2026年审计师专业能力认证题库审计程序与方法

2026年审计师专业能力认证题库：审计程序与方法一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）题目：1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师计划采用分析性复核程序评估存货周转率波动情况。若发现2026年存货周转率较2025年显著下降，且无合理商业理由，审计师应优先考虑执行下列哪项审计程序以确认是否存在舞弊风险？（A）重新计算存货成本（B）执行抽盘程序验证存货存在性（C）访谈销售部门了解市场变化（D）审查存货跌价准备计提政策2.在审计某制造业企业固定资产时，审计师发现2026年新增多台设备未及时入账。若采用审计抽样方法测试固定资产完整性，以下哪种抽样方法最适用于该场景？（A）分层抽样（B）整群抽样（C）发现式抽样（D）系统抽样3.审计师在测试采购交易的控制有效性时，选取了2026年1月至3月的采购订单样本。若样本中存在5笔未经适当审批的采购，审计师推断全年的控制偏差率，应采用哪种方法计算？（A）百分比法（B）泊松模型（C）比率估计法（D）标准误差法4.某零售企业采用电子销售点系统记录交易，审计师计划测试系统数据准确性。以下哪种测试程序最能验证系统生成的销售数据是否完整？（A）重新执行交易记录程序（B）比较系统日志与手工记录（C）测试系统配置参数设置（D）抽查销售发票与出库单核对5.在审计某商业银行信贷业务时，审计师发现部分贷款合同未按公司政策执行抵押登记。若需评估未登记抵押对财务报表的影响，应采用哪种分析程序？（A）趋势分析（B）财务比率分析（C）逻辑框架测试（D）差异分析6.审计师计划测试某物流企业运输费用的分摊准确性。以下哪种方法最能验证分摊基础是否合理？（A）细节测试运输合同条款（B）重新计算运输成本分摊比例（C）分析运输部门费用构成（D）检查运输费用账簿记录7.在审计某医药企业研发费用资本化政策时，审计师发现2026年将部分研发支出计入费用。若需确认资本化政策的一致性，应重点审查哪些文件？（A）董事会会议纪要（B）内部审计报告（C）管理层讨论与分析（D）关联方交易记录8.审计师测试某房地产企业预收账款时，发现部分客户付款未及时入账。若采用细节测试方法，以下哪种证据最能证明未入账款项的存在？（A）银行对账单（B）客户付款确认函（C）销售合同副本（D）内部催款通知单9.在审计某电商平台收入确认时，审计师关注到部分退货商品未冲减收入。若测试退货政策执行情况，应重点审查哪种文件？（A）退货授权单（B）销售合同条款（C）库存盘点表（D）收入确认政策手册10.审计师发现某高科技企业固定资产减值准备计提不足。若需评估减值测试程序的有效性，应重点测试以下哪项？（A）减值准备计算公式（B）管理层对减值迹象的评估（C）资产使用情况变化（D）资产公允价值变动二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）题目：1.在测试现金收入控制时，审计师应关注哪些风险点？（A）销售折扣未按政策执行（B）现金日记账与银行对账单差异（C）收款凭证连续编号缺失（D）出纳与会计岗位未分离2.审计师测试固定资产减值测试时，应收集哪些证据？（A）资产使用年限评估报告（B）同行业资产交易价格（C）管理层对减值迹象的判断记录（D）资产维修费用支出明细3.在审计某餐饮企业费用报销时，审计师应关注哪些控制缺陷？（A）费用发票与审批单不符（B）员工多户头报销（C）超标报销未予拒绝（D）费用明细与实际支出不一致4.审计师测试收入完整性时，可采用哪些方法？（A）分析未开票销售收入（B）检查销售合同条款（C）测试发票开具程序（D）分析客户付款周期变化5.在审计某制造业企业存货跌价准备时，审计师应关注哪些迹象？（A）存货周转率持续下降（B）市场同类产品价格下跌（C）存货仓储成本增加（D）管理层未计提减值6.审计师测试信贷业务控制时，应关注哪些环节？（A）贷款审批权限设置（B）抵押物评估独立性（C）逾期贷款催收记录（D）担保人资质审查7.在审计某医院医疗费用时，审计师应关注哪些风险？（A）虚开诊疗记录（B）药品加价率超标（C）检查单次费用异常（D）医保结算系统漏洞8.审计师测试研发费用资本化时，应关注哪些政策一致性？（A）资本化标准变更记录（B）管理层解释文件（C）资本化项目进度报告（D）内部审计意见9.在审计某航空公司票务收入时，审计师应关注哪些控制缺陷？（A）退改签流程不合规（B）未使用机票未作废处理（C）收益管理系统数据错误（D）旺季票价异常波动10.审计师测试关联方交易时，应关注哪些风险？（A）交易价格非公允（B）未披露关联方信息（C）资金占用未计提减值（D）交易审批程序缺失三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.审计师在测试采购交易控制时，若发现5%的采购未附审批单，可直接推断全年控制偏差率为5%。2.分析性复核程序适用于所有审计领域，无需结合其他审计程序。3.测试固定资产折旧计提准确性时，应重点审查折旧政策变更记录。4.抽盘程序只能验证存货存在性，无法测试存货价值准确性。5.审计师在测试信贷业务时，若发现10%的贷款未执行抵押登记，应直接发表保留意见。6.电商平台收入确认测试时，应重点审查退货政策执行情况。7.测试研发费用资本化时，若管理层解释合理，审计师可无需执行额外程序。8.测试预收账款完整性时，银行对账单是最可靠的证据来源。