卫生院账务处理程序制度

PAGE卫生院账务处理程序制度一、总则（一）目的为了规范卫生院的账务处理程序，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院及所属各部门的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：账务处理必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应真实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.准确性原则：账务处理应准确无误，数据计算、记录和报告应符合会计核算的要求。4.完整性原则：全面记录卫生院的各项经济业务，不得遗漏。5.及时性原则：及时进行账务处理，按时编制财务报表，确保财务信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保财务工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守卫生院的财务秘密。（三）会计人员职责1.按照国家财务制度和会计准则，进行会计核算，编制财务报表。2.审核原始凭证，确保其真实性、合法性和完整性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。3.负责财务收支的核算和管理，严格执行财务审批制度，控制费用支出。4.定期进行财产清查，确保账实相符，对盘盈、盘亏等情况及时进行账务处理，并报告相关领导。5.协助编制预算，对预算执行情况进行监督和分析，为预算调整提供依据。6.负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保档案的安全和完整。三、账务处理流程（一）原始凭证的审核与取得1.卫生院各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.会计人员对取得的原始凭证进行审核，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、完整性以及与经济业务的相关性。对于不符合要求的原始凭证，应及时要求经办人员更正或补充。（二）记账凭证的编制1.根据审核无误的原始凭证，会计人员按照会计制度的规定编制记账凭证。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。2.记账凭证应按照经济业务的性质和会计核算的要求进行分类编制，如收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于涉及现金和银行存款收付的业务，应分别编制现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证。（三）账簿的登记1.根据记账凭证，会计人员及时登记各类账簿。账簿包括总账、明细账、日记账和备查账等。2.总账应按照会计科目设置，根据记账凭证逐笔登记，定期结账，以反映卫生院的总括财务状况。3.明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，按记账凭证和原始凭证逐笔登记各类明细账户，详细反映各项经济业务的发生情况。4.日记账包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记，做到日清月结，确保现金和银行存款的收支记录准确无误。5.备查账是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如固定资产备查账、应收应付账款备查账等，应根据实际需要设置和登记。（四）账务核对1.定期进行账证核对，将账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对，确保账证相符。2.每月进行账账核对，包括总账与明细账、总账与日记账、明细账之间以及明细账与备查账之间的核对，保证账簿记录的一致性。3.定期进行账实核对，对库存现金、银行存款、固定资产、库存物资等进行实地盘点，将账存数与实存数进行核对，如有差异，应及时查明原因并进行调整，确保账实相符。（五）财务报表的编制1.会计人员应根据账簿记录和其他有关资料，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、净资产变动表等。2.财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.编制完成的财务报表应经会计机构负责人、会计主管人员审核并签名盖章后，报送给卫生院领导及相关部门。四、财务审批制度（一）审批原则1.严格执行国家财经法规和财务制度，确保各项支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，明确审批权限，避免多头审批。3.实行分级审批，根据支出金额大小，分别由不同层次的领导进行审批。（二）审批流程1.经办人填写费用报销单或借款单，详细注明经济业务内容、金额、用途等，并签字确认。2.将填写好的报销单或借款单依次提交给部门负责人审核，部门负责人应审核业务的真实性、合理性和必要性，并签字审批。3.财务部门对报销单或借款单进行审核，重点审核凭证的真实性、合法性、完整性以及审批手续是否齐全。审核无误后，由财务负责人签字。4.最后由卫生院院长根据审批权限进行审批。对于重大支出项目，应经领导班子集体研究决定。（三）审批权限1.日常费用支出在[X]元以下的，由部门负责人审核，财务负责人复核，院长审批。2.日常费用支出在[X]元至[X]元之间的，由部门负责人审核，财务负责人复核，报分管副院长审核后，院长审批。3.日常费用支出在[X]元以上的，由部门负责人审核，财务负责人复核，分管副院长审核，经院长办公会研究后，院长审批。4.重大项目支出、基本建设支出等，无论金额大小，均应经领导班子集体研究决定，并报上级主管部门批准后执行。五、财产物资管理制度（一）固定资产管理1.固定资产的购置：根据卫生院业务发展需要，编制固定资产购置计划，经审批后进行采购。购置固定资产应按照规定的程序进行招标、询价等，确保资产的质量和价格合理。2.固定资产的入账：固定资产购置后，应及时办理验收手续，由财务部门根据发票、验收单等凭证进行账务处理，登记固定资产总账和明细账，并建立固定资产卡片。3.固定资产的折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧费用计入相关成本费用科目。4.固定资产的清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，及时进行账务处理，并报上级主管部门备案。5.固定资产的处置：固定资产的处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应按照规定的程序进行审批，经批准后进行账务处理，并及时清理资产。处置收入应及时足额上缴财政专户。（二）库存物资管理1.库存物资的采购：根据卫生院业务需求，编制库存物资采购计划，经审批后进行采购。采购库存物资应选择合格的供应商，确保物资的质量和供应及时性。2.库存物资的验收：库存物资到货后，应及时组织验收。验收人员应根据采购合同和相关标准，对物资数量、质量、规格等进行核对，验收合格后填写验收单。3.库存物资的入账：财务部门根据验收单、发票等凭证，对库存物资进行账务处理，登记库存物资总账和明细账。4.库存物资的保管：库存物资应分类存放，妥善保管，建立库存物资台账，定期进行盘点。仓库管理人员应定期对库存物资进行清查，确保账实相符。5.库存物资的发出：库存物资的发出应按照规定的程序进行审批，根据实际需要填写出库单。财务部门根据出库单进行账务处理，并及时登记库存物资明细账。6.库存物资的盘点：定期对库存物资进行盘点，每月至少一次。盘点结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏、毁损的库存物资，应查明原因，及时进行账务处理。六、预算管理制度（一）预算编制1.卫生院应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应根据历年收入情况和业务发展趋势，合理预测各项收入来源；支出预算应根据业务活动需要，按照规定的开支范围和标准，编制人员经费、公用经费、业务经费等各项支出预算。3.预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分的论证和分析。预算草案编制完成后，应报经卫生院领导班子审核，并提交职工代表大会审议通过。（二）预算执行1.预算一经批准，应严格执行。各部门应按照预算安排组织实施各项经济业务，确保预算的严肃性。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报。对预算执行过程中出现的偏差，应及时查明原因，采取有效措施进行调整。3.严格控制预算外支出，确因特殊情况需要追加预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要或其他不可预见因素，导致原预算无法执行时，可进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行申报，由相关部门提出调整申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报卫生院领导班子审批。3.预算调整后，应及时调整相关预算指标，并在财务报表中予以反映。七、财务监督与检查（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、财产物资管理、预算执行等情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.内部审计部门应定期对卫生院财务状况进行审计监督，审查财务报表的真实