律师会计事务所财务制度

PAGE律师会计事务所财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范律师会计事务所（以下简称“本所”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障本所的稳健运营和持续发展，确保各项财务活动符合国家法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本所全体员工，包括律师、会计师、行政人员及其他相关工作人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务核算和管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映本所的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报或漏报。3.规范性原则：建立健全各项财务管理制度和操作流程，规范财务行为，确保财务管理工作有序进行。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效率，追求经济效益与社会效益的统一。5.保密性原则：对涉及本所财务机密的信息予以严格保密，防止信息泄露。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责本所财务预算、核算、决算等工作，编制各类财务报表，为管理层提供准确的财务信息和决策支持。2.严格执行国家财经法规和本所财务制度，审核各项费用支出，确保资金使用合规、合理。3.负责本所税务申报、缴纳及税务筹划工作，依法履行纳税义务，合理降低税务成本。4.管理本所资金，包括资金的筹集、调配、使用和监控，确保资金安全，提高资金使用效益。5.建立健全财务档案管理制度，妥善保管各类财务凭证、账簿、报表等资料，以备查阅和审计。6.配合外部审计机构、税务机关等相关部门的检查和审计工作，提供所需财务资料。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人全面负责本所财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度和流程。参与本所重大决策，提供财务专业意见，协助管理层进行财务风险评估和控制。组织编制财务预算、决算报告，分析财务状况和经营成果，为管理层提供决策依据。负责财务团队建设和管理，指导、监督财务人员工作，提高团队整体素质和业务能力。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系，维护本所良好的财务环境。2.会计人员按照国家统一会计制度和本所财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和处理财务核算中的问题。负责财务档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限保存各类会计资料。协助财务负责人完成其他相关财务工作。3.出纳人员负责本所现金收付、银行结算等日常资金收支业务，严格按照现金管理规定和银行结算制度办理业务。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，核对银行存款余额，发现问题及时报告并处理。协助会计人员完成其他相关财务工作。（三）财务人员任职要求1.具备会计从业资格证书，其中财务负责人应具备中级及以上会计专业技术资格。2.熟悉国家财经法规、财务制度和相关税收政策，具有较强的财务专业知识和实践经验。3.具备良好的职业道德和职业操守，诚实守信，廉洁奉公，保守本所财务机密。4.具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和团队合作精神，能够熟练运用财务软件和办公软件进行工作。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据本所业务收入情况，合理安排各项费用支出，确保收支平衡。2.全面性原则：涵盖本所所有收入和支出项目，包括业务收入、成本费用、固定资产购置、人员薪酬等，做到全面预算。3.准确性原则：预算编制应基于对市场形势、业务发展趋势的合理预测，数据准确可靠，具有可操作性。4.动态调整原则：根据实际业务情况和市场变化，对预算进行适时调整，确保预算的科学性和有效性。（二）预算编制方法1.零基预算法：对于各项费用支出，不考虑以往年度的实际情况，以零为基础，根据业务需求和目标进行重新评估和编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间。3.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。（三）预算编制流程1.预算准备阶段成立预算编制小组，由财务负责人担任组长，各部门负责人为成员。收集和分析本所历史财务数据、业务资料、市场信息等相关资料，为预算编制提供依据。制定预算编制的时间安排和工作要求，明确各部门职责和分工。2.预算草案编制阶段各部门根据本所年度发展目标和工作计划，结合历史数据和市场情况，编制本部门的收入、成本费用预算草案，并提交财务部门。财务部门对各部门提交的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合本所整体战略目标和财务状况，提出调整意见，形成本所年度预算草案。3.预算审批阶段预算草案提交本所管理层审议，管理层根据本所实际情况和发展战略，对预算草案进行审核和调整，形成最终预算方案。最终预算方案经本所合伙人会议审议通过后，正式下达执行。（四）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，确保各项收入和支出符合预算安排。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期编制预算执行情况报告，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。2.建立预算执行考核制度，将预算执行情况与各部门绩效挂钩，对预算执行情况良好的部门给予奖励，对未完成预算目标的部门进行问责。3.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算的申请应详细说明调整原因、调整金额及对本所财务状况和经营成果的影响，经管理层审核、合伙人会议审议通过后方可实施。四、收入管理（一）收入分类本所收入主要包括法律服务收入、会计服务收入、其他业务收入等。1.法律服务收入：指本所提供各类法律服务所取得的收入，包括诉讼代理、非诉讼法律服务、法律咨询等业务收入。2.会计服务收入：指本所提供会计审计、税务代理、财务咨询等会计服务所取得的收入。3.其他业务收入：指除法律服务收入和会计服务收入以外的其他收入，如培训收入、资料销售收入等。（二）收入确认原则1.法律服务收入应在完成合同约定的法律服务事项，且已将服务成果交付给客户，并取得客户确认后确认收入。2.会计服务收入应在完成约定的会计服务工作，且已出具相关报告或提供服务成果，并经客户验收合格后确认收入。3.其他业务收入应在相关业务完成，且已收到款项或取得收款权利时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照收入类别和项目进行明细核算，确保收入数据准确、完整。2.加强对收入合同的管理，建立合同台账，详细记录合同签订时间、服务内容、收费标准、收款方式、收款期限等信息。