规范中介避税制度

PAGE规范中介避税制度一、总则（一）目的为加强中介机构税务管理，规范中介避税行为，维护税收秩序，保障国家利益，健全中介税收监管机制，依据相关法律法规，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在我国境内从事以下中介经营活动并涉及避税行为的各类中介机构：1.税务代理中介，包括税务师事务所、会计师事务所等提供税务咨询、代理申报、税务筹划等服务的机构。2.房产中介，涉及房产买卖、租赁等交易过程中的居间服务机构。3.劳务中介，为用人单位和劳动者提供劳务供需信息及相关居间服务的机构。4.其他依法从事中介业务且存在避税风险的机构。（三）基本原则1.合法性原则中介机构的经营活动及税务处理必须严格遵守国家税收法律法规，不得采取任何违法手段逃避纳税义务。2.真实性原则中介业务活动应基于真实的交易背景和经济实质，不得虚构交易、伪造合同等进行虚假避税操作。3.合理性原则避税安排应具有合理的商业目的，不得单纯以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的，且不应违背正常的市场交易原则和经济逻辑。二、中介避税行为的界定与常见方式（一）中介避税行为的界定中介机构通过故意违反税收法律法规，利用税收政策漏洞、税收征管薄弱环节或采取不正当手段，减少应纳税额的行为，均属于中介避税行为。（二）常见避税方式1.虚假交易与合同编造房产中介为帮助买卖双方避税，虚构房产交易价格，签订低于实际成交价的虚假合同，以降低契税计税依据。劳务中介与用人单位签订虚假劳务合同，改变劳务报酬支付方式，将高税率的工资薪金转化为低税率的劳务报酬，减少个人所得税代扣代缴金额。2.转移定价关联企业间通过中介机构进行不合理的商品或服务定价，将利润转移至低税率地区或享受税收优惠的企业，减少整体税负。例如，跨国企业利用中介机构在不同国家或地区设立的子公司，通过抬高或压低交易价格，实现利润的跨境转移。3.利用税收优惠政策滥用中介机构协助企业不符合条件却申请享受税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、小微企业税收优惠等。通过编造虚假材料、虚构研发活动等手段，骗取税收优惠资格，达到避税目的。4.隐匿收入与费用虚增中介机构故意隐匿部分业务收入，不入账或通过体外循环等方式转移资金，逃避纳税申报。同时，虚增成本费用，如虚构业务支出、多列差旅费、业务招待费等，减少应纳税所得额。三、中介避税行为的风险与危害（一）对中介机构自身的风险1.法律风险中介避税行为一旦被税务机关查处，将面临补缴税款、滞纳金、罚款等处罚，情节严重的还可能构成逃税罪，相关责任人将承担刑事责任。2.声誉风险避税行为曝光后，中介机构的声誉将受损，客户信任度降低，可能导致业务量下降，影响市场竞争力和长期发展。3.经济风险除了税务处罚带来的直接经济损失外，避税行为可能引发税务机关的重点监控和调查，增加企业运营成本和合规风险，甚至可能导致企业面临经营困境。（二）对国家税收利益的危害1.税收流失中介避税行为直接导致国家税收收入减少，影响国家财政资金的正常筹集，削弱了国家对公共服务、基础设施建设等领域的投入能力。2.破坏税收公平避税行为破坏了税收公平原则，使依法纳税的企业和个人承担了相对较重的税负，扰乱了市场竞争秩序，不利于营造公平公正的市场环境。3.影响宏观经济调控税收是国家宏观经济调控的重要手段，中介避税行为干扰了税收政策的正常传导和实施效果，影响国家对经济结构调整、产业发展等方面的宏观调控能力。四、规范中介避税制度的具体措施（一）加强税务登记与备案管理1.中介机构设立时，应按照规定向税务机关办理税务登记，如实填报相关信息，包括经营范围、经营地址、法定代表人等。税务机关应建立健全中介机构税务登记档案，加强对登记信息的审核与动态管理。2.对于从事特定中介业务的机构，如税务代理中介、房产中介等，应要求其在开展业务前向税务机关进行备案，提交业务范围、收费标准、从业人员资质等相关资料，以便税务机关掌握中介机构基本情况，加强源头监管。（二）强化中介业务合同管理1.中介机构签订的各类业务合同应真实、准确、完整地反映交易内容和经济实质，不得签订虚假合同或阴阳合同。合同中应明确约定交易价格、付款方式、服务内容、双方权利义务等关键条款，确保合同具备法律效力。2.税务机关应加强对中介业务合同的抽查与监管，对于发现合同存在异常或与实际交易不符的中介机构，及时进行调查核实，并依法处理。同时，建立中介合同信息共享平台，实现税务机关与相关部门之间的合同信息互通，提高监管效率。（三）完善中介收入与成本费用核算1.中介机构应按照财务会计制度和税收法律法规的要求，准确核算收入与成本费用。收入应及时入账，不得隐瞒、截留或推迟确认收入；成本费用应真实合理，符合配比原则，不得虚增或多列成本费用。2.税务机关应加强对中介机构财务核算的监督检查，定期开展纳税评估和税务审计。