E.土地管理部门10.企业因搬迁等原因暂停生产经营活动，可享受的税收优惠政策包括（）。A.暂不缴纳企业所得税B.减半征收增值税C.减免城镇土地使用税D.暂免征收印花税E.暂免征收资源税四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业2023年度销售收入为5000万元，发生广告费800万元，业务宣传费300万元，工资薪金支出2000万元，职工福利费250万元，职工教育经费100万元。已知该企业为一般纳税人，增值税税率为6%。请计算该企业2023年度企业所得税前可扣除的费用金额。案例二某个人2023年度取得工资薪金所得10万元，利息所得2万元，股息所得3万元，出租住房收入8万元（不含增值税），已知该个人为居民个人，出租住房的租金收入减按10%的税率缴纳个人所得税。请计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税金额。案例三某企业转让一栋办公楼，取得转让收入2000万元，该办公楼原值1500万元，累计折旧300万元。已知土地增值税税率为30%。请计算该企业应缴纳的土地增值税金额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中税收优惠政策的种类及其适用条件。2.论述增值税小规模纳税人相较于一般纳税人的优势与劣势。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（销售不动产适用9%的征收率）3.√4.√5.√6.×（水资源也属于资源税征税范围）7.×（借款合同也属于印花税征税范围）8.×（其他类型企业也可享受研发费用加计扣除）9.√10.√解析-第2题：销售不动产适用9%的征收率，而非13%。-第6题：水资源属于资源税征税范围，不属于例外情况。-第7题：借款合同属于印花税征税范围，不属于例外情况。二、单选题1.B2.C3.C4.A5.C6.D7.B8.B9.C10.B解析-第1题：增值税为中央与地方共享税，企业所得税为中央收入。-第5题：职工教育经费支出超出部分可结转以后3年扣除。-第6题：土地增值税的纳税人是指发生土地增值行为的个人或企业。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,E3.A,B,C,D4.A,B5.A,C,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D9.A,B,D10.A,C,D,E解析-第1题：资本性支出不可税前扣除。-第6题：水资源属于资源税征税范围。-第9题：土地管理部门不属于土地增值税纳税人。四、案例分析案例一广告费和业务宣传费扣除限额=5000万元×15%=750万元实际发生=800万元+300万元=1100万元可扣除金额=750万元（按限额扣除）工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费均符合税前扣除规定。企业所得税前可扣除费用总额=2000万元+250万元+100万元+750万元=3100万元案例二工资薪金所得应纳税=10万元×3%=0.3万元利息所得应纳税=2万元×20%=0.4万元股息所得应纳税=3万元×20%=0.6万元出租住房应纳税=8万元×10%=0.8万元个人所得税总额=0.3万元+0.4万元+0.6万元+0.8万元=2.1万元案例三土地增值额=2000万元-1500万元=500万元应纳税额=500万元×30%=150万元五、论述题1.企业所得税法中税收优惠政策的种类及其适用条件企业所得税法中的税收优惠政策主要包括以下几种：-高新技术企业税收优惠：对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。适用条件包括：企业需被认定为高新技术企业，且符合相关技术领域要求。-研发费用加计扣除：企业发生的研发费用，可在税前按一定比例加计扣除。适用条件包括：企业需符合研发费用加计扣除政策规定，且研发活动符合相关要求。-小型微利企业税收优惠：对符合条件的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。适用条件包括：企业需符合小型微利企业认定标准，且年应纳税所得额不超过100万元。-西部大开发税收优惠：对设在西部大开发地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。适用条件包括：企业需设在西部大开发地区，且符合鼓励类产业目录。2.增值税小规模纳税人相较于一般纳税人的优势与劣势优势：-简化税务管理：小规模纳税人无需进行进项税额抵扣，简化了税务管理流程。-征收