3.定期对收入情况进行分析，与预算目标进行对比，及时发现收入变动原因，采取有效措施确保收入目标的实现。4.严格按照国家税收法律法规的规定，及时足额申报缴纳各项税费，确保纳税合规。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：指与提供法律服务或会计服务直接相关的成本，如律师薪酬、会计师薪酬、案件受理费、审计费等。2.间接成本：指为组织和管理本所业务活动而发生的各项费用，如办公费、水电费、差旅费、折旧费等。3.期间费用：指不能直接归属于某个特定业务项目的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。（二）成本费用核算原则1.直接成本应按照实际发生额计入相关业务项目成本。2.间接成本应按照合理的分配方法分摊计入各业务项目成本。3.期间费用应在发生时直接计入当期损益。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算管理制度，对各项成本费用进行预算控制，确保成本费用支出符合预算安排。2.加强对成本费用支出的审核和审批，严格执行费用报销制度，确保费用支出真实、合法、合理。3.优化业务流程，提高工作效率，降低不必要的成本费用支出。例如，合理安排人员，避免人员闲置和浪费；加强办公用品管理，降低办公费用等。4.定期对成本费用进行分析和评估，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，采取针对性措施加以改进。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理严格遵守现金管理规定，库存现金限额应符合银行规定，不得坐支现金。现金收付业务应及时登记入账，做到日清月结，账款相符。定期对库存现金进行盘点，确保现金安全。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因并进行处理。2.银行存款管理按照国家银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务，不得出租、出借银行账户。定期与银行核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强对银行存款账户的管理，可以根据业务需要合理开设银行账户，并明确各账户的用途和管理责任人。3.应收账款管理建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、欠款期限、收款情况等信息。定期对应收账款进行清理和催收，对逾期未收回的账款，应及时采取措施，如发函催收、上门催收、法律诉讼等，确保应收账款及时收回。按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销，并进行相应的账务处理。（二）固定资产1.固定资产购置本所购置固定资产应根据业务需要和预算安排，进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合本所实际需求。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，经管理层批准后方可实施。购置固定资产时，应签订购买合同，明确双方权利义务，确保资产质量和售后服务。2.固定资产折旧按照国家财务制度规定和本所固定资产折旧政策，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计提准确无误。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，确保固定资产账实相符。清查过程中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理，并调整固定资产账面价值。（三）无形资产1.无形资产取得本所取得的无形资产，如商标权、专利权、著作权等，应按照实际成本入账。自行开发的无形资产，其成本包括开发过程中符合资本化条件的支出。2.无形资产摊销按照国家财务制度规定和本所无形资产摊销政策，对无形资产进行摊销。摊销期限应根据无形资产的使用寿命合理确定。定期对无形资产摊销进行计算和核对，确保摊销计提准确无误。3.无形资产处置本所处置无形资产时，应按照规定的审批程序进行，经批准后办理相关手续。处置无形资产取得的收入，应按照规定进行核算，处置净损益计入当期损益。七、税务管理（一）税务登记与申报1.本所应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.按时进行纳税申报，准确计算应纳税额，如实填报纳税申报表及其他相关资料。申报期限应严格按照税务机关规定执行，不得逾期申报。（二）税款缴纳1.按照纳税申报结果，及时足额缴纳各项税款，不得拖欠或偷逃税款。2.如遇特殊情况需要延期缴纳税款，应按照规定的程序向税务机关申请，经批准后方可延期缴纳。（三）税务筹划1.在合法合规的前提下，开展税务筹划工作，合理降低本所税负。税务筹划应基于对税收政策的深入研究和对本所业务情况的准确把握，制定切实可行的筹划方案。2.税务筹划方案应报管理层审核批准，并报税务机关备案。在实施过程中，应密切关注税收政策变化，及时调整筹划方案，确保税务筹划的有效性和合法性。（四）税务风险管理1.建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和控制。定期对本所税务风险状况进行自查，及时发现和解决潜在税务风险问题。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化和税务征管要求，确保本所税务工作符合法律法规规定。对于税务机关提出的问题和要求，应积极配合，及时整改。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.本所应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映本所财务状况、经营成果和现金流量情况，数据应与会计账簿记录一致。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、管理层审批后对外报送。对外报送的财务报告应加盖本所公章，并由法定代表人或授权代表人签字。（二）财务分析1.定期对财务报告进行分析，撰写财务分析报告，为管理层提供决策支持。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容，运用比率分析、趋势分析等方法，对本所财务指标进行深入剖析。2.通过财务分析，发现本所财务工作中存在的问题和潜在风险，提出改进措施和建议，促进本所财务管理水平的提高。3.财务分析报告应定期提交管理层，并根据管理层意见进行调整和完善。九、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对本所财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对各项财务收支、资产管理等情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。2.设立内部审计岗位或委托专业审计机构对本所财务状况进行定期审计，审计内容包括财务制度执行情况、财务收支真实性、合法性、效益性等。审计报告应提交管理层，并作为改进财务管理工作的依据。3.鼓励全体员工对本所财务活动