对于财务核算不规范、存在收入成本核算疑点的中介机构，要求其提供详细的财务资料和说明，进行重点核查。同时，加强对中介机构财务人员的培训与辅导，提高其财务核算水平和纳税遵从意识。（四）加强中介机构纳税申报管理1.中介机构应按照规定的纳税期限和申报内容，如实向税务机关办理纳税申报。申报数据应与财务核算数据、业务合同数据等相互印证，确保申报信息真实准确。2.税务机关应建立健全中介机构纳税申报审核机制，加强对申报数据的逻辑审核和比对分析。对于申报异常的中介机构，及时进行风险提示和纳税辅导，要求其自查自纠。同时，利用信息化手段，实现纳税申报数据的自动比对和预警，提高申报管理的精准度和效率。（五）强化中介机构发票管理1.中介机构应严格按照发票管理规定开具和取得发票。开具发票时，应如实填写发票内容，确保发票与实际业务相符；取得发票时，应审核发票的真实性、合法性和完整性，不得取得虚开发票或不符合规定的发票作为成本费用列支凭证。2.税务机关应加强对中介机构发票的日常监管，定期开展发票检查和专项整治行动。严厉打击虚开发票、非法代开发票等违法行为，对涉及发票违法的中介机构依法予以严肃处理。同时，建立发票风险预警系统，根据发票开具和取得情况，对中介机构进行风险评估和分类管理。（六）加强部门协作与信息共享1.税务机关应加强与工商、房产、劳动保障等相关部门的协作配合，建立健全信息共享机制。定期交换中介机构设立、变更、注销等登记信息，以及中介业务交易信息、合同备案信息等，实现对中介机构全方位、动态化的监管。2.各部门在日常管理中发现中介机构存在避税嫌疑或其他涉税问题时，应及时将相关线索移送税务机关。税务机关在查处中介避税案件过程中，需要相关部门协助调查取证的，各部门应积极配合，形成监管合力。五、中介避税行为的监管与处罚（一）监管主体与职责1.税务机关作为税收征管的主管部门，负责对中介机构避税行为进行日常监管、调查取证和税务处理。各级税务机关应设立专门的中介机构税收管理岗位，配备专业人员，加强对中介避税行为的监控和查处力度。2.工商行政管理部门负责对中介机构的设立、变更、注销等登记事项进行管理，配合税务机关做好中介机构信息共享工作。在办理中介机构登记注册时，应严格审查其经营范围、注册资本等信息，确保中介机构合法合规经营。3.其他相关部门按照各自职责，协同税务机关做好中介机构避税行为的监管工作。例如，房产管理部门负责提供房产中介业务交易信息，劳动保障部门负责提供劳务中介业务相关信息等。（二）监管措施1.税务机关应建立中介机构税收风险评估指标体系，根据中介机构的经营规模、业务类型、纳税申报情况等因素，对其进行税收风险评估。对于风险等级较高的中介机构，实施重点监控，增加检查频次和力度。2.加强纳税评估工作，通过对中介机构财务报表、纳税申报数据、发票使用情况等进行综合分析，发现避税疑点及时进行约谈和实地核查。对于评估中发现的问题，要求中介机构限期整改，并提交整改报告。3.开展专项检查和专项整治行动，针对中介避税行为的特点和高发领域，定期组织开展专项检查。对检查中发现的典型案例，进行公开曝光，发挥警示作用。同时，建立健全中介避税行为长效监管机制，不断完善监管措施和手段。（三）处罚规定1.对于中介机构的避税行为，税务机关应依法责令其限期改正，补缴税款、滞纳金，并按照规定处以罚款。罚款幅度根据避税行为的情节轻重和造成的税收损失大小确定，情节较轻的，处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法从重处罚。2.对于构成逃税罪的中介机构及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。3.中介机构因避税行为受到税务处罚的，税务机关应将其纳入纳税信用等级评定的重要考量因素，降低其纳税信用等级。纳税信用等级降低后，中介机构在发票领用、税收优惠申请、出口退税等方面将受到限制，促使其重视纳税遵从，规范经营行为。六、中介机构的纳税辅导与服务（一）纳税辅导内容1.税收法律法规培训定期组织中介机构参加税收法律法规培训，重点讲解与中介业务相关的税收政策，如企业所得税、个人所得税、增值税等税种的法规条款，使中介机构准确把握税收政策内涵和适用范围。2.纳税申报指导辅导中介机构正确填写纳税申报表，详细讲解各项申报数据的填报依据和逻辑关系。针对中介机构在纳税申报过程中常见的问题，如收入确认、成本费用扣除、税收优惠申报等，进行专项指导，提高申报质量。3.避税风险提示向中介机构宣传避税行为的法律风险和后果，并结合实际案例，分析常见避税手段及其可能面临的税务风险。通过风险提示，引导中介机构树立正确的纳税意识，自觉遵守税收法律法规，避免采取不当避税行为。（二）纳税服务措施1.建立纳税服务热线设立专门的纳税服务热线，为中介机构提供咨询服务。解答中介机构在税务处理过程中遇到的问题，及时回应其关切，提供准确、及时的税收政策解读和操作指导。2.开展个性化服务根据中介机构的业务特点和纳税需求，提供个性化的纳税服务。例如，对于大型中介机构，可提供上门辅导、专项税收政策解