2026年会计职称考试专业题库

2026年会计职称考试专业题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售商品一批，不含税价格100万元，增值税税率13%，开具增值税专用发票。顾客当月支付80万元，剩余20万元于2月支付，不考虑现金折扣。该企业1月应确认的增值税销项税额是多少？A.13万元B.10.4万元C.15.8万元D.12.6万元2.背景：甲公司2026年3月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2027年1月，该设备因技术淘汰报废，累计折旧18万元。报废时产生的净损失应计入哪个科目？A.营业外收入B.管理费用C.资产减值损失D.营业外支出3.背景：乙公司2026年4月发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，发行费用10万元。该债券的初始入账价值是多少？A.1000万元B.1040万元C.1050万元D.990万元4.背景：丙公司2026年5月将持有的交易性金融资产（成本200万元，公允价值250万元）全部出售，售价240万元。该笔业务应确认的投资收益是多少？A.20万元B.30万元C.40万元D.10万元5.背景：丁公司2026年6月向戊公司提供一项咨询服务，合同总收入50万元，完成度为60%。假设该服务属于一项在某一时点履行的履约义务，不考虑增值税。丁公司当期应确认的收入是多少？A.30万元B.25万元C.50万元D.0万元6.背景：己公司2026年7月发生一项管理费用10万元，其中5万元因合同约定可无条件退货。若截至年底退货率为20%，则己公司当期应确认的管理费用是多少？A.8万元B.10万元C.6万元D.4万元7.背景：庚公司2026年8月将一项专利权出租给辛公司使用，年租金20万元，租赁期为2年，租金于每年年初支付。若庚公司采用实际利率法确认收入，2026年应确认的租金收入是多少？（假设无递延收益）A.10万元B.20万元C.18.2万元D.0万元8.背景：壬公司2026年9月发生一项预计负债，因产品质量问题预计赔偿5万元，同时享有80%的追偿权。不考虑其他因素，壬公司应确认的预计负债金额是多少？A.5万元B.4万元C.0万元D.1万元9.背景：癸公司2026年10月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2027年1月，该设备停用3个月，停用期间的折旧处理应如何记录？A.计入管理费用B.计入制造费用C.停止计提折旧D.计入累计折旧10.背景：子公司向母公司销售商品一批，售价80万元，成本60万元，未实现内部利润20%。若母公司当期全部对外销售，则合并报表中应抵销的内部利润是多少？A.20万元B.16万元C.0万元D.24万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.背景：某企业2026年发生以下业务：-存货因管理不善发生毁损，成本10万元；-存货发生正常损耗，成本2万元；-存货计提跌价准备3万元。上述业务中，应计入当期损益的金额是多少？A.10万元B.7万元C.13万元D.2万元2.背景：某公司2026年发生以下交易：-以固定资产对外投资，评估增值50万元；-接受捐赠设备，公允价值80万元；-以存货抵偿债务，账面价值60万元，公允价值70万元。上述业务中，可能计入“资本公积”的金额是多少？A.50万元B.80万元C.10万元D.0万元3.背景：某企业2026年发生以下业务：-资产负债表日后期间发生重大诉讼，预计赔偿100万元；-资产负债表日后期间发现前期差错，需调减利润20万元；-资产负债表日后期间收到上期已确认收入的退货，金额30万元。上述业务中，可能影响资产负债表“预计负债”项目的调整事项有哪些？A.事项1B.事项2C.事项3D.事项1和事项24.背景：某公司2026年采用完工百分比法确认收入，合同总收入1000万元，预计成本600万元。截至年底，实际发生成本400万元，预计完成尚需成本200万元。则以下表述正确的有哪些？A.当期应确认收入600万元B.当期应确认收入400万元C.合同履约进度为67%D.当期应确认收入667万元5.背景：某企业2026年发生以下业务：-交易性金融资产公允价值变动损益20万元（贷方）；-交易性金融资产处置收益30万元；-交易性金融资产减值准备转回10万元（借方转贷方）。上述业务中，可能计入“投资收益”的金额是多少？A.20万元B.40万元C.10万元D.30万元三、判断题（共10题，每题1分）1.表述：企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（√）2.表述：企业支付的诉讼费用应计入管理费用。（√）3.表述：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（×）4.表述：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应计入“固定资产”科目。（×）5.表述：企业采用完工百分比法确认收入时，合同成本应与合同收入相配比。