计提坏账准备财务制度

PAGE计提坏账准备财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司坏账准备的计提、核销等财务处理，加强应收账款的风险管理，确保公司资产的真实、准确和完整，提高财务信息质量，保障公司稳健运营。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在经营活动中形成的各类应收账款、其他应收款等债权资产的坏账准备管理。（三）依据本制度依据《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家相关法律法规制定。二、坏账准备的定义与确认标准（一）定义坏账准备是指企业对应收账款、其他应收款等债权资产，按照一定的方法和比例计提的，用于抵减可能无法收回的债权账面价值的准备金。（二）确认标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。2.债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项）。3.其他符合坏账损失确认条件的应收账款。三、坏账准备的计提方法（一）余额百分比法1.根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失率。2.坏账准备期末余额=应收账款、其他应收款等债权资产期末余额×坏账损失率。3.当期应计提的坏账准备=坏账准备期末余额坏账准备期初余额+本期实际发生的坏账损失本期收回已核销的坏账。（二）账龄分析法1.将应收账款、其他应收款等债权资产按账龄长短进行分类。2.针对不同账龄区间，分别确定相应的坏账损失率。3.坏账准备期末余额=∑（各账龄区间应收账款、其他应收款期末余额×该账龄区间坏账损失率）。4.当期应计提的坏账准备计算方法同余额百分比法。（三）个别认定法1.对于单项金额重大的应收账款、其他应收款，单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计提坏账准备。2.对于单项金额不重大但按照信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款及其他应收款，也采用个别认定法计提坏账准备。3.单项金额重大的标准由公司根据实际情况确定，并报董事会备案。（四）计提方法的选择与变更1.公司应根据应收账款、其他应收款的实际情况，合理选择坏账准备的计提方法。2.坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明，并详细披露变更的原因、变更的内容以及对财务状况和经营成果的影响。四、坏账准备的计提程序（一）数据收集1.销售部门应定期（至少每月末）与客户核对往来账目，及时提供应收账款、其他应收款的明细资料，包括客户名称、金额、账龄、业务内容等。2.财务部门负责收集、整理销售部门提供的相关资料，并与业务系统数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。（二）账龄分析1.财务部门根据收集到的数据，按照账龄分析法的要求，对各类债权资产进行账龄划分。2.编制账龄分析表，详细记录各账龄区间的债权资产金额、占比等信息。（三）坏账准备计算1.财务人员依据选定的坏账准备计提方法，结合账龄分析表及其他相关资料，计算坏账准备期末余额。2.编制坏账准备计算表，明确列示计算过程和结果。（四）审核与审批1.财务部门负责人对坏账准备计算表进行审核，确保计算方法正确、数据准确。2.审核后的坏账准备计算表报公司财务总监审批。财务总监应重点关注计提方法是否合理、计提金额是否充分等，审批通过后提交董事会审议。3.董事会根据公司实际情况和财务状况，对坏账准备计提事项进行审议并作出决议。如计提金额较大或对财务报表有重大影响的，需提交股东大会审议通过。（五）账务处理1.根据董事会或股东大会的决议，财务部门按照规定进行坏账准备的账务处理。2.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。五、坏账的核销（一）核销条件1.符合本制度第二章规定的坏账确认标准。2.已采取必要的催收措施，且有充分证据表明该债权确实无法收回。（二）核销申请1.业务部门或相关责任人在确认符合坏账核销条件后，应填写坏账核销申请表，详细说明坏账形成的原因、过程、已采取的催收措施及结果等情况，并提供相关证明材料。2.申请表经业务部门负责人签字确认后，提交至财务部门。（三）审核与审批1.财务部门收到坏账核销申请表后，对申请内容及相关证明材料进行审核，核实坏账是否符合核销条件。2.审核通过后，报财务总监审批。财务总监审批同意后，提交董事会审议。3.董事会对坏账核销事项进行审议并作出决议。如核销金额较大或对财务报表有重大影响的，需提交股东大会审议通过。（四）账务处理1.经董事会或股东大会批准核销坏账后，财务部门进行账务处理。2.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。（五）核销后的管理1.已核销的坏账仍需保留备查账簿，详细记录坏账的核销情况及后续可能的收回情况。2.业务部门或相关责任人应继续关注已核销坏账的回收情况，一旦发现债务人有偿还能力或出现新的还款迹象，应及时通知财务部门进行相应的账务处理。六、坏账准备的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期（至少每年一次）对坏账准备的计提、核销等财务处理进行审计监督。2.检查坏账准备计提方法的执行情况、计提金额的准确性、核销程序的合规性等，确保坏账准备管理符合本制度及相关法律法规的要求。3.内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查1.财务部门应定期（至少每季度一次）对坏账准备的计提和核销情况进行自查。2.检查相关账务处理是否正确、资料是否完整、审批手续是否齐全等，及时发现和纠正存在的问题。（三）外部审计监督1.公司聘请的外部审计机构在年度审计时，对坏账准备进行审计。2.外部审计机构应按照审计准则的要求，对坏账准备的计提、核销等事项发表审计意见，确保公司财务报表中坏账准备的列报真实、准确、完整。七、信息披露（一）披露内容1.公司应在年度财务报告中披露坏账准备的计提方法、计提比例、计提金额、核销情况等信息。2.详细说明坏账准备计提方法的变更原因、变更内容以及对财务状况和经营成果的影响。3.披露已核销坏账的具体情况，包括债务人名称、核销金额、核销原因等。（二）披露方式1.坏账准备相关信息应在财务报表附注中单独列示，并按照重要性原则进行详细披露。2.