2026年会计基础与财务管理模拟题

2026年会计基础与财务管理模拟题一、单选题（共10题，每题1分，共10分）（针对制造业企业，侧重成本核算与税务处理）1.某制造企业采用分批法核算产品成本，某批产品直接材料费用为10万元，直接人工费用为6万元，制造费用按工时比例分配，该批产品耗用工时500小时，制造费用率为10小时/万元，则该批产品的总成本为（）。A.16万元B.22万元C.26万元D.28万元2.下列各项中，不属于企业其他业务收入的是（）。A.材料销售收入B.包装物出租收入C.固定资产出售净收益D.咨询服务收入3.企业某月销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，销售折让5万元，则该月应确认的主营业务收入为（）。A.100万元B.95万元C.90万元D.85万元4.根据企业所得税法，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年销售（营业）收入2000万元，广告费支出300万元，则2025年可税前扣除的广告费为（）。A.300万元B.200万元C.250万元D.150万元5.企业采用预付账款方式采购原材料，预付账款属于（）。A.流动资产B.非流动资产C.流动负债D.非流动负债6.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积金，按50%向投资者分配利润，则年末未分配利润为（）。A.180万元B.150万元C.120万元D.100万元7.下列各项中，不属于财务杠杆效应体现的是（）。A.权益乘数B.利息保障倍数C.每股收益（EPS）D.债务比率8.企业采用定期盘存制核算存货，期末盘点发现库存原材料比账面记录多2万元，则该差异应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.存货成本D.资产减值损失9.某企业2025年流动资产平均余额500万元，流动负债平均余额300万元，速动比率1.5，则该企业的流动比率为（）。A.1.5B.2C.3D.410.企业采用现金折扣方式销售商品，现金折扣属于（）。A.收入确认的一部分B.费用确认的一部分C.利润调整的一部分D.税前扣除的一部分二、多选题（共5题，每题2分，共10分）（针对房地产企业，侧重长期股权投资与金融工具）1.房地产企业长期股权投资采用成本法核算时，下列哪些情形需要调整长期股权投资账面价值？（）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位发生重大亏损D.计提长期股权投资减值准备2.下列哪些金融工具属于交易性金融资产？（）A.企业为短期出售目的持有的债券B.企业为长期投资目的持有的股票C.企业持有的用于出租的房地产投资信托基金（REITs）D.企业为赚取利息收入而持有的银行存款3.房地产企业开发产品销售收入确认时，需要满足的条件包括（）。A.开发产品已完工B.开发产品已交付购买方C.相关款项能够收回D.收款方式已确定4.下列哪些属于企业财务报表附注披露的内容？（）A.关联方交易B.金融工具风险C.长期股权投资减值测试过程D.所得税费用计算5.房地产企业采用成本模式核算投资性房地产时，下列哪些会计处理是正确的？（）A.按期计提折旧或摊销B.发生减值时计提减值准备C.出售时结转相关成本D.持有期间不计提折旧或摊销三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对外贸企业，侧重合并报表与外币折算）1.外贸企业出口商品时，若采用FOB条款，则商品所有权风险转移至买方之前，企业应确认收入。（×）2.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用期末即期汇率折算。（×）3.合并财务报表中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录为借记“长期股权投资”，贷记“子公司所有者权益”。（√）4.外贸企业采用“先进先出法”核算存货时，若物价持续上涨，则本期利润会偏高。（√）5.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（√）6.企业发生的行政管理部门办公费用属于期间费用，应直接计入当期损益。（√）7.现金折扣采用总额法核算时，实际发生的现金折扣计入财务费用。（×）8.外贸企业出口商品时，若采用CIF条款，则运费和保险费由卖方承担，企业应在发货时确认收入。（×）9.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应借记“长期股权投资”，贷记“应收股利”。（√）10.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应将租赁资产计入“固定资产”，并按期计提折旧。（√）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）（针对服务业企业，侧重收入确认与政府补助）1.某服务业企业签订一项为期3年的咨询合同，合同总收入300万元，预计总成本150万元。