《审计学》期末考试复习题及答案

《审计学》期末考试复习题及答案一、单项选择题1.审计的对象可以概括为被审计单位的（）。A.经济活动B.会计资料C.财务收支D.经营管理活动答案：A解析：审计的对象是指被审计单位的经济活动，它包括被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动，以及经营管理活动等。会计资料和财务收支只是经济活动的一部分表现形式，经营管理活动也涵盖在经济活动范畴内。所以答案选A。2.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。A.强制审计B.有偿审计C.受托审计D.双向独立审计答案：A解析：注册会计师审计是受托审计，接受委托后才进行审计工作，是有偿服务，并且注册会计师既独立于被审计单位，又独立于审计委托人，具有双向独立性。而强制审计一般是政府审计的特点，政府审计是按照国家法律规定进行的强制性审计。所以答案选A。3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行答案：D解析：注册会计师应当遵守职业道德规范，按照业务约定和专业准则要求完成委托业务，对知悉的商业秘密保密，除法规允许外，不以或有收费形式提供鉴证服务。但是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传，因为这可能会误导公众，违反职业道德。所以答案选D。4.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（）。A.审计年度财务报表B.验证企业资本C.代编财务信息D.内部控制审计答案：C解析：审计年度财务报表、验证企业资本和内部控制审计都属于注册会计师的审计业务。而代编财务信息是注册会计师的相关服务业务，并非审计业务。所以答案选C。5.下列有关审计证据的表述中，正确的是（）。A.审计证据的数量越多，证明力越强B.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标无关D.审计证据的可靠性是指审计证据的来源必须是外部的答案：B解析：审计证据的质量和数量是相互关联的，审计证据质量越高，所需的审计证据数量可能越少。审计证据数量多并不一定证明力就强，还需要考虑证据的质量。审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关，可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实，来源不一定必须是外部的，内部证据如果可靠也可以作为审计证据。所以答案选B。二、多项选择题1.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案：ABC解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济监督是指审计机构和人员对被审计单位的经济活动进行检查和督促；经济评价是对被审计单位的经济决策、计划、方案等进行评估；经济鉴证是对被审计单位的财务报表等经济资料进行鉴定和证明。而经济管理是企业等组织自身的职能，并非审计的职能。所以答案选ABC。2.注册会计师职业道德规范的基本原则包括（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD解析：注册会计师职业道德规范的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。诚信要求注册会计师在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实；独立性是审计的灵魂；客观和公正是指注册会计师应公正处事、实事求是；专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师具备专业知识和技能，并保持应有的职业谨慎。所以答案选ABCD。3.下列各项中，属于审计工作底稿的有（）。A.总体审计策略B.具体审计计划C.询证函回函D.管理层声明书答案：ABCD解析：审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。总体审计策略和具体审计计划是审计计划阶段的重要文件，属于审计工作底稿。询证函回函是获取的外部审计证据，管理层声明书是被审计单位管理层提供的书面声明，都应作为审计工作底稿进行保存。所以答案选ABCD。4.下列有关审计重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性的确定需要运用职业判断B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平与审计证据数量成反向关系D.重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度答案：ABCD解析：重要性的确定需要注册会计师运用职业判断，根据被审计单位的具体情况来确定。重要性水平越高，意味着可以容忍的错报或漏报金额越大，审计风险相对越低。重要性水平与审计证据数量成反向关系，重要性水平越高，所需的审计证据数量越少。重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，如果这种错报或漏报可能影响财务报表使用者的决策，就认为是重要的。所以答案选ABCD。5.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：ABCD解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。控制环境是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；风险评估过程是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险；信息系统与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息；控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序；对控制的监督是指对内部控制的运行情况进行评价和监督。所以答案选ABCD。三、判断题1.审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。（）答案：正确解析：独立性是审计的灵魂，它包括实质上的独立和形式上的独立。审计人员只有保持独立性，才能客观、公正地进行审计工作，作出准确的审计判断和结论。这也是审计与其他经济监督形式如财政监督、税务监督等的根本区别所在。所以该表述正确。2.注册会计师在执行审计业务时，必须遵守审计准则和职业道德规范。（）答案：正确解析：审计准则是注册会计师执行审计业务的技术规范，它规定了审计工作的程序、方法和要求等，注册会计师必须按照审计准则的要求进行审计工作。