中小学餐厅会计制度规范

PAGE中小学餐厅会计制度规范一、总则（一）制定目的本制度旨在规范中小学餐厅的会计核算与财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障餐厅运营的健康、有序发展，为中小学师生提供优质、安全的餐饮服务。（二）适用范围本制度适用于辖区内所有中小学的餐厅财务管理活动，包括公办学校、民办学校的校内餐厅。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《中小学财务制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，保证财务信息真实可靠。3.准确性原则：会计处理方法应准确无误，财务报表数据应精确反映餐厅财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖餐厅财务管理的各个方面，确保财务信息全面、完整。5.及时性原则：及时记录、处理经济业务，按时编制财务报表，为决策提供及时有效的财务信息。二、会计机构与人员（一）会计机构设置中小学应根据实际情况设置独立的餐厅会计机构，配备专业的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的高效开展。（二）会计人员配备1.任职资格：餐厅会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和学校财务制度，具备良好的职业道德和专业素养。2.岗位设置：会计机构应设置会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位应职责分明，相互制约。会计主管：负责组织和管理餐厅的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表，参与财务决策等。会计：负责日常会计核算工作，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表等。出纳：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金安全。（三）会计人员职责1.会计主管职责组织制定并完善餐厅会计制度和财务管理制度，确保制度的有效执行。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对重大经济事项进行审批。组织编制财务预算和决算，定期进行财务分析，为学校领导提供决策依据。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务水平和综合素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，及时、准确地记录经济业务。编制记账凭证，登记账簿，定期结账，确保账目清晰、准确。负责财务报表的编制和报送，保证报表数据真实、完整、准确。协助会计主管进行财务分析，提供相关财务数据和建议。3.出纳职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金安全。负责银行存款的收付和结算，及时核对银行账目，保证资金收支准确无误。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保票据的安全和完整。按照规定编制现金流量表，定期向会计主管报送资金收支情况。三、会计核算基础（一）会计期间中小学餐厅会计核算采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.原始凭证：餐厅发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备名称、日期、内容、金额、填制单位等要素，并由经办人员签字或盖章。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等要素，并由制单、审核、记账、会计主管等人员签字或盖章。（五）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，进行总分类核算。2.明细账：根据经济业务的明细分类设置明细账，进行明细核算。明细账可采用三栏式、多栏式、数量金额式等格式。3.日记账：设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记，反映现金和银行存款的收支情况。4.辅助账簿：根据需要设置辅助账簿，如固定资产台账、库存商品明细账等，对特定经济业务进行详细记录。（六）财务报表1.资产负债表：反映餐厅在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.收入支出表：反映餐厅在一定期间内的收入、支出和结余情况。3.现金流量表：反映餐厅在一定期间内现金的流入和流出情况。4.报表附注：对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，由会计主管审核签字后报送学校领导和相关部门。四、收入管理（一）收入范围中小学餐厅的收入主要包括学生餐费收入、教职工餐费收入、其他收入等。（二）收入确认原则1.学生餐费收入：按照学生实际用餐情况确认收入，在学生用餐后及时确认收入实现。2.教职工餐费收入：按照教职工实际用餐情况确认收入，在教职工用餐后及时确认收入实现。3.其他收入：如场地出租收入、对外服务收入等，按照合同约定或实际发生情况确认收入实现。（三）收入核算方法1.学生餐费收入：根据学生用餐记录，按照收费标准计算应收餐费，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。收到餐费后，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“应收账款”科目。2.教职工餐费收入：根据教职工用餐记录，按照收费标准计算应收餐费，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。收到餐费后，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“应收账款”科目。3.其他收入：按照实际收到的金额，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记“其他业务收入”科目。（四）收入票据管理1.餐厅应使用财政部门统一监制的收费票据，严禁使用自制票据或白条收费。2.收费票据应妥善保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度。收费票据存根联应保存五年，以备查验。3.收费票据开具应规范、准确，注明收费项目、金额、日期等信息，并加盖餐厅财务专用章。五、成本费用管理（一）成本费用范围中小学餐厅的成本费用主要包括食材采购成本、人员工资、水电费、设备折旧费、场地租金、低值易耗品摊销等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的费用。2.