（√）6.表述：企业发生的财务费用均应计入当期损益。（×）7.表述：企业计提的固定资产减值准备不得转回。（√）8.表述：企业接受的现金捐赠应计入营业外收入。（√）9.表述：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动损益应计入当期损益。（√）10.表述：企业合并报表中，子公司与少数股东之间的内部交易应全额抵销。（×）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.背景：某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项管理用无形资产，原值100万元，预计使用5年，预计净残值0，采用直线法摊销；-7月1日将该无形资产对外出租，租赁期2年，年租金20万元，按季收取；-12月31日，该无形资产公允价值为80万元，原摊销金额为24万元。假设不考虑相关税费，计算该企业2026年应确认的“其他业务收入”“其他业务成本”“公允价值变动损益”金额。2.背景：某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行面值1000万元、年利率6%、3年期债券，发行价1050万元，发行费用10万元；-12月31日，计提利息费用，债券市场利率为5%；-2027年1月1日，该债券到期兑付。假设不考虑其他因素，计算该企业2026年应确认的“利息费用”“应付债券——利息调整”金额。3.背景：某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；-6月1日，因技术淘汰，将该固定资产报废，累计折旧为120万元，清理费用5万元。计算该企业因该固定资产报废应确认的“资产处置损益”金额。五、综合题（共2题，每题10分）1.背景：某企业2026年发生以下业务：-1月1日签订一项为期2年的服务合同，合同总收入100万元，预计总成本60万元，采用完工百分比法确认收入；-6月30日，实际发生成本30万元，预计完成尚需成本30万元；-12月31日，实际发生成本40万元，预计完成尚需成本10万元；-2027年1月，合同完成，实际总成本60万元。假设不考虑相关税费，计算该企业2026年和2027年应确认的收入和成本。2.背景：某企业2026年发生以下业务：-1月1日，以200万元购入一项长期股权投资，占被投资单位30%的股权，采用权益法核算；-2月，被投资单位实现净利润100万元；-3月，被投资单位宣告分配现金股利20万元；-4月，该企业以250万元出售80%的股权，剩余20%股权仍采用权益法核算；-12月31日，被投资单位公允价值变动导致净资产增加50万元。假设不考虑相关税费，计算该企业2026年应确认的“长期股权投资”“投资收益”“其他综合收益”金额。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：增值税销项税额=100×13%=13万元，与收款时间无关。2.答案：D解析：净损失=50-18-5=27万元，计入营业外支出。3.答案：B解析：初始入账价值=1050-10=1040万元。4.答案：D解析：投资收益=240-250=-10万元（损失）。5.答案：A解析：当期收入=50×60%=30万元。6.答案：C解析：当期应确认费用=10×(1-20%)=8万元。7.答案：A解析：当期确认收入=20×1/2=10万元（假设无递延收益）。8.答案：B解析：应确认预计负债=5×(1-80%)=1万元。9.答案：B解析：停用期间应计入制造费用（若适用）。10.答案：B解析：合并报表抵销=20×(1-20%)=16万元。二、多项选择题1.答案：A、C解析：毁损计入营业外支出（10万元），正常损耗计入管理费用（2万元），跌价准备计入资产减值损失（3万元），合计13万元。2.答案：A、B解析：固定资产评估增值计入资本公积（50万元），接受捐赠计入资本公积（80万元）。3.答案：A、B解析：事项1和事项2影响预计负债，事项3影响收入。4.答案：C、D解析：合同履约进度=400/(400+200)=67%，当期收入=1000×67%-400=667万元。5.答案：B、D解析：处置收益（30万元）计入投资收益，公允价值变动损益（20万元）计入投资收益，合计40万元。三、判断题1.√2.√3.×（应冲减长期股权投资成本）4.×（应计入“使用权资产”科目）5.√6.×（部分财务费用如利息资本化不计入当期损益）7.√8.√9.√10.×（应抵销母子公司交易，少数股东权益部分按比例抵销）。四、计算分析题1.答案：-其他业务收入：20/4×3=15万元-其他业务成本：80-24=56万元（摊销金额24+公允价值变动损益-24）-公允价值变动损益：80-76=4万元（原摊销24，新公允80）2.答案：-利息费用：1050×5%=52.5万元-应付债券——利息调整：1050-(1000×6%)=-30万元（贷方）。3.答案：-资产处置损益：200-120-5=-25万元（损失）。五、综合题1.答案：-2026年：收入=100×50%=50万元，成本=60×50%=30万元-2027年：收入=100-50