2026年会计师年度综合知识水平测试卷

2026年会计师年度综合知识水平测试卷一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）（注：每题只有一个正确答案）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有售后回购条款的销售合同，会计处理表述正确的是（）。A.应当将回购的商品作为销售商品的一部分进行会计处理B.应当在销售时确认全部收入，并在回购期间分期冲销收入C.应当将回购价格与商品账面价值的差额计入当期损益D.回购价格不低于商品公允价值的部分，应计入递延收益2.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，当期进项税额80万元。假定当期无其他税费影响，该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.50万元B.130万元C.80万元D.0万元3.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产减值准备的计提，表述正确的是（）。A.仅需在金融资产发生信用减值时计提减值准备B.应当在每个资产负债表日评估金融资产的信用风险是否显著增加C.减值准备一经计提不得转回D.仅适用于以摊余成本计量的金融资产4.某公司2026年年初固定资产账面原值5000万元，累计折旧1500万元。当年出售固定资产，取得价款3000万元，不考虑其他因素，该固定资产处置净收益计入当期损益的金额为（）。A.0万元B.500万元C.1000万元D.2000万元5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除的是（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.资产租赁费（按照合同约定分期扣除）C.业务招待费（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）D.非广告性质的赞助支出6.某上市公司2026年年度报告显示，公司资产负债率高达80%，且现金流持续为负。根据《上市公司治理准则》，该公司可能触发预警信号的是（）。A.短期偿债能力指标恶化B.股东权益变动率上升C.研发投入占比低于行业平均水平D.经营利润率保持稳定7.根据《中华人民共和国证券法》，上市公司董事、监事、高级管理人员在离职后（）。A.立即不得买卖公司股票B.可在离职后6个月内买卖公司股票C.可在离职后1年内买卖公司股票，但需披露交易信息D.可在离职后2年内买卖公司股票，但需限制交易金额8.某企业2026年采购原材料，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。企业采用先进先出法核算存货成本，当期领用原材料6万元。假定无其他税费影响，该企业当期应抵扣的进项税额为（）。A.1.3万元B.0.78万元C.0万元D.1.62万元9.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括（）。A.防范舞弊和腐败B.保障资产安全C.提高经营效率D.优化公司治理结构10.某企业2026年发生管理费用50万元，销售费用20万元，财务费用30万元。假定无其他费用影响，该企业当期利润表中“营业成本”项目的金额为（）。A.100万元B.0万元C.30万元D.无法确定二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）（注：每题有多个正确答案，少选、多选、错选均不得分）1.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助的会计处理，表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应计入递延收益B.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应计入当期损益C.政府补助的确认应满足收入确认条件D.政府补助的计量应采用名义金额2.某公司2026年发生以下业务：（1）销售商品收入100万元，增值税销项税额13万元；（2）销售退货收入10万元，增值税销项税额1.3万元；（3）提供咨询服务收入20万元，增值税销项税额3.4万元。假定无其他税费影响，该企业当期应确认的增值税销项税额为（）。A.12.7万元B.13万元C.15.3万元D.16.7万元3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于居民个人综合所得的扣除，表述正确的有（）。A.居民个人的子女教育支出可以按照每月2000元的标准定额扣除B.专项附加扣除包括大病医疗支出、住房贷款利息等C.专项附加扣除期限最长不超过5年D.纳税人可以选择由扣缴义务人代扣代缴或自行申报扣除4.某企业2026年发生以下业务：（1）以经营租赁方式租入固定资产，支付租金10万元；（2）以融资租赁方式租入固定资产，支付租金50万元；（3）支付固定资产修理费用2万元。假定无其他税费影响，该企业当期应计入“管理费用”的金额为（）。A.10万元B.12万元C.50万元D.52万元5.根据《企业内部控制应用指引第11号——全面预算管理》，全面预算管理的核心内容包括（）。A.预算编制B.预算执行C.预算考核D.预算调整三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）（注：请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业发生的固定资产大修理费用，应计入当期损益，不得资本化。（×）2.