配比原则：餐厅的成本费用应与收入相配比，按照收入与成本费用的因果关系，将当期的收入与为取得该收入而发生的成本费用进行匹配。（三）成本费用核算方法1.食材采购成本：按照实际采购价格和数量计算食材采购成本，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。领用食材时，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”科目。2.人员工资：根据实际发放的工资数额，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。支付工资时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。3.水电费：按照实际发生的水电费金额，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。4.设备折旧费：根据设备原值、预计使用年限和折旧方法计算设备折旧费，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。5.场地租金：按照实际支付的场地租金金额，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。6.低值易耗品摊销：采用一次摊销法或五五摊销法对低值易耗品进行摊销，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目。（四）成本费用控制1.建立成本费用预算制度，定期编制成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算分解到各个部门和岗位。2.加强食材采购管理，建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购成本。同时，加强食材验收和库存管理，减少食材损耗。3.合理控制人员工资水平，根据餐厅经营情况和岗位需求，制定合理的薪酬制度，提高劳动效率。4.加强水电费管理，采取节能措施，降低水电费支出。5.定期对成本费用进行分析和考核，及时发现成本费用控制中存在的问题，采取有效措施进行改进。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金餐厅应严格遵守现金管理制度，库存现金限额应按照银行规定执行，不得超限额存放现金。加强银行存款管理，定期核对银行账目，确保银行存款安全。每月至少编制一次银行存款余额调节表，对未达账项进行及时清理。2.应收账款建立应收账款管理制度，及时清理学生餐费和教职工餐费等应收账款。对逾期未收回的账款，应查明原因，采取有效措施进行催收。定期对应收账款进行账龄分析，对可能形成坏账的应收账款，应按照规定计提坏账准备。3.存货存货包括原材料、库存商品等。餐厅应建立存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、领用等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。盘盈或盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品及其他固定资产。餐厅应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的分类和折旧年限。2.固定资产购置固定资产购置应按照学校的采购制度进行，履行审批手续。购置固定资产时，应取得合法有效的发票和相关凭证。固定资产购置后，应及时办理验收手续，登记固定资产卡片和台账，确保固定资产入账价值准确无误。3.固定资产折旧固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限应按照国家规定和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。每月计提固定资产折旧时，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照学校规定履行审批手续，经批准后进行处置。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与范围无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、著作权等。餐厅应根据实际情况，对符合无形资产定义的资产进行确认和计量。2.无形资产摊销无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法采用直线法。摊销年限应根据无形资产的使用寿命合理确定，一经确定，不得随意变更。每月摊销无形资产时，借记“主营业务成本”或“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目。七、负债管理（一）流动负债1.应付账款应付账款是指餐厅因购买食材、设备等物资而应付给供应商的款项。餐厅应及时核对应付账款，确保账目准确无误。按照合同约定的付款期限支付应付账款，避免逾期付款产生的不良影响。2.应付职工薪酬应付职工薪酬是指餐厅应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。按照国家规定和学校制定的薪酬制度，按时足额发放职工薪酬，确保职工权益得到保障。3.应交税费餐厅应按照国家税收法律法规的规定，及时足额缴纳各项税费。包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。定期进行纳税申报，确保纳税申报准确无误，避免税务风险。（二）非流动负债1.长期借款如餐厅因购置大型设备、建设餐厅设施等原因需要借入长期借款，应按照学校规定履行审批手续，并签订借款合同。长期借款应按照合同约定的利率和还款方式进行计息和还款，及时记录长期借款的本息情况。2.长期应付款长期应付款是指餐厅除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。按照合同约定及时支付长期应付款项，并做好相关账务处理。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.学校应建立健全财务监督制度，定期对餐厅的财务收支、资产管理、成本费用等情况进行检查和监督。2.餐厅应自觉接受学校内部审计部门和财政、审计等外部部门的监督检查，及时整改存在的问题。3.财务人员应严格遵守财经纪律，对财务收支进行审核把关，确保财务活动合法合规。（二）内部控制1.岗位设置与职责分工餐厅应按照不相容职务相分离的原则设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。会计人员不得兼任出纳工作，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.授权审批制度建立授权审批制度，明确审批权限和审批程序。重大经济事项的决策和执行应相互监督制约，实行集体决策和联签制度。对于金额较大的采购支出、费用报销、资金支付等业务，应按照规定的审批流程进行审批。3.财产清查制度定期对餐厅的资产进行清查盘点