2025年中国税计算试题及答案

2025年中国税计算试题及答案一、个人所得税计算1.居民个人李某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入32000元，每月个人缴纳“三险一金”4800元；（2）2月取得劳务报酬收入18000元；（3）5月取得特许权使用费收入50000元；（4）10月转让持有3年的上市公司股票取得净收益80000元；（5）12月取得全年一次性奖金150000元（选择单独计税）。已知：李某为独生子女，父母均年满65周岁；有1个上小学的女儿（与配偶约定由李某全额扣除）；在上海有首套住房贷款，每月支付利息1600元（约定由李某扣除）。2025年专项附加扣除政策：子女教育1000元/月/每个子女，赡养老人2000元/月，住房贷款利息1000元/月。要求：计算李某2025年应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税所得额计算：工资薪金收入：32000×12=384000元劳务报酬收入：18000×（1-20%）=14400元特许权使用费收入：50000×（1-20%）=40000元综合所得收入额=384000+14400+40000=438400元减除费用：60000元“三险一金”专项扣除：4800×12=57600元专项附加扣除：子女教育1000×12=12000元+赡养老人2000×12=24000元+住房贷款利息1000×12=12000元=48000元综合所得应纳税所得额=438400-60000-57600-48000=272800元综合所得应纳税额=272800×20%-16920=54560-16920=37640元（2）全年一次性奖金单独计税：150000÷12=12500元，对应税率10%，速算扣除数210元奖金应纳税额=150000×10%-210=15000-210=14790元（3）转让上市公司股票净收益：暂免征收个人所得税李某2025年应纳个人所得税总额=37640+14790=52430元二、增值税计算2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）销售2018年购入的办公用房产一套，取得含税收入550万元（该房产购入时价300万元，选择简易计税方法）；（3）从农业生产者手中收购一批免税农产品用于生产适用13%税率的食品，开具农产品收购发票注明买价120万元；（4）进口一批原材料，海关审定关税完税价格200万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（5）将自产B产品用于职工福利，该产品无同类售价，成本50万元，成本利润率10%；（6）因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税），账面成本15万元（含运费成本2万元，运费进项税已抵扣）。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税。答案：（1）销售A产品销项税额：货物销售额=800万元，包装费=22.6÷（1+13%）=20万元销项税额=（800+20）×13%=820×13%=106.6万元（2）销售房产简易计税应纳税额：（550-300）÷（1+5%）×5%=250÷1.05×5%≈11.90万元（3）收购农产品可抵扣进项税额：120×10%=12万元（用于生产13%税率货物，按10%扣除率）（4）进口原材料进项税额：关税=200×10%=20万元，组成计税价格=200+20=220万元进项税额=220×13%=28.6万元（5）自产产品用于职工福利视同销售销项税额：组成计税价格=50×（1+10%）=55万元，销项税额=55×13%=7.15万元（6）丢失原材料进项税额转出：原材料成本13万元（15-2），对应进项税额=13×13%=1.69万元；运费成本2万元，对应进项税额=2×9%=0.18万元转出总额=1.69+0.18=1.87万元（7）当期可抵扣进项税额=12+28.6-1.87=38.73万元（8）一般计税方法应纳税额=（106.6+7.15）-38.73=113.75-38.73=75.02万元甲公司5月应纳增值税总额=75.02+11.90=86.92万元三、企业所得税计算3.乙公司为境内居民企业（制造业），2025年实现会计利润1200万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生广告费和业务宣传费1500万元；（2）实际发生合理的工资薪金支出1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元；（3）研发费用支出600万元（其中委托境外研发费用200万元），未形成无形资产；（4）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠180万元，直接向某小学捐赠30万元；（5）取得国债利息收入30万元，从境内子公司分回股息50万元（子公司适用25%税率）；（6）当年计提资产减值损失80万元，未经税务机关核定；（7）支付税收滞纳金10万元，银行罚息5万元。要求：计算乙公司2025年应缴纳的企业所得税（制造业研发费用加计扣除比例为120%）。答案：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1500万元，调增=1500-1200=300万元（2）工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，调增=25-20=5万元；职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，调增=150-140=10万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，无需调整；三项经费合计调增=5+10=15万元（3）研发费用加计扣除：境内研发费用=600-200=400万元，可加计扣除=400×120%=480万元；委托境外研发费用扣除限额=400×2/3=266.67万元＞200万元，可加计扣除=200×80%×120%=192万元（注：2025年政策调整为委托境外研发按实际发生额80%且不超过境内2/3的部分加计120%）；研发费用合计加计扣除=480+192=672万元，调减应纳税所得额672万元（4）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际发生180万元，调增=180-144=36万元；直接捐赠30万元不得扣除，调增30万元；捐赠合计调增=36+30=66万元（5）国债利息收入30万元、符合条件的居民企业间股息50万元，均为免税收入，调减=30+50=80万元（6）资产减值损失80万元不得税前扣除，调增80万元（7）税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；银行罚息5万元可扣除，无需调整应纳税所得额=1200+300+15-672+66-80+80+10=1200+300=1500；1500+15=1515；1515-672=843；843+66=909；909-80=829；829+80=909；909+10=919万元应纳企业所得税=919×25%=229.75万元四、消费税计算4.