职业道德规范是对注册会计师职业行为的道德约束，要求注册会计师保持诚信、独立性、客观公正等，确保审计工作的质量和公信力。所以注册会计师在执行审计业务时，必须同时遵守审计准则和职业道德规范。该表述正确。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）答案：正确解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师在审计过程中通常会通过抽样的方法获取审计证据，样本量的大小直接影响审计证据的数量。一般来说，样本量越大，获取的审计证据越充分，但同时也需要考虑审计成本等因素。所以审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。该表述正确。4.重要性水平一经确定，在审计过程中就不能更改。（）答案：错误解析：重要性水平在审计计划阶段初步确定，但在审计过程中，如果注册会计师获取了新的信息，或者对被审计单位的情况有了更深入的了解，发现初步确定的重要性水平不恰当，是可以根据实际情况对重要性水平进行调整的。所以该表述错误。5.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）答案：错误解析：内部控制只能为企业实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等目标提供合理保证，而不是绝对保证。因为内部控制存在固有局限性，如人为错误、管理层凌驾于内部控制之上等因素，可能导致内部控制失效。所以该表述错误。四、简答题1.简述审计的作用。答案：审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）制约作用审计通过对被审计单位的经济活动进行审查，揭示其存在的错误和舞弊行为，制止违法乱纪现象，维护财经法纪和市场经济秩序。例如，审计可以发现企业的财务造假行为，防止企业通过虚假财务报表骗取投资者资金，保护投资者的合法权益。（2）促进作用促进被审计单位改善经营管理。审计人员在审计过程中可以发现被审计单位在经营管理方面存在的问题和薄弱环节，提出改进建议，帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益。比如，审计发现企业存货管理不善，存在大量积压存货，提出优化存货管理的建议，可降低企业的存货成本。促进被审计单位加强内部控制。审计可以对被审计单位的内部控制进行评价，发现内部控制的缺陷，促使被审计单位建立健全内部控制制度，提高内部控制的有效性。例如，审计发现企业的货币资金内部控制存在漏洞，可能导致资金被盗用，企业可以根据审计建议完善相关内部控制措施。促进被审计单位提高财务信息质量。审计对被审计单位的财务报表进行审计，保证财务报表的真实性、准确性和完整性，提高财务信息的可信度，为财务报表使用者提供可靠的决策依据。（3）鉴证作用审计机构和人员对被审计单位的财务报表等经济资料进行审查和验证后，出具审计报告，对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况发表审计意见，为社会公众、投资者、债权人等提供鉴证服务。例如，企业在发行股票、债券等融资活动时，需要提供经过审计的财务报表，以增强投资者的信心。2.简述注册会计师职业道德规范中独立性的含义及要求。答案：独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，它包括实质上的独立和形式上的独立。（1）实质上的独立实质上的独立是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。也就是说，注册会计师在审计过程中，应保持独立的思维和判断能力，不受被审计单位管理层或其他利益相关者的干扰，能够依据审计证据和审计准则，客观、公正地评价被审计单位的财务报表和经济活动。例如，在审计过程中发现被审计单位存在重大的财务舞弊行为，注册会计师应不受被审计单位的威胁或利诱，如实披露该舞弊行为。（2）形式上的独立形式上的独立是指会计师事务所或注册会计师与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或注册会计师没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。例如，注册会计师不能与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系，如持有被审计单位的股票、债券等；注册会计师的近亲属也不能在被审计单位担任重要职务，以免影响审计的独立性。注册会计师职业道德规范对独立性提出了一系列要求，包括：注册会计师应当识别和评价可能对独立性产生不利影响的各种情形和关系，如自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力等。针对识别出的不利影响，注册会计师应当采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。例如，会计师事务所可以制定有关独立性的政策和程序，定期对注册会计师进行独立性培训；在具体业务中，注册会计师可以轮换项目组成员，避免同一人员长期负责同一客户的审计业务。3.简述审计证据的特性。答案：审计证据具有充分性和适当性两个特性，二者相互关联、缺一不可。（1）充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的数量应当足以支持注册会计师的审计意见。影响审计证据充分性的因素主要包括：重大错报风险。重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。例如，在被审计单位内部控制薄弱、业务复杂的情况下，重大错报风险较高，注册会计师需要获取更多的审计证据来降低审计风险。审计证据的质量。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。如果获取的审计证据具有较高的可靠性和相关性，即使数量相对较少，也可能足以支持审计意见。（2）适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性。审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关。注册会计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的事项。例如，为了验证应收账款的存在性，注册会计师可以通过函证应收账款的方式获取审计证据，因为函证结果与应收账款的存在性直接相关。可靠性。审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来说，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部提供的审计证据比内部控制薄弱时内部提供的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。