2026年税务专员技能评定试题及答案

2026年税务专员技能评定试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务专员技能评定试题考核对象：税务专员（中等级别）题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业的纳税人可以享受减按12.5%的税率征收政策。2.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。3.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，但选择不登记为一般纳税人的，可以继续享受小规模纳税人增值税免税政策。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.境外所得的税收抵免是指纳税人在境外已缴纳的所得税额，可以在我国应纳税额中抵扣，但抵扣限额不得超过境外所得按我国税法计算的应纳税额。6.企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得低于10年。7.个人出租住房的应纳税所得额，减按10%的税率征收个人所得税。8.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，可以自愿选择按照3%的征收率征收增值税，但不得享受免税政策。9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在税前扣除。10.税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行检查。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.车辆购置税2.企业发生的下列支出中，哪项不得在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额的处理方式是？A.准予抵扣B.不予抵扣C.减半抵扣D.视情况抵扣4.企业固定资产的折旧方法，一般纳税人应优先采用？A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.任意方法5.个人出租房屋的应纳税所得额计算公式为？A.（租金收入-修缮费用）×（1-20%）×10%B.（租金收入-修缮费用）×20%C.（租金收入-修缮费用）×10%D.（租金收入-修缮费用）×（1-10%）×20%6.增值税小规模纳税人适用的征收率为？A.3%或6%B.5%或10%C.6%或12%D.3%或5%7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入的比例为？A.10%B.15%C.20%D.25%8.境外所得的税收抵免限额的计算依据是？A.境外所得的税负率B.境外所得的金额C.境内所得的税负率D.境内所得的金额9.企业固定资产的最低折旧年限为？A.5年B.10年C.15年D.20年10.税收征收管理法规定，税务机关对纳税人财务会计资料的检查期限为？A.3年B.5年C.10年D.永久三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人2.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出E.资产租赁费支出3.增值税一般纳税人购进货物用于以下哪些用途，其进项税额不得抵扣？A.集体福利B.个人消费C.出口销售D.投资非应税项目E.资产重组4.企业固定资产的折旧方法包括？A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.任意方法E.双倍余额递减法5.个人出租房屋的应纳税所得额计算涉及哪些项目？A.租金收入B.修缮费用C.营业税金及附加D.保险费用E.房产税6.增值税小规模纳税人适用的征收率包括？A.3%B.5%C.6%D.10%E.12%7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入的比例为？A.10%B.15%C.20%D.25%E.30%8.境外所得的税收抵免涉及哪些要素？A.境外所得的税负率B.境外所得的金额C.境内所得的税负率D.境内所得的金额E.抵扣限额9.企业固定资产的最低折旧年限包括？A.5年B.10年C.15年D.20年E.30年10.税收征收管理法规定，税务机关对纳税人财务会计资料的检查方式包括？A.查阅B.复制C.录音录像D.照相E.扣押四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付广告费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。4.支付职工工资50万元，已代扣代缴个人所得税5万元。5.支付办公设备租赁费5万元，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。要求：计算该企业2025年12月应缴纳的增值税和应纳税所得额（假设无其他收入和支出）。案例二：某个人出租房屋，2025年取得租金收入12万元，当年发生修缮费用2万元，已缴纳房产税0.6万元。该个人为居民个人，且无其他应税所得。要求：计算该个人2025年应缴纳的个人所得税。案例三：某企业为增值税小规模纳税人，2025年取得含税销售额80万元。该企业选择按照3%的征收率征收增值税。要求：计算该企业2025年应缴纳的增值税。五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述企业所得税前扣除支出的基本原则及其在实务中的应用。2.结合税收征收管理法，论述税务机关对纳税人财务会计资料检查的权限和程序及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.×（小型微利企业可享受减按20%的税率征收政策）2.√3.√4.√5.√6.×（最低折旧年限为20年，其中飞机、火车、船舶为10年）7.√8.×（小规模纳税人可选择3%征收率，但不得享受免税政策）9.√10.√解析：1.小型微利企业的企业所得税减按20%的税率征收，而非12.5%。5.税收抵免限额以境外所得按我国税法计算的应纳税额为限。二、单选题1.D2.D3.B4.A5.A6.A7.B8.A9.B10.B解析：3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。7.个人出租房屋的应纳税所得额计算公式为（租金收入-修缮费用）×（1-20%）×10%。三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,E3.A,B,D4.A,B,C,E5.A,B6.A,C7.A,B8.A,B,C,E9.B,C10.A,B,C,D解析：3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利、个人消费或投资非应税项目，其进项税额不得抵扣。8.境外所得的税收抵免限额以境外所得的税负率和金额为依据，但实际抵扣以抵扣限额为限。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=100万元÷（1+13%）×13%=11.84万元-进项税额=6.5万元+1.3万元+0.65万元=8.45万元-应纳税额=11.84万元-8.45万元=3.39万元2.应纳税所得额计算：-假设无其他收入和支出，应纳税所得额为0。案例二：个人所得税应纳税额计算：-应纳税所得额=12万元-2万元-0.6万元=9.4万元-应纳税额=9.4万元×10%=0.94万元案例三：增值税应纳税额计算：-应纳税额=80万元÷（1+3%）×3%=2.35万元五、论述题1.企业所得税前扣除支出的基本原则及其在实务中的应用企业所得税前扣除支出的基本原则包括：真实性、相关性、合理性、合法性、及时性。这些原则在实务中的应用主要体现在以下几个方面：-真实性原则：企业发生的支出必须真实存在，不得虚构或虚列支出。例如，企业不得虚构业务费用以骗取税前扣除。-相关性原则：企业发生的支出必须与生产经营活动相关，不得与生产经营活动无关的支出税前扣除。例如，企业为员工个人消费发生的支出不得税前扣除。-合理性原则：企业发生的支出必须符合行业惯例和商业逻辑，不得明显不合理。例如，企业支付的广告费必须与其销售规模和行业水平相匹配。-合法性原则：企业发生的支出必须符合国家法律法规，不得违反法律法规的支出税前扣除。例如，企业不得支付非法的“回扣”费用。-及时性原则：企业发生的支出必须及时申报扣除，不得拖延或延后申报。例如，企业发生的费用必须在发生当期申报扣除，不得跨期申报。在实务中，企业应建立健全内部控制制度，确保支出的真实性、相关性、合理性、合法性和及时性，以避免税务风险。2.税务机关对纳税人财务会计资料检查的权限和程序及其意义根据税收征收管理法，税务机关对纳税人财务会计资料的检查权限和程序包括：-检查权限：税务机关有权查阅、复制、录音录像、照相、扣押纳税人的财务会计资料和其他有关资料。-检查程序：税务机关进行检查时，必须依法进行，并告知纳税