2025年新版会计实务大题库及答案

2025年新版会计实务大题库及答案一、存货计价与跌价准备核算甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日结存A材料1000千克，单位成本50元/千克。12月发生以下业务：（1）5日购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款110000元，增值税14300元，材料已验收入库，款项未付；（2）15日生产领用A材料2500千克；（3）20日购入A材料1500千克，取得增值税普通发票注明价税合计93600元（税率13%），材料验收入库，款项以银行存款支付；（4）28日因管理不善丢失A材料300千克，经批准由责任人赔偿40%损失；（5）31日，A材料市场售价为48元/千克，预计销售费用0.5元/千克，甲公司按单个存货项目计提跌价准备，月初A材料存货跌价准备余额为2000元。要求：（1）分别采用先进先出法和移动加权平均法计算12月15日生产领用A材料的成本；（2）编制12月28日材料丢失的会计分录；（3）计算12月31日A材料应计提或转回的存货跌价准备。答案：（1）先进先出法下，12月15日领用2500千克，先发出期初1000千克（50元/千克），剩余1500千克从5日购入的2000千克中发出（110000÷2000=55元/千克）。领用成本=1000×50+1500×55=50000+82500=132500元。移动加权平均法下，5日购入后加权平均单价=（1000×50+110000）÷（1000+2000）=160000÷3000≈53.33元/千克。15日领用成本=2500×53.33≈133325元（保留两位小数）。（2）20日购入材料取得普通发票，进项税额不可抵扣，材料成本=93600元。12月28日丢失材料成本：需计算丢失时结存材料的单位成本。截至28日，结存数量=3000（期初+5日购入）-2500（领用）+1500（20日购入）=2000千克。若采用先进先出法，20日购入的1500千克单位成本=93600÷1500=62.4元/千克，5日购入剩余500千克（2000-1500）单位成本55元/千克，结存总成本=500×55+1500×62.4=27500+93600=121100元，单位成本=121100÷2000=60.55元/千克。丢失300千克成本=300×60.55=18165元。会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20526.45（18165×1.13）贷：原材料——A材料18165应交税费——应交增值税（进项税额转出）2361.45（18165×13%）借：其他应收款8210.58（20526.45×40%）管理费用12315.87（20526.45×60%）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20526.45（3）31日结存数量=2000-300=1700千克。可变现净值=1700×（48-0.5）=1700×47.5=80750元。成本=121100-18165=102935元（或按结存数量1700千克×单位成本60.55≈102935元）。应计提跌价准备=102935-80750=22185元。月初已有跌价准备2000元，需补提22185-2000=20185元。二、固定资产折旧与处置乙公司2023年12月20日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费5万元（不含税，税率9%）、安装费15万元（不含税，税率9%），设备于2024年1月1日达到预定可使用状态。预计使用年限5年，预计净残值率5%。2025年12月31日，因技术升级，乙公司将该设备出售，取得含税价款565万元（税率13%），支付清理费用3万元（不含税，税率6%）。要求：（1）计算设备入账价值；（2）分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算2024年、2025年折旧额；（3）编制2025年12月31日设备出售的会计分录。答案：（1）入账价值=800+5+15=820万元（运输费、安装费均为不含税价）。（2）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%。2024年折旧额=820×40%=328万元；2025年折旧额=（820-328）×40%=492×40%=196.8万元。年数总和法：预计净残值=820×5%=41万元，折旧基数=820-41=779万元。2024年（第1年）折旧率=5/15，折旧额=779×5/15≈259.67万元；2025年（第2年）折旧率=4/15，折旧额=779×4/15≈207.73万元。（3）假设采用双倍余额递减法，截至2025年末累计折旧=328+196.8=524.8万元，账面价值=820-524.8=295.2万元。