2025年会计资格考试《财经法规》练习题及答案

2025年会计资格考试《财经法规》练习题及答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.根据《会计法》规定，下列关于原始凭证审核的表述中，正确的是（）。A.原始凭证金额有错误的，可由出具单位在原始凭证上更正并加盖公章B.对不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告C.外来原始凭证如有遗失，可由当事人写出详细情况，经会计机构负责人批准后代作原始凭证D.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，若记载内容有误，必须重新开具答案：B解析：原始凭证金额错误必须重开（A错误）；外来原始凭证遗失需取得原出具单位盖公章的证明，无法取得的由当事人写出情况，经单位负责人、会计机构负责人批准后代作原始凭证（C错误）；非金额错误可由出具单位更正并盖章（D错误）。2.某公司2024年12月发现2022年一项应结转的成本未结转，导致2022年利润虚增100万元。根据《会计档案管理办法》，该公司2022年会计档案的最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.25年答案：B解析：会计凭证、会计账簿（除年度财务报告）的最低保管期限为30年，2022年的会计档案至2024年仍在保管期内。3.甲企业向乙企业签发一张金额为50万元的支票，出票日期为2024年12月1日。乙企业于12月15日提示付款时，发现甲企业银行账户余额仅20万元。根据支付结算法律制度，下列关于该支票法律后果的表述中，正确的是（）。A.乙企业有权要求甲企业支付10万元赔偿金（50×2%）B.中国人民银行可对甲企业处以1.5万元罚款（50×3%）C.甲企业的行为属于签发空头支票，支票无效D.乙企业提示付款时间超过支票提示付款期（10日），银行不予受理答案：D解析：支票提示付款期为出票日起10日（12月1日至12月10日），乙企业12月15日提示付款已超期，银行不予受理（D正确）；空头支票的罚款为票面金额5%但不低于1000元（50×5%=2.5万元），赔偿金为2%（50×2%=1万元），但前提是银行已付款（A、B错误）；空头支票本身有效（C错误）。4.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，符合税法规定的是（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，按发票上注明的税额抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可从销项税额中抵扣C.购进农产品取得的农产品收购发票，按发票上注明的买价和3%扣除率计算进项税额D.因管理不善导致购进货物被盗，其进项税额无需转出答案：A解析：用于集体福利的购进货物进项税不得抵扣（B错误）；农产品收购发票按9%扣除率计算（C错误）；因管理不善导致的损失需作进项税额转出（D错误）。5.2024年，居民个人张某取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（不含增值税），稿酬收入3万元（不含增值税）。张某有一个上小学的女儿（与妻子约定由张某扣除），首套住房贷款利息支出（与妻子约定由张某扣除）。已知减除费用6万元/年，子女教育专项附加扣除1.2万元/年，住房贷款利息专项附加扣除1.2万元/年。张某2024年综合所得应纳税所得额为（）。A.18+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%-6-1.2-1.2B.18+5×(1-20%)+3×(1-20%)-6-1.2-1.2C.18+5+3-6-1.2-1.2D.18+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%-6答案：A解析：劳务报酬、稿酬收入需按规定折算收入额（劳务报酬×80%，稿酬×80%×70%），再减除费用、专项附加扣除（子女教育和住房贷款利息各1.2万元）。二、多项选择题（每小题2分，共20分）1.根据《会计基础工作规范》，下列各项中，属于会计机构、会计人员应当退回并要求更正、补充的原始凭证有（）。A.记载内容准确但文字不清晰的原始凭证B.金额大小写不一致的原始凭证C.仅加盖财务专用章未加盖公章的外来发票D.审批手续不全的内部费用报销单答案：AD解析：金额大小写不一致的原始凭证属于无效凭证，应退回重开（B错误）；外来发票需加盖出具单位公章或财务专用章（C未明确无效）；文字不清晰、审批手续不全的需更正补充（A、D正确）。2.下列关于银行结算账户的表述中，正确的有（）。A.基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个B.一般存款账户可办理现金缴存和现金支取C.临时存款账户的有效期最长不得超过2年D.专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，不得支取现金答案：AC解析：一般存款账户可存现但不可取现（B错误）；专用存款账户中部分账户（如党团工会经费）可按规定取现（D错误）。3.根据企业所得税法律制度，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入答案：AC解析：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利属于免税收入（B、D错误）。4.下列关于政府采购的表述中，符合《政府采购法》规定的有（）。A.政府采购的主体包括各级国家机关、事业单位和团体组织B.政府采购的资金来源为财政性资金C.公开招标应作为政府采购的主要采购方式D.政府采购合同履行中，采购人可与供应商协商签订补充合同，补充合同的采购金额不得超过原合同金额的20%答案：ABC解析：补充合同金额不得超过原合同的10%（D错误）。5.下列会计职业道德规范中，要求会计人员在处理业务时实事求是、不偏不倚的有（）。A.爱岗敬业B.客观公正C.廉洁自律D.坚持准则答案：B解析：客观公正要求会计人员如实反映经济活动，保持中立（B正确）。三、判断题（每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，只需由单位负责人监交。