2025年会计考试经典题型及答案

2025年会计考试经典题型及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.投资性房地产C.存货D.固定资产答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或资产负债表日起一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等。选项A、B、D均属于非流动资产。2.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元；“应收票据”科目借方余额为100万元，已计提坏账准备5万元；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中借方明细余额为20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.590B.600C.570D.545答案：A解析：“应收票据及应收账款”项目应根据“应收票据”“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中，“应收账款”科目借方余额需考虑“预收账款”借方明细余额。本题中，应收账款净额=（500+20）-25=495（万元），应收票据净额=100-5=95（万元），合计495+95=590（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述正确的有（）。A.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣B.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，可按发票上注明的税额抵扣C.购进农产品取得农产品销售发票的，可按买价的9%计算抵扣进项税额D.购进货物发生非正常损失的，其进项税额需作转出处理答案：ABCD解析：选项A，用于集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣；选项B，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额；选项C，购进农产品取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，进项税额=买价×9%（用于生产或委托加工13%税率货物的为10%）；选项D，非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。2.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：ABD解析：政府会计预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能够收回，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：×解析：企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金），若预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产；合同履约成本是为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。2.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）答案：√解析：同一控制下企业合并的会计处理遵循账面价值计量，合并差额调整资本公积，资本公积不足时调整留存收益，符合会计准则规定。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下经济业务：（1）10月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）10月10日，销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，产品已发出，款项收存银行。（3）10月15日，将自产产品作为福利发放给生产工人，该批产品成本80万元，市场不含税售价100万元。（4）10月20日，因管理不善丢失一批原材料，该批材料购入时成本50万元，购入时进项税额6.5万元已抵扣。（5）10月31日，计算当月应交增值税。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年10月应交增值税税额。答案：（1）进项税额=26万元（购入原材料）（2）销项税额=65万元（销售产品）（3）视同销售销项税额=100×13%=13万元（将自产产品用于职工福利）（4）进项税额转出=6.5万元（管理不善导致原材料损失）（5）应交增值税=销项税额+视同销售销项税额-进项税额+进项税额转出=65+13-26+6.5=58.5（万元）2.乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2024年发生以下业务：（1）2024年1月1日，将一栋自用办公楼转为投资性房地产，该办公楼原价1200万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为900万元。（2）2024年6月30日，收取上半年租金60万元（不含增值税，增值税税率9%）。（3）2024年12月31日，该投资性房地产计提折旧50万元，计提减值准备30万元。要求：编制乙公司2024年相关会计分录（金额单位：万元）。答案：（1）转换日：借：投资性房地产1200累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产1200投资性房地产累计折旧400投资性房地产减值准备100（2）收取租金：借：银行存款65.4（60×1.09）贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）5.4（3）计提折旧和减值：借：其他业务成本50贷：投资性房地产累计折旧50借：资产减值损失30贷：投资性房地产减值准备30五、综合题丙公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2024年度财务报表批准报出日为2025年3月31日，2024年发生以下业务：（1）1月1日，购入丁公司30%股权，支付价款800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值一致）。丙公司对丁公司具有重大影响，采用权益法核算。（2）丁公司2024年实现净利润500万元，宣告并发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。（3）3月1日，丙公司将一项专利技术对外转让，取得不含税价款300万元，增值税税额18万元。该专利技术原值500万元，已摊销200万元，未计提减值准备。（4）12月31日，丙公司存货账面余额800万元，可变现净值750万元，存货跌价准备期初余额为0。（5）丙公司2024年利润总额为1000万元，税法规定：①权益法核算的长期股权投资确认的投资收益不计入当期应纳税所得额；②存货跌价准备不允许税前扣除；③专利技术转让所得中，500万元以内的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。要求：（1）编制丙公司对丁公司长期股权投资的相关会计分录；（2）计算丙公司2024年专利技术转让的净损益；（3）计算丙公司2024年存货跌价准备的计提金额及对当期损益的影响；（4）计算丙公司2024年应纳税所得额及应交企业所得税。答案：（1）长期股权投资相关分录：①取得投资时：初始投资成本800万元，应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，差额100万元调整长期股权投资成本：借：长期股权投资——投资成本900贷：银行存款800营业外收入100②确认丁公司净利润份额：500×30%=150万元借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150③丁公司宣告发放现金股利：200×30%=60万元借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60④确认其他综合收益份额：100×30%=30万元借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30（2）专利技术转让净损益=售价-账面价值=300-（500-200）=0（万元）。会计分录：借：银行存款318累计摊销200贷：无形资产500应交税费——应交增值税（销项税额）18资产处置损益0（3）存货跌价准备计提金额=800-750=50万元，计入资产减值损失，减少当期利润50万元。（4）应纳税所得额计算：利润总额=1000万元调整项目：①权益法确认的投资收益150万元（属于税法不征税收入），调减150万元；②存货跌价准备50万元（税法不允许扣除），调增50万元；③专利技术转让所得=300-（500-200）=0万元，未超过500万元，免征企业所得税，无需调整（因会计上净损益为0，税法与会计无差异）。应纳税所得额=1000-150+50=900（万元）应交企业所得税=900×25%=225（万元）六、案例分析题戊公司是一家上市公司，2024年财务报表审计中，注册会计师发现以下事项：（1）戊公司2024年12月31日对某客户应收账款余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。该客户因经营困难，2025年2月10日宣告破产，预计可收回金额为200万元。戊公司未对2024年财务报表进行调整。（2）戊公司2024年10月购入一项固定资产，入账价值为500万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2024年计提折旧50万元（10月至12月共3个月），但实际应为500/5/12×3=25万元。（3）戊公司2024年将一项自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值为800万元，原账面价值为600万元（原值1000万元，累计折旧400万元）。戊公司确认公允价值变动损益200万元。要求：分析上述事项对戊公司2024年财务报表的影响，并指出注册会计师应提出的调整建议。答案：（1）客户破产属于资产负债表日后调整事项（资产负债表日已存在减值迹象，日后进一步证据）。戊公司应补提坏账准备=（1000-200）-100=700万元，调整分录：借：以前年度损益调整——信用减值损失700贷：坏账准备700同时调整所得税（假设税率25%）：借：递延所得税资产175（700×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用175最终调整减少净利润525万元（700-175），减少应收账款700万元，增加递延所得税资产175万元。（2）固定资产折旧计提错误，多计提25万元（50-25）。调整分录：借：累计折旧25贷：以前年度损益调整——管理费用（或制造费用等）25调整所得税：借：以前年度损益调整——所得税费用6.25（25×25%）贷：应交税费——应交所得税6.25最终调整增加净利润18.75万元（25-6.25），减少累计折旧25万元，增加应交税费6.25万元。（3）自用房地产转换为公允价值模式投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，而非公允价值变动损益。戊公司错误计入公允价值变动损益200万元，应调整：借：以前年度损益调整——公允价值变动损益200贷：其他综合收益