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文档简介
会计实操文库1/1记账实操-车船税会计分录SOP车船税是对拥有或管理车辆、船舶的单位和个人征收的财产税，按年申报，分月计算，一次性缴纳，会计处理需区分“企业自有车船”和“租赁车船”，且需注意与车辆保险费的合并处理（通常由保险公司代收代缴）。1.核心业务场景与会计分录场景1：企业自有车船（由保险公司代收代缴）实务中，车船税常与车辆交强险、商业险一并由保险公司收取，需拆分保费与车船税分别核算。业务阶段会计分录备注1.支付保险费及代收车船税借：管理费用/销售费用（根据车船使用部门）借：应交税费——应交车船税借：应交税费——应交增值税（进项税额）（保险费对应的进项税）贷：银行存款1.保险公司开具的发票中，需单独列明“代收车船税”金额2.若车船用于生产车间，费用计入“制造费用”2.按月计提车船税（可选，建议执行）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：应交税费——应交车船税1.例：年车船税3600元，每月计提300元（3600÷12）2.若一次性缴纳后直接计入费用，需在汇算清缴时确认是否跨期场景2：企业自有车船（自行申报缴纳）部分企业（如拥有大量车辆的物流企业）需自行向税务机关申报缴纳车船税，而非由保险公司代收。业务阶段会计分录备注1.按年计算应缴车船税借：管理费用/制造费用（全年金额）贷：应交税费——应交车船税若跨年缴纳（如12月缴纳次年车船税），需通过“预付账款”过渡，次年按月摊销2.实际缴纳车船税借：应交税费——应交车船税贷：银行存款纳税期限为每年1月1日至12月31日，可一次性缴纳或分季缴纳（具体按当地规定）场景3：租赁车船（承租方承担车船税）若租赁合同约定由承租方承担车船税（出租方为个人或不承担税费的企业），承租方需自行申报缴纳，费用计入当期损益。业务阶段会计分录备注1.缴纳车船税借：管理费用/销售费用贷：银行存款1.需留存租赁合同、完税凭证作为入账依据2.若承租方为小规模纳税人，无需考虑进项税2.关键注意事项税前扣除：车船税计入“管理费用”“制造费用”等科目，可全额在企业所得税税前扣除（需取得完税凭证或保险公司代收凭证）。代收代缴凭证：保险公司代收车船税后，会开具注明“代收车船税”的增值税发票，该发票可作为车船税的税前扣除凭证，无需额外取得完税证明。免
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