根据《企业会计准则第41号——收入》，附有退货条件的销售合同，应当在退货期满时确认收入。（√）3.企业发生的财务费用，包括利息支出、汇兑损失等，均可以全额税前扣除。（×）4.上市公司披露的年度报告，应当在每个会计年度终了后4个月内完成。（√）5.根据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权。（√）6.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，该准备可以转回。（√）7.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标是全面、系统、有效地防范和化解风险。（√）8.企业发生的业务招待费，无论是否取得发票，均可按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（×）9.根据《中华人民共和国证券法》，上市公司披露的重大事件，应当在事件发生后的2小时内临时停牌。（×）10.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入当期损益。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认和计量原则。2.简述《中华人民共和国企业所得税法》中关于“高新技术企业”税收优惠的主要内容。3.简述企业内部控制的基本要素及其核心内容。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品收入200万元，增值税销项税额26万元；（2）销售退货收入20万元，增值税销项税额2.6万元；（3）销售商品时附有现金折扣，原价100万元，实际收款95万元，增值税销项税额12.3万元。假定无其他税费影响，该企业当期应确认的增值税销项税额为多少？2.某企业2026年年初存货账面价值100万元，当期购入存货200万元，领用存货150万元。假定采用先进先出法核算存货成本，该企业当期存货的周转率为多少？（计算结果保留两位小数）六、综合题（共1题，20分）某上市公司2026年年度报告显示以下数据：（1）营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用800万元，财务费用300万元；（2）投资收益200万元，资产减值损失100万元；（3）营业外收入50万元，营业外支出20万元；（4）所得税费用250万元。假定无其他税费影响，请计算该企业2026年的净利润。答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有售后回购条款的销售合同，回购价格不低于商品公允价值的部分，应计入递延收益，待回购时冲销。2.A解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=130-80=50万元。3.B解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产的信用风险显著增加时，需评估减值，但并非仅发生信用减值时才计提。4.C解析：处置净收益=售价-（原值-累计折旧）=3000-（5000-1500）=1000万元。5.A解析：职工福利费、工会经费、职工教育经费等，在不超过工资薪金总额14%的情况下，可以全额扣除。6.A解析：资产负债率过高且现金流持续为负，表明短期偿债能力恶化，属于预警信号。7.C解析：根据《中华人民共和国证券法》，离职后1年内不得买卖公司股票，但可自行申报扣除。8.A解析：采用先进先出法，当期领用6万元的原材料，对应的进项税额为1.3万元（假设无期初存货）。9.D解析：内部控制的目标包括防范风险、保障资产安全、提高经营效率等，但不包括优化公司治理结构。10.B解析：营业成本仅包括主营业务成本，本题无主营业务成本数据，故无法确定。二、多项选择题1.A、C解析：与资产相关的政府补助计入递延收益，与收益相关的政府补助满足条件时确认收入。2.A解析：应确认的增值税销项税额=（100-10）×13%+20×3.4%=12.7万元。3.A、D解析：子女教育支出可定额扣除，纳税人可选择申报方式。4.A解析：经营租赁租金计入管理费用，融资租赁租金计入财务费用，修理费用计入管理费用。5.A、B、C解析：全面预算管理包括编制、执行、考核，调整属于动态管理内容。三、判断题1.×解析：符合资本化条件的固定资产大修理费用应计入资产成本。2.√解析：附有退货条件的销售合同，需在退货期满确认收入。3.×解析：财务费用中的利息支出、汇兑损失等，在符合条件时可以税前扣除，但并非全额。4.√解析：上市公司年度报告应在会计年度终了后4个月内披露。5.√解析：有限责任公司股东会会议由股东按出资比例行使表决权。6.√解析：存货跌价准备可以转回。7.√解析：内部控制的目标是全面防范和化解风险。8.×解析：业务招待费需取得发票，且扣除限额为发生额的60%或当年销售收入的5‰孰低。9.×解析：重大事件披露需在2日内，非停牌。10.√解析：公允价值变动计入当期损益。四、简答题1.可变对价的确认和计量原则-确认条件：可变对价（如折扣、返利、奖励金）满足收入确认条件时确认收入。-计量方法：采用期望值法或最可能金额法估计可变对价金额。-调整要求：若实际对价与估计差异较大，需进行调整。2.高新技术企业税收优惠-税率优惠：减按15%的税率征收企业所得税。-研发投入加计扣除：研发费用按200%或150%加计扣除。-其他优惠：如固定资产加速折旧等。3.企业内部控制基本要素及核心内容-基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。-核心内容：目标设定、事件识别、风险应对、控制措施、信息反馈。五、计算题1.增值税销项税额计算销项