（）答案：×解析：一般会计人员交接由会计机构负责人监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交，必要时主管单位可派人会同监交。2.票据的伪造仅指伪造出票人签章，伪造其他签章不构成票据伪造。（）答案：×解析：票据伪造包括伪造签章和伪造票据内容（如伪造背书人签章）。3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√解析：2023年起小规模纳税人月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税政策延续。4.预算调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准。（）答案：×解析：预算调整方案由本级政府财政部门编制，提请本级人大常委会审查批准（乡级政府提请本级人大批准）。5.会计职业道德主要依靠会计人员的自觉遵守，具有很强的自律性；会计法律制度主要依靠国家强制力保证实施，具有他律性。（）答案：√解析：会计职业道德与会计法律制度的实施保障机制不同，前者自律，后者他律。四、案例分析题（共50分）（一）（15分）2024年12月，某市财政部门对甲公司进行会计信息质量检查，发现以下情况：（1）甲公司2024年7月购入一台价值80万元的生产设备，会计人员将其一次性计入当期管理费用（该设备预计使用年限10年，无残值，企业所得税法规定最低折旧年限10年）。（2）甲公司2024年8月收到一张金额为5万元的购货发票，发票上的购买方名称为“甲公司”，但未填写纳税人识别号。会计人员以“发票要素不全”为由拒绝入账。（3）甲公司2024年10月因会计人员王某离职，新会计人员李某接替其工作。王某仅将未登记的账目登记完毕，未编制移交清册，李某直接接收账簿继续记账。要求：根据上述资料，分析回答下列问题：1.针对情况（1），甲公司的会计处理是否符合规定？说明理由。答案：不符合规定。根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产应按成本进行初始计量，并在使用寿命内计提折旧。甲公司将80万元设备一次性计入当期费用，违反了权责发生制原则和固定资产核算规定。2.针对情况（2），会计人员拒绝入账的做法是否正确？说明理由。答案：正确。根据《发票管理办法》，增值税普通发票购买方为企业的，必须填写纳税人识别号；未填写的，属于不合规发票，不得作为财务报销凭证。3.针对情况（3），甲公司会计工作交接是否符合规定？说明理由。答案：不符合规定。根据《会计基础工作规范》，会计人员工作交接时，移交人员必须编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、账簿、报表等资料；接替人员应逐项核对点收。王某未编制移交清册，李某未核对接收，违反了交接程序。（二）（15分）乙公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元；另收取包装费1.13万元（含税）。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；支付运输费，取得增值税专用发票，注明运费2万元，税额0.18万元。（3）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备生产成本为30万元，同类设备不含税销售价格为40万元。（4）因管理不善，当月购进的原材料被盗，成本为10万元（含运费成本0.5万元）。已知：增值税税率为13%，成本利润率为10%。要求：计算乙公司2024年10月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额=26+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13（万元）（2）购进原材料和运输费的进项税额=13+0.18=13.18（万元）（3）无偿赠送设备视同销售，销项税额=40×13%=5.2（万元）（按同类售价确定）（4）被盗原材料需转出进项税额：原材料部分=（10-0.5）×13%=9.5×13%=1.235（万元）运费部分=0.5×9%=0.045（万元）合计转出=1.235+0.045=1.28（万元）应缴纳增值税=销项税额-（进项税额-转出税额）=（26.13+5.2）-（13.18-1.28）=31.33-11.9=19.43（万元）（三）（20分）丙公司为居民企业，2024年有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元。（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元（其中广告费300万元），管理费用600万元（其中业务招待费40万元，研发费用100万元），财务费用100万元。（3）营业外支出80万元（其中税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款50万元）。已知：企业所得税税率为25%；广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰；研发费用可按100%加计扣除；公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%。要求：1.计算丙公司2024年会计利润总额。2.计算丙公司2024年企业所得税应纳税所得额。3.计算丙公司2024年应缴纳的企业所得税税额。答案：1.会计利润总额=5000（销售收入）+20（国债利息）+50（捐赠收入）-3000（成本）-200（税金）-500（销售费用）-600（管理费用）-100（财务费用）-80（营业外支出）=5000+70-3000-200-500-600-100-80=5070-4480=590（万元）2.应纳税所得额调整：（1）国债利息收入20万元免税，调减20万元。（2）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生300万元≤750万元，无需调整。（3）业务招待费：发生额的60%=40×60%=24（万元）；销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），取较小值24万