坏账准备计提财务制度

PAGE坏账准备计提财务制度一、总则（一）目的为了加强公司财务管理，规范坏账准备的计提行为，确保公司财务信息的真实、准确和完整，防范财务风险，根据《企业会计准则》及国家相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司。（三）坏账准备定义坏账准备是指企业对预计可能无法收回的应收款项所计提的准备，以抵减应收款项的账面余额。（四）计提原则1.谨慎性原则公司应充分估计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备，避免高估资产和利润。2.客观性原则坏账准备的计提应基于客观事实和可靠证据，不得随意计提或不计提。3.一致性原则公司应采用一致的方法和标准计提坏账准备，确保财务信息的可比性。二、坏账准备的计提范围（一）应收账款应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（二）其他应收款其他应收款是指公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。（三）符合条件的应收票据对于有确凿证据表明无法收回或收回可能性不大的应收票据，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。三、坏账准备的计提方法（一）账龄分析法1.公司根据应收账款和其他应收款的账龄，将其划分为不同的时间段，如1年以内、12年、23年、3年以上等。2.针对不同账龄段，确定相应的坏账计提比例，具体比例如下：1年以内：[X]%12年：[X]%23年：[X]%3年以上：[X]%3.计算公式为：坏账准备=各账龄段应收账款（或其他应收款）余额×相应账龄段坏账计提比例（二）余额百分比法1.公司根据应收账款和其他应收款的期末余额，按照一定的比例计提坏账准备。计提比例根据公司实际情况和历史经验数据确定，一般为[X]%。2.计算公式为：坏账准备=应收账款（或其他应收款）期末余额×坏账计提比例（三）个别认定法1.对于单项金额重大或单项金额虽不重大但风险特征明显的应收款项，应单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。2.单项金额重大的判断标准为：单项金额超过[具体金额]的应收款项。3.风险特征明显的应收款项包括但不限于：与关联方发生的应收款项、债务单位已撤销或破产的应收款项、诉讼案件中的应收款项等。四、坏账准备计提的具体操作流程（一）数据收集1.财务部门应定期收集应收账款和其他应收款的相关数据，包括客户名称、金额明细、账龄等信息。2.销售部门和其他相关业务部门应及时向财务部门提供与应收款项有关的信息，如客户信用状况变化、债务单位经营情况等。（二）账龄分析1.财务人员根据收集到的数据，按照账龄分析法的要求，对每一笔应收款项进行账龄划分。2.在账龄分析过程中，应确保数据的准确性和完整性，如有疑问应及时与相关业务部门沟通核实。（三）坏账准备计算1.根据账龄分析结果和确定的坏账计提比例，采用账龄分析法计算坏账准备金额。2.对于采用余额百分比法计提坏账准备的，按照期末应收款项余额和规定比例计算坏账准备。3.对于需要采用个别认定法的应收款项，应按照相关规定进行减值测试和坏账准备计提。（四）审批与账务处理1.坏账准备计算结果经财务负责人审核后，报公司管理层审批。2.经审批后的坏账准备计提金额，由财务人员进行账务处理，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。五、坏账的确认与核销（一）坏账的确认条件1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）坏账核销的申请与审批1.对于符合坏账确认条件的应收款项，由业务部门提出坏账核销申请，填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账形成的原因、过程及相关证据。2.申请表经业务部门负责人签字确认后，提交财务部门审核。财务部门应核实申请内容的真实性和完整性，并对坏账准备计提情况进行核对。3.财务审核通过后，报公司管理层审批。管理层应根据公司实际情况和相关规定，对坏账核销申请进行审批决定。（三）坏账核销的账务处理1.经批准核销的坏账，财务部门应进行账务处理，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。2.已核销的坏账又收回的，应按照实际收回金额，借记“应收账款”或“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。六、坏账准备的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对坏账准备的计提、确认和核销情况进行审计监督，检查是否符合本制度规定和相关会计准则要求。2.审计过程中，应重点关注坏账准备计提方法的合理性、计提比例的准确性、坏账确认的依据和程序、核销审批的合规性等方面。（二）财务部门自查1.财务部门应每月对坏账准备的计提情况进行自查，核对账龄分析数据的准确性、坏账准备计算的正确性以及账务处理的合规性。2.发现问题应及时进行调整和纠正，并形成自查报告，报财务负责人审阅。（三）定期评估与调整1.公司应定期对坏账准备计提政策进行评估，根据实际情况和市场环境变化，适时调整坏账计提比例和计提方法。2.如因业务发展、客户信用状况变化等原因，导致原坏账准备计提政策不再适用，应及时修订本制度，并报公司管理层批准后执行。七、信息披露（一）财务报表披露1.公司应在财务报表附注中披露坏账准备的计提方法、计提比例、计提金额以及坏账核销情况等信息。2.披露内容应真实、准确、完整，便于投资者和其他财务报表使用者了解公司坏账准备的相关情况。（二）其他信息披露1.如公司发生重大坏账损失或坏账准备政策发生重大变化等情况，应及时在公司公告或定期报告中进行披露，说明原因及对公司财务状况和