2026年税务师职称考试模拟题税收政策与实务操作

2026年税务师职称考试模拟题：税收政策与实务操作一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业2025年度经营收入5000万元，成本3000万元，期间费用800万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额为多少万元？A.700B.1000C.1500D.20002.个人将闲置房产通过房产租赁公司出租，取得的租金收入应如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得缴纳B.按经营所得缴纳C.按财产租赁所得缴纳D.免税3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其可享受的增值税减免政策是？A.免征增值税B.减按3%征收率征收增值税C.减按1%征收率征收增值税D.减半征收增值税4.企业发生的符合条件的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以享受的加计扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%5.某个体工商户2025年度经营所得20万元，其应缴纳的个人所得税税率为？A.5%B.10%C.20%D.35%6.以下哪项不属于企业所得税的不征税收入？A.政府补助收入B.接受捐赠的资产C.股息分红收入D.符合条件的财政补贴7.某企业2025年度实际缴纳增值税80万元，期末留抵税额为20万元，下期可抵扣进项税额为30万元。假设该企业适用13%的增值税税率，则其下期可抵减的进项税额为多少万元？A.10B.20C.30D.508.个人因工作性质需要在两个城市之间往返，其发生的市内交通费用能否税前扣除？A.完全不能扣除B.部分可以扣除C.完全可以扣除D.需提供专项附加扣除证明9.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，其应如何处理？A.纳税调减B.纳税调增C.免税收入D.视同股息收入10.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.老年父母赡养D.信用卡还款二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出E.不得扣除的招待费2.个人取得的下列收入中，属于财产转让所得的有？A.出售股票所得B.出售自用住房所得C.股息分红D.税收罚款E.土地使用权转让所得3.增值税留抵退税的政策适用对象包括？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.符合条件的制造业企业D.符合条件的现代服务业企业E.从事农产品生产的纳税人4.个人所得税专项附加扣除的项目包括？A.住房租金B.医疗费用C.子女教育D.赡养老人E.保险费5.企业研发费用加计扣除政策适用于？A.国家重点支持的高新技术企业B.一般制造业企业C.科研机构D.中小型高新技术企业E.从事基础研究的纳税人三、判断题（共5题，每题1分，合计5分）1.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以在税前全额扣除。（√/×）2.个人出租房产取得的收入，减除相关费用后，按月计算缴纳个人所得税。（√/×）3.增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税。（√/×）4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（√/×）5.个人所得税专项附加扣除需要每年申报一次。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。（要求：结合2025年最新政策，分点作答）2.个人购买家庭首套住房贷款利息，如何进行个人所得税专项附加扣除？（要求：说明扣除条件、标准及操作流程）3.增值税留抵退税的申请条件有哪些？（要求：列举主要条件）五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度经营收入800万元，成本500万元，期间费用200万元，公益性捐赠支出20万元（超过年度利润总额12%的部分）。假设该企业适用的所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税税额。（要求：列出计算步骤）2.个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，已扣除相关税费1万元、修缮费用0.5万元。假设该个人适用3%的房产租赁税率，计算其应纳个人所得税税额。（要求：列出计算步骤）六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额100万元，符合研发费用加计扣除政策。假设其研发费用实际发生额50万元，其中符合加计扣除比例的部分为30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税税额。（要求：分步说明加计扣除的计算及最终税额）2.某个体工商户2025年度经营所得30万元，其中包含股息分红收入5万元。假设该个体工商户适用20%的税率，计算其应纳个人所得税税额。（要求：说明股息分红是否计入经营所得，并列出计算步骤）答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。该企业无其他调整事项，则应纳税所得额＝5000-3000-800＝1000（万元）。2.C解析：个人出租房产取得的收入属于财产租赁所得，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。3.C解析：2025年，对年应纳税所得额不超过100万元（含100万元）的小型微利企业，减按2.5%的税率征收增值税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含300万元）的小型微利企业，减按50%的税率征收增值税。假设该企业符合小型微利企业条件，则适用1%的征收率。4.D解析：企业研发费用加计扣除政策规定，对符合条件的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按100%加计扣除。5.C解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。20万元应适用20%的税率。6.C解析：股息分红收入属于应税收入，不属于企业所得税的不征税收入。7.B解析：下期可抵减的进项税额＝期末留抵税额20万元-下期可抵扣进项税额30万元（因留抵税额不足抵扣，故只能抵减20万元）。8.B解析：市内交通费用属于与工作相关的必要支出，但需区分是否为“合理”部分，部分可以扣除。9.C解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。10.D解析：信用卡还款属于个人消费支出，不属于专项附加扣除项目。二、多项选择题1.ABC解析：职工工资薪金、福利费、教育经费属于税前扣除项目，资本性支出和不得扣除的招待费不得税前扣除。2.ABE解析：财产转让所得包括股票、自用住房、土地使用权转让所得，股息分红属于利息所得，税收罚款属于行政罚款，不得税前扣除。3.ACD解析：增值税留抵退税主要适用于一般纳税人及符合条件的制造业、现代服务业企业，小规模纳税人通常不适用留抵退税。4.ACDE解析：专项附加扣除包括住房租金、子女教育、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护、继续教育等，医疗费用和保险费不属于专项附加扣除。5.ADE解析：研发费用加计扣除政策适用于国家重点支持的高新技术企业、中小高新技术企业、从事基础研究的纳税人等。三、判断题1.×解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前全额扣除；超过部分，三年内结转扣除。2.√解析：个人出租房产所得按月计算应纳税额，减除相关费用后，适用10%-20%的税率。3.√解析：2025年小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税。4.√解析：广告费和业务宣传费超过销售（营业）收入15%的部分，准予以后三年内结转扣除。5.×解析：专项附加扣除无需每年申报，但需在次年申报时更新信息。四、简答题1.企业所得税小型微利企业的税收优惠政策-2025年政策：年应纳税所得额不超过100万元（含）的小型微利企业，减按2.5%的税率征收所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含）的，减按50%的税率征收所得税。-举例：某小型微利企业2025年度应纳税所得额80万元，则应纳税额＝80×2.5%＝2万元。2.个人购买家庭首套住房贷款利息的专项附加扣除-扣除条件：①购买首套住房且已支付首付款；②贷款类型为商业性住房贷款；③贷款期限不超过240个月。-扣除标准：每月1000元，每年12000元。-操作流程：在个人所得税APP中填报相关信息，由扣缴义务人或纳税人自行申报。3.增值税留抵退税的申请条件-一般纳税人：上期末留抵税额大于零，且当期留抵税额大于零。-制造业等特定行业：符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策力度的公告》（2022年第14号）规定的制造业、外贸等企业。-小规模纳税人：不适用留抵退税，但符合条件的可享受增值税免税或简易计税政策。五、计算题1.企业所得税计算-应纳税所得额＝800-500-200-20（公益性捐赠支出＞利润总额12%，需纳税调增）＝180（万元）。-纳税调增＝20-（800-500-200）×12%＝20-48＝28（万元）。-最终应纳税所得额＝180+28＝208（万元）。-应纳所得税额＝208×25%＝52（万元）。2.个人所得税计算-准予扣除项目＝税费1万元+修缮费（每次800元，最多扣除800元）＝1+0.8＝1.8（万元）。-应纳税所得额＝12-1.8＝10.2（万元）。-应纳个人所得税＝10.2×10%（按3%税率表计算，10万元部分适用10%）＝1.02（万元）。六、综合题1.研发费用加计扣除计算-