丙公司为增值税一般纳税人、白酒生产企业，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后退还）；（2）将自产薯类白酒5吨用于连续生产药酒（已领用），该批白酒成本40万元，无同类售价（成本利润率5%）；（3）委托丁公司（小规模纳税人）加工一批高档化妆品，丙公司提供原材料成本80万元，丁公司收取加工费10万元（含税），丁公司无同类化妆品售价；（4）进口一批葡萄酒，海关审定关税完税价格150万元，关税税率10%，消费税税率10%。要求：计算丙公司2025年6月应缴纳的消费税（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。答案：（1）销售粮食白酒消费税：销售额=300+（11.3+2.26）÷（1+13%）=300+12=312万元从价税=312×20%=62.4万元从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元（1吨=2000斤，0.5元/500克=1元/公斤=2000元/吨）合计=62.4+2=64.4万元（2）自产白酒用于连续生产药酒：移送使用时不缴纳消费税（药酒属于其他酒，白酒为原料）（3）委托加工高档化妆品消费税（由丁公司代收代缴）：加工费不含税=10÷（1+3%）≈9.71万元（小规模纳税人征收率3%）组成计税价格=（80+9.71）÷（1-15%）≈99.71÷0.85≈117.31万元（高档化妆品消费税税率15%）代收代缴消费税=117.31×15%≈17.60万元（4）进口葡萄酒消费税：关税=150×10%=15万元，组成计税价格=（150+15）÷（1-10%）=165÷0.9≈183.33万元消费税=183.33×10%≈18.33万元丙公司6月应纳消费税=64.4+18.33=82.73万元（委托加工环节由丁公司代收，不计入丙公司直接缴纳额）五、房产税计算5.戊公司2025年拥有以下房产：（1）自用办公楼一栋，原值1200万元（含地价款200万元），当地规定房产原值减除比例为30%；（2）出租商铺一套，原值500万元，全年收取不含税租金80万元；（3）2025年7月1日购入一处闲置厂房用于投资联营（收取固定收入，不承担经营风险），原值800万元，合同约定年租金40万元（不含税），7月至12月已收取20万元；（4）无偿提供给关联企业使用的仓库一间，原值300万元（关联企业用于生产经营）。要求：计算戊公司2025年应缴纳的房产税（当地房产税按年计算、分季缴纳）。答案：（1）自用办公楼房产税：房产原值=1200万元（地价款不计入房产原值），从价计征应纳税额=1200×（1-30%）×1.2%=1200×0.7×0.012=10.08万元（2）出租商铺房产税：从租计征应纳税额=80×12%=9.6万元（3）投资联营厂房房产税（收取固定收入，按租金计征）：7月至12月租金20万元，全年应计租金=40万元（合同约定年租金）应纳税额=40×12%×6/12=2.4万元（注：7月1日购入，7月起算，半年租金对应半年税额）（4）无偿提供给关联企业的仓库：由使用人（关联企业）缴纳，但产权所有人为戊公司，若关联企业未缴，由戊公司代缴；题目未明确代缴，假设由戊公司承担从价计征应纳税额=300×（1-30%）×1.2%=2.52万元戊公司2025年应纳房产税=10.08+9.6+2.4+2.52=24.6万元六、土地增值税计算6.己房地产开发公司2025年转让一栋新建写字楼，取得不含增值税收入8000万元（增值税已预缴）。开发该写字楼相关支出如下：（1）支付土地使用权出让金1200万元，缴纳契税36万元（已计入土地成本）；（2）房地产开发成本2500万元（含前期工程费300万元、建筑安装工程费1800万元、基础设施费200万元、开发间接费用200万元）；（3）房地产开发费用中，利息支出300万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按土地和开发成本之和的5%计算；（4）转让环节缴纳城市维护建设税28万元、教育费附加12万元、地方教育附加8万元；（5）己公司为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为城建税、教育费附加、地方教育附加。要求：计算己公司转让写字楼应缴纳的土地增值税（开发费用扣除比例：利息能分摊的，其他开发费用按5%计算）。答案：（1）取得土地使用权支付的金额=1200+36=1236万元（2）房地产开发成本=2500万元（3）房地产开发费用=利息300万元+（1236+2500）×5%=300+3736×0.05=300+186.8=486.8万元（4）与转让房地产有关的税金=28+12+8=48万元（5）加计扣除=（1236+2500）×20%=3736×0.2=747.2万元（6）扣除项目总额=1236+2500+486.8+48+747.2=1236+2500=3736；3736+486.8=4222.8；4222.8+48=4270.8；4270.8+747.2=5018万元（7）增值额=8000-5018=2982万元（8）增值率=2982÷5018≈59.43%，对应税率40%，速算扣除系数5%（9）土地增值税=2982×40%-5018×5%=1192.8-250.9=941.9万元七、印花税计算7.庚公司2025年8月发生以下应税凭证：（1）与客户签订甲产品买卖合同，注明不含税金额600万元；（2）与银行签订流动资金借款合同，借款金额800万元（合同约定年利率4%）；（3）与乙公司签订技术开发合同，约定研发报酬200万元、研究开发经费500万元；（4）启用新营业账簿2本（其中记载实收资本的账簿1本，实收资本增加300万元，资本公积增加50万元；另一本为其他账簿）；（5）转让持有的上市公司股票，成交金额1200万元（出让方为庚公司）。要求：计算庚公司2025