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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-安全生产经费计提、使用的会计分录（与安全费衔接，含预算与核算）1.业务定义安全生产经费与“安全费”本质一致，部分企业称“安全生产经费”，计提标准、使用范围完全遵循《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，核心是“计提有标准、使用有范围、核算有专账”，需建立专项台账记录计提与使用明细。2.核心场景与处理流程（高危行业示例：危险化学品生产企业，按产量计提，当期产量1000吨，每吨计提100元）场景1：按产量计提安全生产经费步骤操作时点会计分录备注1月末按产量计提时计提金额=1000吨×100元/吨=10万元借：生产成本—基本生产成本（安全生产经费）100000贷：专项储备—安全生产费用100000按产量计提适用于矿山、危险化学品等按产量核算的行业，计提依据需附“产量统计表”2计提时同步预算管理建立《安全生产经费预算表》，明确计提金额、计划使用方向（如设备采购3万、培训2万、防护用品5万），预算需经安全生产管理部门审批预算作为后续使用的依据，避免经费滥用场景2：安全生产经费使用（分费用类、资产类）步骤操作时点会计分录备注1购买劳动防护用品（如安全帽、防护服，价税合计3.39万元，税率13%）借：专项储备—安全生产费用30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900防护用品属于低值易耗品，直接冲减专项储备，无需入库再领用，简化核算2支付安全生产培训费用（邀请外部机构培训，费用2.12万元，税率6%）借：专项储备—安全生产费用20000应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200培训费用需留存“培训合同、发票、签到表”，证明与安全生产直接相关3改造安全生产设施（如防爆车间改造，费用5.65万元，税率13%）设施改造属于资本化支出，先计入“在建工程”，完工后转入“固定资产”，再冲减专项储备：借：在建工程—防爆设施改造50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500借：固定资产50000贷：在建工程—防爆设施改造50000借：专项储备—安全生产费用50000贷：累计折旧50000资本化支出需按“固定资产”核算，一次性计提折旧冲减专项储备，体现“专款专用”场景3：安全生产经费年末清算与调整步骤操作时点会计分录备注1年末核对计提与使用情况若全年计提120万元，实际使用110万元，余额10万元，无需调整，结转下年；若实际使用130万元，超支10万元，需补提：借：生产成本—基本生产成本（安全生产经费）100000贷：专项储备—安全生产费用100000超支部分需经管理层审批，补提后专项储备余额为02年末专项审计与披露聘请第三方机构对安全生产经费计提、使用情况进行专项审计，审计

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