2025年税法练习题集答案

2025年税法练习题集答案一、增值税计算题甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品无同类市场售价，成本50万元，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额45万元，其中20%用于简易计税项目；（4）购进办公用设备一台，取得增值税专用发票注明价款60万元，税额7.8万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本10万元（含运费成本2万元，运费进项税已抵扣）。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税。解答：1.销项税额计算：（1）销售A产品：价款800万元为不含税收入，包装费11.3万元为含税收入，需价税分离。销项税额=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3万元。（2）自产B产品用于职工福利视同销售，无同类售价，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=50×(1+10%)=55万元。销项税额=55×13%=7.15万元。销项税额合计=105.3+7.15=112.45万元。2.进项税额计算及转出：（3）购进原材料进项税45万元，其中20%用于简易计税项目，不得抵扣。可抵扣进项税=45×(1-20%)=36万元。（4）购进办公设备进项税7.8万元，可全额抵扣。（5）丢失原材料需转出进项税：原材料成本8万元（10-2）对应的进项税=8×13%=1.04万元；运费成本2万元对应的进项税=2×9%=0.18万元。合计转出=1.04+0.18=1.22万元。进项税额合计=36+7.8-1.22=42.58万元。3.应缴纳增值税=销项税额-进项税额=112.45-42.58=69.87万元。二、企业所得税计算题乙公司为居民企业，2025年度会计利润为1200万元，经审计发现以下事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生业务招待费100万元；（2）广告费支出1500万元（含委托境外广告公司宣传支出200万元）；（3）研发费用600万元（其中委托境外机构研发费用200万元）；（4）通过公益性社会组织捐赠150万元，直接向目标脱贫地区捐赠50万元；（5）支付税收滞纳金10万元，银行罚息5万元；（6）从境内子公司分得股息30万元（子公司适用25%税率），购买国债取得利息收入20万元。要求：计算乙公司2025年应缴纳的企业所得税（假设无其他调整事项）。解答：1.业务招待费调整：税法扣除限额=min(100×60%,8000×5‰)=min(60,40)=40万元。需调增=100-40=60万元。2.广告费调整：税法扣除限额=8000×15%=1200万元（委托境外广告支出无特殊限制）。实际支出1500万元＞1200万元，需调增=1500-1200=300万元。3.研发费用加计扣除：委托境外研发费用可加计扣除的限额=境内符合条件研发费用×2/3=（600-200）×2/3≈266.67万元，实际委托境外支出200万元≤266.67万元，可全额加计。研发费用加计扣除额=（600-200）×100%+200×80%=400+160=560万元（注：2025年政策延续委托境外研发加计80%）。需调减=560万元（会计利润已扣研发费用600万元，税法允许额外加计560万元）。4.捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际捐赠150万元＞144万元，需调增=150-144=6万元。直接向目标脱贫地区捐赠50万元，按政策可全额扣除（假设2025年延续该优惠），无需调整。5.其他调整：税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；银行罚息5万元可扣除，不调整。6.免税收入：从子公司分得股息30万元（符合条件的居民企业间股息免税），国债利息20万元免税，需调减=30+20=50万元。应纳税所得额=会计利润+调增-调减=1200+60+300+6+10-560-50=1200+376-610=966万元。应缴纳企业所得税=966×25%=241.5万元。三、个人所得税计算题居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），公司每月预扣预缴个人所得税1500元；（2）3月取得劳务报酬收入3万元（由支付方预扣个税4800元）；（3）5月出版专著取得稿酬收入8万元（出版社预扣个税8960元）；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）；（5）专项附加扣除：子女教育1.2万元/年、住房贷款利息1.2万元/年、赡养老人2.4万元/年（均由张某单独扣除）。要求：计算张某2025年综合所得汇算清缴应补（退）税额及全年一次性奖金应纳税额。解答：1.综合所得收入额计算：工资薪金收入额=2.5×12=30万元；劳务报酬收入额=3×(1-20%)=2.4万元；稿酬收入额=8×(1-20%)×70%=4.48万元；综合所得收入额合计=30+2.4+4.48=36.88万元。2.综合所得应纳税所得额：减除费用=6万元；专项附加扣除=1.2+1.2+2.4=4.8万元；应纳税所得额=36.88-6-4.8=26.08万元。3.综合所得应纳税额：适用税率20%，速算扣除数16920元（26.08万元对应税率表：超过14.4万至30万部分）。应纳税额=26.08×20%-1.692=5.216-1.692=3.524万元=35240元。4.已预扣税额：工资薪金预扣=1500×12=18000元；劳务报酬预扣=4800元；稿酬预扣=8960元；已预扣合计=18000+4800+8960=31760元。5.综合所得汇算应补税额=35240-31760=3480元。6.全年一次性奖金单独计税：6万元÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元。应纳税额=60000×10%-210=5790元。四、消费税计算题丙公司为白酒生产企业（增值税一般纳税人），2025年6月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后归还）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，同类白酒不含税售价25万元/吨；（3）委托丁公司加工药酒（消费税税率10%），提供原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含税），丁公司无同类药酒售价。要求：计算丙公司2025年6月应缴纳的消费税（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。解答：1.销售白酒消费税：（1）价款200万元为不含税收入，品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（收取时即并入销售额）需价税分离。销售额=200+(11.3+2.26)÷(1+13%)=200+12=212万元。从价税=212×20%=42.4万元；从量税=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1万元；合计=42.4+1=43.4万元。（2）自产白酒用于职工福利视同销售，按同类售价计算。销售额=2×25=50万元；从价税=50×20%=10万元；从量税=2吨×2000×0.5=2000元=0.2万元；合计=10+0.2=10.2万元。2.委托加工药酒消费税：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(50+10)÷(1-10%)=66.67万元；丙公司为委托方，收回后若直接销售（假设无加价），由丁公司代收代缴消费税=66.67×10%≈6.67万元，丙公司无需额外缴纳。丙公司6月应缴纳消费税=43.4+10.2=53.6万元。五、房产税与印花税计算题戊公司2025年拥有以下房产和合同：（1）自用办公楼一栋，原值1200万元（当地规定房产原值减除比例30%）；（2）出租商铺一套，全年租金收入60万元（不含增值税）；（3）签订购销合同一份，金额800万元；（4）签订技术开发合同一份，约定研发报酬100万元，研发费用300万元；（5）签订借款合同一份，向银行借款500万元，年利率5%。要求：计算戊公司2025年应缴纳的房产税和印花税。解答：1.房产税：（1）自用办公楼从价计征：应纳税额=1200×(1-30%)×1.2%=10.08万元；（2）出租商铺从租计征：应纳税额=60×12%=7.2万元；房产税合计=10.0