9.审计师在测试费用报销时，若发现10%的报销超标，应扩大样本量。10.关联方交易测试时，若交易价格公允，审计师可无需关注审批程序。四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）题目：1.简述分析性复核程序在存货审计中的应用步骤。2.说明测试固定资产完整性时应考虑的关键控制点。3.分析信贷业务审计中，抵押物评估独立性的重要性。4.阐述测试收入确认政策一致性的方法。5.解释关联方交易审计中，公允定价测试的程序。五、综合题（共2题，每题12分，合计24分）题目：1.某制造业企业2026年存货周转率较2025年下降20%，审计师发现部分原材料采购价格异常上涨。请设计审计程序测试存货存在性与价值准确性。2.某商业银行2026年逾期贷款率上升15%，审计师发现部分贷款未执行抵押登记。请设计审计程序评估信贷业务风险。答案与解析单项选择题答案与解析1.B解析：存货周转率下降可能源于销售下滑或存货积压，若无合理商业理由，应优先测试存货存在性以排除舞弊风险。抽盘程序直接验证实物存货，比其他选项更直接。2.C解析：发现式抽样适用于查找特定错报（如未入账资产），其他抽样方法不适用于非连续性目标。3.A解析：百分比法适用于推断总体偏差率，5%的样本偏差可直接推断全年控制偏差率。4.B解析：比较系统日志与手工记录可验证系统数据是否完整，其他选项侧重于系统配置或数据准确性。5.C解析：逻辑框架测试通过分析业务流程识别异常，最适合评估未登记抵押对财务报表的影响。6.B解析：重新计算分摊比例能直接验证分摊基础合理性，其他选项不直接评估分摊准确性。7.A解析：董事会会议纪要记录政策变更，比其他文件更能证明一致性。8.B解析：客户付款确认函直接证明未入账款项，其他证据需进一步验证。9.A解析：退货授权单记录退货审批，比其他文件更直接关联未冲减收入问题。10.B解析：管理层对减值迹象的评估直接影响减值测试有效性，需重点测试。多项选择题答案与解析1.B、C、D解析：销售折扣未执行属于控制缺陷，但现金日记账差异更直接关联现金收入控制。2.A、B、C解析：资产使用年限、同行业价格、管理层判断均影响减值测试，维修费用间接相关。3.A、B、C解析：超标报销未予拒绝属于控制缺陷，员工多户头报销需进一步调查关联方交易。4.A、C、D解析：分析未开票收入、测试发票程序、分析付款周期变化均有助于测试收入完整性。5.A、B、D解析：存货周转率下降、市场同类产品价格下跌、管理层未计提减值均属减值迹象。6.A、B、C解析：贷款审批权限、抵押物评估独立性、逾期催收记录均影响信贷风险。7.A、B、C解析：虚开诊疗记录、药品加价超标、检查单次费用异常均属医疗费用审计重点。8.A、B、C解析：资本化标准变更、管理层解释、项目进度报告均需审查政策一致性。9.A、B、D解析：退改签不合规、未使用机票未作废、票价异常波动均属票务收入风险。10.A、B、C解析：交易价格非公允、未披露关联方、资金占用减值均需关注，审批程序缺失也需关注。判断题答案与解析1.×解析：5%偏差率需考虑样本代表性，若样本偏差率较高可能需扩大样本。2.×解析：分析性复核需结合细节测试，不能替代其他程序。3.√解析：折旧政策变更直接影响计提准确性，需重点审查。4.×解析：抽盘程序可测试存货存在性与价值准确性。5.×解析：需结合金额、性质评估影响，可能发表保留或否定意见。6.√解析：退货政策直接影响收入确认完整性。7.×解析：管理层解释需验证，可能需执行额外程序。8.×解析：销售合同、发票等更直接证明预收账款完整性。9.√解析：10%偏差率可能需扩大样本或执行额外程序。10.×解析：公允价格仍需关注审批程序以排除舞弊风险。简答题答案与解析1.分析性复核程序在存货审计中的应用步骤答：（1）收集2025年存货周转率、毛利率等基准数据；（2）计算2026年样本数据（如周转率、期末存货余额）；（3）比较差异，分析原因（如采购价格变动、销售下滑）；（4）执行细节测试验证异常波动（如抽盘存货、审查采购合同）；（5）评估差异是否合理，若不合理执行追加程序。2.测试固定资产完整性时应考虑的关键控制点答：（1）固定资产登记制度（是否及时登记新增资产）；（2）审批程序（是否所有新增资产均经适当审批）；（3）折旧政策（是否按政策计提折旧）；（4）减值测试（是否按准则评估减值）；（5）定期盘点（是否每年执行实物盘点）。3.信贷业务审计中，抵押物评估独立性的重要性答：独立性可排除管理层舞弊风险，具体体现：（1）评估机构需独立于银行，避免利益冲突；（2）评估报告需经第三方复核；（3）抵押物登记需完整；（4）若评估不独立，可能导致资产高估、贷款风险低估。4.测试收入确认政策一致性的方法答：（1）审查收入确认政策文件（是否存在变更）；（2）抽样测试交易记录（对比合同条款与会计处理）；（3）分析管理层解释（合理性及执行情况）；（4）执行细节测试（如检查退货政策执行情况）。5.关联方交易审计中，公允定价测试的程序答：（1）识别关联方交易并测试披露完整性；（2）分析交易价格与市场公允价差异；（3）审查定价依据（是否基于市场价格）；（4）评估交易审批程序合理性；（5）必要时执行专家工作（如资产评估）。综合题答案与解析1.存货存在性与价值准确性测试程序答：（1）分析存货周转率下降原因：-比较采购成本与历史数据；-分析销售合同条款（是否存在销售下滑）；（2）测试存货存在性：-执行抽盘程序（如抽盘10%原材料）；-检查库存管理记录（是否所有存货均入账）；（3）测试存货价值准确性：-分析存