新生产企业公司账务制度

PAGE新生产企业公司账务制度一、总则（一）制定目的本账务制度旨在规范新生产企业的财务核算与管理，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为企业的决策提供可靠依据，保障企业的合法合规运营，促进企业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于本新生产企业及其所属各部门、各分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：账务处理必须符合国家法律法规的要求。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和计算应准确无误。4.及时性原则：及时进行账务处理，确保财务信息的时效性。5.完整性原则：全面记录企业的各项经济业务，不得遗漏。6.一致性原则：会计核算方法应保持前后一致，不得随意变更。7.明晰性原则：财务信息应清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置企业应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责企业的账务核算与管理工作。会计机构应根据企业的规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位职责会计主管：负责组织领导企业的会计工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项，协调与外部相关部门的关系。总账会计：负责登记总账，编制财务报表，进行财务分析等工作。明细账会计：负责登记各类明细账，进行成本核算等工作。出纳：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。（三）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守企业机密。三、会计核算基础（一）会计期间本企业采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。（三）会计凭证1.种类：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.填制要求：原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容；记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等内容。3.审核与传递：会计凭证填制完成后，应及时进行审核。审核无误的凭证应按照规定的传递程序进行传递，以便及时登记账簿。（四）会计账簿1.种类：会计账簿包括总账、明细账、日记账、辅助账等。2.设置与登记：总账应根据记账凭证汇总表进行登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证进行登记；日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记；辅助账应根据企业的实际需要设置，如固定资产台账、应收账款明细账等。3.结账与对账：会计期末，应进行结账工作，结出各账户的本期发生额和期末余额。同时，应定期进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，确保账账相符、账实相符。（五）财务报表1.种类：本企业应编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2.编制要求：财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送与审批：财务报表编制完成后，应及时报送企业管理层和相关部门，并按照规定进行审批。四、流动资产核算（一）货币资金1.现金管理制度：企业应建立现金管理制度，明确现金的使用范围、库存限额、收支手续等。核算方法：现金应按照实际收付金额进行核算，每日终了应进行现金盘点，确保账实相符。2.银行存款账户管理：企业应按照规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户应定期进行核对，确保账户余额准确无误。核算方法：银行存款应按照实际收付金额进行核算，根据银行对账单及时编制银行存款余额调节表，调节未达账项。（二）应收及预付款项1.应收账款确认与计量：应收账款应在销售商品、提供劳务等业务发生时，按照合同或协议约定的金额确认。坏账准备：企业应定期对应收账款进行账龄分析，估计坏账损失，计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家相关规定，并报税务机关备案。2.预付账款核算方法：预付账款应按照实际支付的金额进行核算，在收到所购货物或劳务时，冲减预付账款。清查与处理：企业应定期对预付账款进行清查，对于长期未结算的预付账款，应查明原因，及时处理。（三）存货1.存货分类：存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。2.计价方法：存货应按照实际成本计价。发出存货的计价方法可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等，一经确定不得随意变更。3.核算方法：企业应建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货应按照实际成本进行核算，定期进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。五、固定资产核算（一）固定资产定义与分类1.定义：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.分类：固定资产可分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（二）固定资产计价1.初始计量：固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费,装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.后续计量：固定资产的后续计量包括折旧、减值准备等。折旧方法应根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定不得随意变更。企业应定期对固定资产进行减值测试，如发生减值，应计提减值准备。（三）固定资产折旧1.折旧方法：折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.折旧年限：固定资产的折旧年限应按照国家相关规定和企业实际情况合理确定。3.折旧计提：企业应按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用。（四）固定资产清查与处置1.