4.简述审计重要性与审计风险的关系。答案：审计重要性与审计风险之间存在密切的反向关系，具体表现如下：（1）重要性水平与审计风险成反向关系重要性水平是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度。如果重要性水平设定得较高，意味着注册会计师可以容忍的错报或漏报金额较大，那么审计风险相对较低。因为在这种情况下，即使存在一些较小的错报或漏报，也可能不影响财务报表使用者的决策，注册会计师可以适当减少审计程序和审计证据的获取，从而降低审计风险。例如，将重要性水平从10万元提高到20万元，注册会计师可能会减少对一些小额交易的审计测试。反之，如果重要性水平设定得较低，注册会计师可以容忍的错报或漏报金额较小，审计风险相对较高。此时，注册会计师需要执行更详细的审计程序，获取更多的审计证据，以发现可能存在的较小的错报或漏报，降低审计风险。（2）审计风险的评估影响重要性水平的确定注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑审计风险的大小。如果评估的审计风险较高，注册会计师通常会将重要性水平设定得较低，以确保能够发现更多的错报或漏报，降低审计风险。例如，当被审计单位的内部控制薄弱、业务复杂时，审计风险较高，注册会计师可能会降低重要性水平。如果评估的审计风险较低，注册会计师可以将重要性水平适当提高，在保证审计质量的前提下，提高审计效率，降低审计成本。5.简述内部控制的局限性。答案：内部控制虽然对企业的经营管理具有重要作用，但存在一定的局限性，主要表现在以下几个方面：（1）人为错误内部控制是由人来执行和操作的，而人在工作中可能会出现失误。例如，会计人员在记录会计凭证时可能会出现计算错误、录入错误等，导致财务信息不准确。即使内部控制制度设计得很完善，如果执行人员疏忽大意或缺乏必要的专业知识和技能，也可能导致内部控制失效。（2）管理层凌驾于内部控制之上管理层可能出于各种原因，如为了达到业绩目标、谋取个人利益等，凌驾于内部控制制度之上。管理层可以通过绕过正常的审批程序、篡改会计记录等方式，使内部控制失去作用。例如，管理层指示会计人员虚构销售收入，以粉饰财务报表，而内部控制可能无法有效防范这种行为。（3）串通舞弊如果企业内部不同岗位的人员相互串通，共同实施舞弊行为，内部控制也难以发挥作用。例如，采购人员与供应商勾结，虚报采购价格，获取回扣，而验收人员、财务人员等可能因参与串通而不执行内部控制的相关程序，导致企业遭受损失。（4）成本效益原则的限制企业在设计和实施内部控制时，需要考虑成本效益原则。内部控制的实施需要投入一定的人力、物力和财力，如果内部控制的成本过高，超过了其可能带来的收益，企业可能会选择简化或放弃一些内部控制措施。例如，企业为了节省成本，可能会减少对某些业务环节的监督和控制，从而降低了内部控制的有效性。（5）情况变化企业所处的内外部环境是不断变化的，原有的内部控制制度可能无法适应新的情况。例如，企业业务规模扩大、经营范围拓展、技术创新等，可能会导致原有的内部控制制度不再适用，如果企业没有及时对内部控制进行调整和完善，就可能出现内部控制漏洞。五、综合分析题1.注册会计师在对ABC公司20××年度财务报表进行审计时，发现该公司存在以下情况：（1）ABC公司于20××年12月31日向XYZ公司发出商品一批，开具了增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为80万元。但由于XYZ公司财务状况不佳，ABC公司在发出商品时未确认收入，也未结转成本。（2）ABC公司的一项固定资产于20××年1月1日开始计提折旧，该固定资产原价为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。但在20××年度，ABC公司未对该固定资产计提折旧。（3）ABC公司在20××年度存在一笔大额的应收账款，金额为500万元，账龄已超过3年。ABC公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：（1）针对上述情况，分别指出ABC公司的会计处理是否正确，并说明理由。（2）如果ABC公司不接受注册会计师的调整建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明理由。答案：（1）情况（1）：ABC公司的会计处理不正确。理由：根据收入确认的条件，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，应确认收入。在本题中，ABC公司已向XYZ公司发出商品并开具了增值税专用发票，虽然XYZ公司财务状况不佳，但不能以此为由不确认收入。应在发出商品时确认收入并结转成本。会计分录应为：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80情况（2）：ABC公司的会计处理不正确。理由：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。该固定资产于20××年1月1日开始计提折旧，应在20××年度正常计提折旧。每年应计提的折旧额=200÷10=20（万元），应补提折旧分录为：借：管理费用等20贷：累计折旧20情况（3）：ABC公司的会计处理不正确。理由：对于账龄较长的应收账款，企业应根据实际情况合理计提坏账准备。该应收账款账龄已超过3年，存在较大的坏账风险，ABC公司应计提坏账准备。假设按照10%的比例计提坏账准备，应计提坏账准备金额=500×10%=50（万元），会计分录为：借：信用减值损失50贷：坏账准备50（2）如果ABC公司不接受注册会计师的调整建议，注册会计师应发表保留意见的审计报告。理由：上述事项对ABC公司的财务报表产生了重大影响，但这些影响尚未达到广泛影响财务报表整体的程度。情况（1）未确认收入和成本，会影响营业收入、营业成本、利润等项目；情况（2）未计提折旧，会影响固定资产的账面价值和当期利润；情况（3）未计提坏账准备，会高估应收账款的账面价值和利润。这些事项的累计影响使得财务报表存在重大错报，但还不至于使财务报表整体无法被信赖，因此注册会计师应发表保留意见的审计报告。2.甲会计师事务所接受委托对乙公司20××年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中了解到乙公司的内部控制情况如下：（1）乙公司的采购业务由采购部门负责，采购人员根据需求填写采购申请单，经采购部门经理审批后进行采购。（2）采购的货物到达后，由仓库部门负责验收，仓库人员根据发票和采购申请单核对货物的数量和规格，验收合格后办理入库手续。（3）付款环节由财务部门负责，财务人员根据采购发票和入库单进行审核，审核无误后办理付款手续。（4）乙公司没有专门的内部审计部门，对内部控制的监督主要由管理层进行。要求：（1）分析乙公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。（2）针对乙公司的内部控制情况，注