若按完工百分比法确认收入，第一年实际发生成本50万元，则第一年应确认的收入为多少？简述计算过程。（答案：第一年应确认收入=300×（50/150）=100万元）2.企业收到政府补助用于弥补亏损，会计处理上应如何处理？简述理由。（答案：政府补助用于弥补亏损时，应计入“其他收益”，但若与日常活动相关，则需分期摊销。）五、计算题（共3题，每题10分，共30分）（针对制造业企业，侧重固定资产折旧与现金流量表）1.某制造企业2025年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，计算2025年应计提的折旧额。（答案：2025年折旧额=100×（2/5）×（11/12）=36.67万元）2.某企业2025年财务报表数据如下：净利润200万元，财务费用20万元，投资收益30万元，经营性应收项目增加10万元，经营性应付项目减少5万元。计算该企业2025年的经营活动现金流量净额。（答案：经营活动现金流量净额=200+20-30+10-5=195万元）3.某企业2025年末资产负债表部分数据如下：流动资产200万元，非流动资产500万元，流动负债100万元，非流动负债200万元，所有者权益300万元。计算该企业的资产负债率。（答案：资产负债率=（100+200）/（200+500）×100%=40%）六、综合题（共2题，每题15分，共30分）（针对上市公司，侧重合并报表与财务分析）1.甲公司2025年财务数据如下：母公司净利润100万元，子公司净利润50万元，内部交易中母公司销售给子公司存货50万元，期末未实现内部销售利润10万元。计算甲公司合并净利润。（答案：合并净利润=100+50-10=140万元）2.某上市公司2025年财务报表数据如下：流动资产400万元，流动负债200万元，非流动资产600万元，非流动负债300万元，营业收入1000万元，净利润100万元。计算该公司的流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率（ROE）。（答案：流动比率=400/200=2；速动比率=（400-0）/200=2；资产负债率=（200+300）/（400+600）×100%=50%；ROE=100/（400+600-200-300）×100%=20%）答案与解析一、单选题1.B解析：制造费用=500×10=5万元，总成本=10+6+5=21万元，选项B最接近。2.C解析：固定资产出售净收益计入“资产处置损益”，不属于其他业务收入。3.D解析：主营业务收入=100-5=95万元。4.C解析：可扣除限额=2000×15%=300万元，实际支出300万元，准予扣除250万元。5.A解析：预付账款属于预付费用，属于流动资产。6.C解析：提取盈余公积金=200×10%=20万元，分配利润=200×50%=100万元，年末未分配利润=100+200-20-100=80万元，选项C最接近。7.B解析：利息保障倍数反映偿债能力，不属于财务杠杆效应。8.C解析：盘盈存货计入“存货成本”科目。9.B解析：流动比率=流动资产/流动负债=500/300=1.67，选项B最接近。10.B解析：现金折扣计入财务费用。二、多选题1.B、D解析：成本法下，仅宣告发放现金股利和计提减值准备会调整账面价值。2.A解析：交易性金融资产需满足短期出售目的。3.A、B、C解析：收入确认需满足完工、交付、款项收回等条件。4.A、B、C、D解析：均属于财务报表附注披露内容。5.A、B、C解析：成本模式下需计提折旧、减值，出售时结转成本。三、判断题1.×解析：FOB条款下，风险转移至买方承运时，企业才能确认收入。2.×解析：资产负债表项目采用期末即期汇率折算，所有者权益项目采用平均汇率。3.√解析：抵销分录为借记“长期股权投资”，贷记“子公司所有者权益”。4.√解析：先进先出法下，期末存货成本偏高，导致利润偏高。5.√解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税。6.√解析：行政管理部门费用计入“管理费用”。7.×解析：总额法下，现金折扣计入财务费用。8.×解析：CIF条款下，运费和保险费由卖方承担，收入确认需满足交付条件。9.√解析：权益法下，股利冲减长期股权投资。10.√解析：融资租赁需资本化并计提折旧。四、简答题1.答案：第一年应确认收入=300×（50/150）=100万元。计算过程：完工百分比法下，收入确认比例=已发生成本/总成本=50/150=33.33%，收入确认额=300×33.33%=100万元。2.答案：政府补助用于弥补亏损时，应计入“其他收益”，但若与日常活动相关，则需分期摊销。理由：政府补助若与日常活动相关，则属于与收益相关的政府补助，需分期确认收益；若与日常活动无关，则一次性计入当期损益。五、计算题1.答案：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=100×40%×（11/12）=36.67万元。2.答案：经营活动现金流量净额=净利润+财务费用-投资收益+经营性应收项目减少-经营性应付项目增加=200+20-30+10-5=195万元。3.答案：资产负债率=（100+20