企业全成本核算考核制度

PAGE企业全成本核算考核制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范全成本核算考核工作，提高公司经济效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各项目及所属子公司。（三）基本原则1.真实性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映公司生产经营过程中的各项成本支出。2.及时性原则：成本核算应及时进行，确保成本信息能及时为公司决策提供依据。3.权责发生制原则：按照收入与成本费用的配比原则，正确核算各会计期间的成本费用。4.全面性原则：全成本核算应涵盖公司生产经营活动的全过程，包括但不限于采购、生产、销售、管理等环节。二、全成本核算体系（一）成本核算对象根据公司生产经营特点，确定成本核算对象为各部门、各项目及各类产品或服务。（二）成本项目分类1.直接材料成本：指构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料、辅助材料、构配件等的成本。2.直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的人工费用，包括工资、奖金、津贴、补贴等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费、水电费、机物料消耗等。4.管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。5.销售费用：指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、促销费、运输费、装卸费等。6.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。（三）成本核算方法根据不同的成本核算对象和成本项目特点，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。（四）成本核算流程1.成本数据收集：各部门按照规定的格式和要求，定期向财务部门报送成本相关数据，包括原材料采购发票、员工考勤记录、费用报销凭证等。2.成本数据审核：财务部门对收集到的成本数据进行审核，确保数据的真实性、准确性和完整性。3.成本核算与归集：财务部门根据审核后的成本数据，按照成本核算方法进行成本核算和归集，计算出各成本核算对象的总成本和单位成本。4.成本分析与报告：财务部门定期对成本核算结果进行分析，并撰写成本分析报告，为公司管理层提供决策支持。三、考核指标设定（一）成本控制指标1.目标成本：根据公司年度经营目标和市场行情，制定各部门、各项目及各类产品或服务的目标成本。2.成本降低率：考核各部门、各项目在一定时期内成本降低的幅度，计算公式为：（上期成本本期成本）/上期成本×100%。（二）成本效益指标1.毛利率：反映产品或服务的盈利能力，计算公式为：（销售收入销售成本）/销售收入×100%。2.净利率：反映公司扣除所有成本费用后的实际盈利水平，计算公式为：净利润/销售收入×100%。（三）成本费用率指标1.管理费用率：考核公司行政管理部门费用支出的合理性，计算公式为：管理费用/销售收入×100%。2.销售费用率：考核公司销售部门费用支出的合理性，计算公式为：销售费用/销售收入×100%。3.财务费用率：考核公司筹资费用的合理性，计算公式为：财务费用/销售收入×100%。四、考核主体与周期（一）考核主体成立公司全成本核算考核领导小组，由公司总经理担任组长，财务总监担任副组长，各部门负责人为成员。领导小组负责制定考核政策、审核考核结果等。日常考核工作由财务部门牵头组织实施。（二）考核周期考核周期分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对成本控制指标完成情况进行考核；季度考核在月度考核基础上，增加成本效益指标和成本费用率指标考核；年度考核对全年各项考核指标完成情况进行综合评价。五、考核实施（一）数据收集与整理每月末，各部门按照规定的时间和要求，向财务部门报送当月成本相关数据。财务部门对收集到的数据进行整理和汇总，确保数据的准确性和完整性。（二）指标计算与分析财务部门根据整理后的成本数据，按照考核指标计算公式，计算各部门、各项目的考核指标完成情况。同时，对成本数据进行分析，找出成本变动的原因和存在的问题。（三）考核评分与排名根据考核指标完成情况，对各部门、各项目进行评分。评分标准如下：1.目标成本完成情况：完成目标成本得满分，每超出目标成本1%扣[X]分，每低于目标成本1%加[X]分。2.成本降低率：达到或超过目标成本降低率得满分，每低于目标成本降低率1%扣[X]分，每高于目标成本降低率1%加[X]分。3.毛利率：达到或超过目标毛利率得满分，每低于目标毛利率1%扣[X]分，每高于目标毛利率1%加[X]分。4.净利率：达到或超过目标净利率得满分，每低于目标净利率1%扣[X]分，每高于目标净利率1%加[X]分。5.管理费用率：控制在目标管理费用率以内得满分，每超出目标管理费用率1%扣[X]分，每低于目标管理费用率1%加[X]分。6.销售费用率：控制在目标销售费用率以内得满分，每超出目标销售费用率1%扣[X]分，每低于目标销售费用率1%加[X]分。7.财务费用率：控制在目标财务费用率以内得满分，每超出目标财务费用率1%扣[X]分，每低于目标财务费用率1%加[X]分。根据各项考核指标得分情况，计算各部门、各项目的综合得分，并进行排名。（四）考核结果反馈与沟通考核结果经公司全成本核算考核领导小组审核后，反馈给各部门、各项目负责人。各部门、各项目负责人对考核结果如有异议，可在规定时间内提出申诉，公司将组织相关人员进行调查和核实。六、奖惩措施（一）奖励措施1.对年度考核排名前[X]的部门或项目，给予一定金额的奖金奖励，并在公司内部进行通报表扬。2.对在成本管理方面提出创新性建议或措施，经公司采纳后取得显著经济效益的部门或个人，给予专项奖励。（二）惩罚措施1.对年度考核排名后[X]的部门或项目，给予警告处分，并要求其制定整改措施，限期整改。2.对连续两个季度考核排名后[X]的部门或项目，公司将对其负责人进行诫勉谈话，并扣发一定比例的绩效