清查：企业应定期对固定资产进行清查，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。2.处置：固定资产的处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应按照规定的程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。六、无形资产核算（一）无形资产定义与分类1.定义：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.分类：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）无形资产计价1.初始计量：无形资产应按照取得时的成本进行初始计量。取得成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.后续计量：无形资产的后续计量包括摊销、减值准备等。使用寿命有限的无形资产应在其使用寿命内系统合理摊销，摊销方法可以采用直线法等。企业应定期对无形资产进行减值测试，如发生减值，应计提减值准备。（三）无形资产摊销1.摊销方法：摊销方法应根据无形资产的性质和使用情况合理确定，一经确定不得随意变更。2.摊销年限：无形资产的摊销年限应按照国家相关规定和企业实际情况合理确定。3.摊销计提：企业应按月计提无形资产摊销，计入相关成本费用。（四）无形资产处置无形资产的处置包括出售、出租、报废等。处置无形资产应按照规定的程序进行审批，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。七、流动负债核算（一）短期借款1.借款管理：企业应根据生产经营需要合理确定短期借款的金额和期限，签订借款合同，明确借款利率、还款方式等条款。2.核算方法：短期借款应按照实际取得的金额入账，借款利息应按照合同约定的利率计算，计入当期损益。（二）应付账款1.确认与计量：应付账款应在购买商品、接受劳务等业务发生时，按照合同或协议约定的金额确认。2.核算方法：应付账款应按照实际发生的金额进行核算，在支付款项时，冲减应付账款。（三）应付职工薪酬1.薪酬核算：企业应按照国家规定和企业实际情况，合理确定职工薪酬的构成和标准，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。2.计提与发放：企业应按月计提应付职工薪酬，计入相关成本费用。在实际发放时，冲减应付职工薪酬。（四）应交税费1.税费种类：企业应按照国家规定缴纳各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2.核算方法：企业应按照税法规定计算应缴纳的税费，并及时进行申报和缴纳。对于代扣代缴的税费，应按照规定进行核算。八、长期负债核算（一）长期借款1.借款管理：企业应根据生产经营需要合理确定长期借款的金额和期限，签订借款合同，明确借款利率、还款方式等条款。2.核算方法：长期借款应按照实际取得的金额入账，借款利息应按照合同约定的利率计算，在资产负债表日，应按照摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，计入相关成本费用。（二）长期应付款1.核算内容：长期应付款包括应付融资租入固定资产租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。2.核算方法：长期应付款应按照实际发生的金额入账，在支付款项时，冲减长期应付款。融资租入固定资产应按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用，在租赁期内按照实际利率法进行分摊，计入相关成本费用。九、所有者权益核算（一）实收资本1.定义与核算：实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本应按照投资者实际投入的金额入账。2.变更登记：企业实收资本发生增减变动时，应按照规定办理变更登记手续。（二）资本公积1.核算内容：资本公积包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。2.核算方法：资本公积应按照实际发生的金额入账，资本溢价或股本溢价应在投资者投入资本时，按照约定的比例计算确定；其他资本公积应在相关业务发生时，按照规定进行核算。（三）盈余公积1.提取与用途：盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据股东大会或类似机构的决议提取。盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本等。2.核算方法：盈余公积应按照规定的比例提取，计入相关会计科目。（四）未分配利润未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润应在资产负债表中单独列示。十、成本核算与管理（一）成本核算对象企业应根据生产经营特点和管理要求，合理确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。（二）成本项目成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。（三）成本核算方法企业应根据成本核算对象和成本项目的特点，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。（四）成本管理1.成本预测：企业应根据历史成本资料和市场情况，对未来成本水平进行预测，为成本决策提供依据。2.成本控制：企业应建立成本控制制度，对成本形成过程进行监控，采取有效措施降低成本。3.成本分析：企业应定期对成本进行分析，找出成本变动的原因，提出改进措施，提高成本管理水平。十一、收入、费用与利润核算（一）收入核算1.收入确认原则：企业应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，在满足收入确认条件时确认收入。2.收入分类：收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业主要经营活动所取得的收入；其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入。（二）费用核算1.费用分类：费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。2.核算方法：费用应按照权责发生制原则进行核算，在发生时计入相关成本费用。（三）利润核算1.利润构成：利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。2.所得税核算：企业应按照税法规定计算应缴纳的所得税，并按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定进行所得税核算。十二、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：财务报告包括财