基层卫生单位会计制度

PAGE基层卫生单位会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层卫生单位的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各类基层卫生单位，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）、村卫生室等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层卫生单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面核算基层卫生单位的各项经济业务，确保会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础基层卫生单位的会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置基层卫生单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度。会计人员应当遵守职业道德，保守本单位的商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计科目与账户（一）会计科目设置基层卫生单位的会计科目设置应当符合国家统一的会计制度规定，并根据基层卫生单位的特点和管理需要进行适当调整。会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。（二）会计科目使用说明1.资产类科目库存现金：核算基层卫生单位的库存现金。银行存款：核算基层卫生单位存入银行或其他金融机构的各种款项。零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层卫生单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层卫生单位应收财政返还的资金额度。应收医疗款：核算基层卫生单位因提供医疗服务而应向门诊病人和住院病人收取的医疗款。坏账准备：核算基层卫生单位对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。其他应收款：核算基层卫生单位除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。库存物资：核算基层卫生单位为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等物资的实际成本。在加工物资：核算基层卫生单位自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。待摊费用：核算基层卫生单位已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。固定资产：核算基层卫生单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。累计折旧：核算基层卫生单位固定资产的累计折旧。在建工程：核算基层卫生单位进行的与固定资产购建、大型修缮等有关的在建工程发生的实际成本。固定资产清理：核算基层卫生单位因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。无形资产：核算基层卫生单位持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：核算基层卫生单位对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。待处理财产损溢：核算基层卫生单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2.负债类科目短期借款：核算基层卫生单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算基层卫生单位因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算基层卫生单位在提供医疗服务之前，向门诊病人和住院病人预收的医疗款。应付职工薪酬：核算基层卫生单位按照有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算基层卫生单位按照国家税法规定应当缴纳的各种税费。其他应付款：核算基层卫生单位除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。预提费用：核算基层卫生单位按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。长期借款：核算基层卫生单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算基层卫生单位除长期借款以外的其他各种长期应付款项。3.净资产类科目事业基金：核算基层卫生单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算基层卫生单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算基层卫生单位按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。财政补助结转（余）：核算基层卫生单位滚存的财政补助结转和结余资金。科教项目结转（余）：核算基层卫生单位尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的金额。本期结余：核算基层卫生单位本期各项收入、支出相抵后的余额。结余分配：核算基层卫生单位当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算基层卫生单位在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算基层卫生单位从财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入：核算基层卫生单位取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入：核算基层卫生单位除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗业务成本：核算基层卫生单位开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。财政项目补助支出：核算基层卫生单位使用财政补助资金发生并单独核算的项目支出。科教项目支出：核算基层卫生单位使用除财政补助收入以外的科研、教学项目资金发生的各项支出。管理费用：核算基层卫生单位行政及后勤管理部门为组织、管理业务活动而发生的各项费用。其他支出：核算基层卫生单位除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（三）账户设置基层卫生单位应当根据会计科目设置相应的账户，进行会计核算。账户的设置应当符合国家统一的会计制度规定，并根据基层卫生单位的实际情况进行适当调整。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证：基层卫生单位办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.记账凭证：会计机构、会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照国家统一的会计制度规定的会计科目，编制记账凭证。记账凭证应当具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.总账：总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、净资产、收入、支出等总括核算资料。2.明细账：明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。3.日记账：日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。4.辅助账：辅助账是对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如固定资产卡片、低值易耗品备查账等。基层卫生单位应当按照国家统一的会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿，并定期进行结账和对账。五、财务报告（一）财务报告的内容基层卫生单位的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表：会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表等。2.会计报表附注：会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。3.财务情况说明书：财务情况说明书是对基层卫生单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，包括单位基本情况、业务开展情况、财务收支情况、财务状况变动情况、主要税费缴纳情况、资产管理情况、负债管理情况、净资产管理情况、收入管理情况、支出管理情况、财务分析指标等内容。（二）财务报告的编制要求1.基层卫生单位应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。（三）财务报告的报送与审批基层卫生单位应当按照规定的期限和程序，及时将财务报告报送主管部门和财政部门等有关部门。主管部门和财政部门等有关部门应当对基层卫生单位报送的财务报告进行审核和分析，并将审核结果及时反馈给基层卫生单位。六、财务监督（一）内部监督基层卫生单位应当建立健全内部财务监督制度，对本单位的财务活动进行监督。内部财务监督制度应当包括以下内容：1.财务收支审批制度，明确审批人员的职责、权限和审批程序。2.财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查，确保账实相符。3.财务分析制度，定期对本单位的财务状况和经营