记账实操-保险费返点的账务处理实例分录 SOP

会计实操文库6/6记账实操-保险费返点的账务处理实例分录SOP一、明确返点性质在进行账务处理前，需准确判断保险费返点的性质。保险费返点常见于企业购买保险业务中，保险公司基于各种原因（如促销、基于长期合作给予的优惠等）向投保企业返还部分保费。返点性质不同，账务处理方式存在差异，主要分为以下两种典型情况：保险费折扣或折让：当保险公司因自身促销政策、调整保险费率等原因给予企业返点，本质是对原保险费金额的减少，类似商品销售中的折扣。例如，企业与保险公司签订年度车辆保险合同，原保费金额为10000元，后因保险公司推行优惠活动，给予企业5%的返点，实际支付保费9500元，此返点属于保险费折扣。保险代理人佣金折让（若企业通过代理人购买保险）：保险代理人将自身应得佣金的一部分让渡给企业作为返点。比如企业通过保险代理人购买财产保险，保险费10000元，代理人将其5%的佣金（即500元）作为返点给企业，这属于保险代理人佣金折让。二、采购保险时的账务处理企业支付保险费，无论是否存在返点预期，在采购保险环节，账务处理遵循常规做法。假设企业购买车辆保险，取得增值税专用发票，发票上注明保险费5000元，增值税税额300元，款项以银行存款支付，分录如下：借：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费5000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300若企业是为特定资产（如生产设备）购买保险，且该资产用于生产经营，保险费可根据受益对象，借记“制造费用”等科目。三、收到返点时的账务处理（一）返点属于保险费折扣或折让已支付全额保费并已入账情形：企业先按全额保费10000元支付并进行账务处理，之后收到保险公司5%的返点500元。由于返点是对保险费的冲减，且涉及增值税进项税额调整（因原进项税额是按全额保费对应的税额抵扣），账务处理如下：借：银行存款500贷：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费442.48（500÷1.13，假设保险服务增值税税率为13%）应交税费-应交增值税（进项税额转出）57.52（442.48×13%）直接按扣除返点后的金额支付保费情形：企业与保险公司约定，直接按扣除5%返点后的9500元支付保费，此时账务处理为：借：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费8407.08（9500÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）1092.92（8407.08×13%）贷：银行存款9500（二）返点属于保险代理人佣金折让企业支付全额保费并已入账情形：企业先支付10000元保费，后收到代理人返点500元。因返点不涉及保险费本身增值税的调整（是代理人让渡自身佣金），账务处理为：借：银行存款500贷：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费500扣除返点后支付保费情形：企业与代理人协商，直接按扣除返点后的9500元支付保费给保险公司，账务处理为：借：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费9500贷：银行存款9500四、特殊情况账务处理（一）跨年收到返点若企业上年度购买保险并已完成账务处理，本年度收到返点。假设上年度购买保险时，借记“管理费用-车辆保险费”10000元，贷记“银行存款”10000元，本年度收到5%返点500元。由于涉及以前年度损益调整，账务处理如下：借：银行存款500贷：以前年度损益调整500同时，调整因返点减少的所得税费用（假设企业所得税税率为25%）：借：以前年度损益调整125（500×25%）贷：应交税费-应交企业所得税125最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目：借：以前年度损益调整375（500-125）贷：利润分配-未分配利润375（二）返点以实物形式存在若保险公司或代理人以实物（如办公设备、礼品等）作为返点。假设企业收到一台价值2000元的打印机作为保险返点，需根据实物的用途确定账务处理。若打印机用于办公，账务处理如下：借：固定资产-打印机2000贷：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费2000若实物需对外销售，应先计入“库存商品”科目，销售时再按正常销售业务进行账务处理。若涉及增值税，需根据具体情况确定是否确认进项税额或销项税额。例如，若取得实物返点时取得增值税专用发票，可借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目（假设税率为13%，进项税额260元），分录为：借：固定资产-打印机2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：管理费用/销售费用/主营业务成本-车辆保险费2260遵循上述SOP进行保险费返