出售分录：借：固定资产清理295.2累计折旧524.8贷：固定资产820借：固定资产清理3应交税费——应交增值税（进项税额）0.18（3×6%）贷：银行存款3.18借：银行存款565贷：固定资产清理500（565÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）借：固定资产清理201.8（500-295.2-3）贷：资产处置损益201.8三、收入确认（新收入准则）丙公司为软件企业，2024年10月1日与客户签订一项定制化软件开发合同，合同总价款600万元（不含税，税率6%），约定开发期12个月（2024年10月1日至2025年9月30日）。合同约定，客户于2024年10月5日支付预付款200万元，2025年3月31日支付进度款200万元，剩余200万元于验收合格后支付。丙公司预计开发总成本400万元，2024年实际发提供本100万元（均为职工薪酬），2025年实际发提供本300万元。2024年12月31日，经专业测量师评估，软件开发进度为30%；客户已认可该进度，并同意按进度支付款项（实际未支付）。要求：（1）判断该履约义务属于时段履约还是时点履约，说明理由；（2）编制2024年相关会计分录。答案：（1）属于时段履约义务。理由：客户在企业履约过程中能控制正在开发的软件（定制化软件通常客户拥有所有权），且企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途（为客户专属开发），同时企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（合同约定按进度收款），符合时段履约条件。（2）2024年确认收入=600×30%=180万元，确认成本=400×30%=120万元。会计分录：借：合同负债200（预付款）贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）10.8（180×6%）合同负债9.2（差额）借：合同履约成本100贷：应付职工薪酬100借：主营业务成本120贷：合同履约成本120四、职工薪酬核算丁公司2024年12月工资结算汇总表如下：生产工人工资500万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资60万元，研发人员工资（非资本化）40万元。公司按规定计提：养老保险16%、医疗保险8%、失业保险0.5%、工伤保险0.2%、生育保险0.8%（企业承担部分）；住房公积金12%（企业承担部分）；工会经费2%、职工教育经费8%。另外，公司实行累积带薪缺勤制度，预计2024年未使用的带薪缺勤将结转至2025年，预计因职工离职将导致10万元未使用缺勤无法享受，其余30万元预计将被使用。要求：（1）计算2024年12月应付职工薪酬总额；（2）编制计提工资及各项费用的会计分录；（3）编制带薪缺勤的相关分录。答案：（1）工资总额=500+80+120+60+40=800万元。企业承担社保=800×（16%+8%+0.5%+0.2%+0.8%）=800×25.5%=204万元；住房公积金=800×12%=96万元；工会经费=800×2%=16万元；职工教育经费=800×8%=64万元；应付职工薪酬总额=800+204+96+16+64+（30-10）=1200+20=1220万元（带薪缺勤预计负债20万元）。（2）计提分录：借：生产成本500×（1+25.5%+12%+2%+8%）=500×147.5%=737.5制造费用80×147.5%=118管理费用120×147.5%+10（无法享受的带薪缺勤）=177+10=187销售费用60×147.5%=88.5研发支出——费用化支出40×147.5%=59贷：应付职工薪酬——工资800——社会保险费204——住房公积金96——工会经费16——职工教育经费64——带薪缺勤20（30-10）（3）带薪缺勤分录（因预计30万元将被使用，10万元无法享受，需确认费用和负债）：借：管理费用等20贷：应付职工薪酬——带薪缺勤20五、增值税与所得税综合处理戊公司2024年利润表“利润总额”为1200万元，适用25%所得税税率。全年发生以下涉税业务：（1）销售商品开具增值税专用发票，价款3000万元，增值税390万元，款项已收；（2）将自产产品用于职工福利，产品成本200万元，同类不含税售价300万元；（3）购进原材料取得专用发票，价款1000万元，增值税130万元，其中20%用于集体福利；（4）取得国债利息收入50万元；（5）支付税收滞纳金20万元；（6）年初购入一项交易性金融资产，成本800万元，年末公允价值1000万元。要求：（1）计算2024年应交增值税；（2）计算应纳税所得额及应交所得税；（3）编制与所得税相关的会计分录（不考虑递延所得税期初余额）。答案：（1）销项税额=390（销售商品）+300×13%（职工福利视同销售）=390+39=429万元；进项税额转出=130×20%（用于集体福利部分）=26万元；应交增值税=429-（130-26）=429-104=325万元。（2）应纳税所得额=1200（利润总额）-50（国债利息免税）+20（