薪税师理论知识考核试卷及答案

薪税师理论知识考核试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据2023年个人所得税政策，纳税人子女处于学前教育阶段（年满3周岁至小学入学前）的，每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）。A.500元/每个子女B.1000元/每个子女C.1500元/每个子女D.2000元/每个子女2.企业为员工缴纳的补充养老保险（企业年金），个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数（）标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。A.3%B.4%C.5%D.6%3.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前可选择单独计税或并入当年综合所得计税。若选择单独计税，适用税率表为（）。A.综合所得年度税率表B.按月换算后的综合所得税率表C.经营所得税率表D.分类所得税率表4.某企业2023年工资总额为500万元，职工教育经费实际支出18万元。根据企业所得税法，准予税前扣除的职工教育经费限额为（）。A.10万元（500×2%）B.12.5万元（500×2.5%）C.40万元（500×8%）D.75万元（500×15%）5.灵活就业人员参加职工基本养老保险，缴费基数可在当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的（）之间自主选择。A.40%-200%B.60%-300%C.50%-250%D.30%-150%6.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月（）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。A.800元B.1000元C.1200元D.1500元7.企业为员工缴纳的工伤保险费，其缴费比例由（）确定，一般不超过职工工资总额的（）。A.企业自行；2%B.行业风险等级；1%C.地方政府；0.5%D.社保部门；3%8.非居民个人取得劳务报酬所得，其应纳税所得额为（）。A.收入额减除20%的费用后的余额B.收入额减除800元后的余额C.收入额全额D.收入额减除5000元后的余额9.某科技型中小企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），根据企业所得税优惠政策，可在税前加计扣除的金额为（）。A.75万元（100×75%）B.100万元（100×100%）C.150万元（100×150%）D.200万元（100×200%）10.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。A.2B.3C.4D.511.企业职工基本医疗保险中，单位缴费部分划入个人账户的比例一般为（），具体比例由统筹地区根据个人账户的支付范围和职工年龄等因素确定。A.10%-20%B.20%-30%C.30%-40%D.40%-50%12.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为非独生子女的，每人分摊的额度最高不得超过每月（）。A.800元B.1000元C.1500元D.2000元13.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%；3B.15%；5C.10%；2D.20%；114.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.4月1日至6月30日D.5月1日至7月31日15.某企业2023年实际发生合理的工资薪金支出800万元，拨缴的工会经费18万元。根据企业所得税法，工会经费准予税前扣除的限额为（）。A.16万元（800×2%）B.20万元（800×2.5%）C.24万元（800×3%）D.40万元（800×5%）二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得2.企业职工基本养老保险的缴费基数由（）组成。A.职工上年度月平均工资B.当地上年度全口径城镇单位就业人员月平均工资的60%（下限）C.当地上年度全口径城镇单位就业人员月平均工资的300%（上限）D.企业自行设定的最低工资标准3.个人所得税专项附加扣除中，关于大病医疗支出的扣除，下列说法正确的有（）。A.扣除年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分B.由纳税人在办理年度汇算清缴时扣除，限额80000元/年C.可选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可选择由其父母一方扣除D.需提供医疗服务收费相关票据原件（或复印件）4.企业所得税中，下列属于不得税前扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.非公益性捐赠支出5.关于灵活就业人员参加社会保险，下列说法正确的有（）。A.可自愿选择参加职工基本养老保险和职工基本医疗保险B.缴费基数一般在上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%-300%之间选择C.职工基本医疗保险缴费比例一般为当地标准的60%（统筹部分）D.无法享受生育保险待遇6.个人所得税税收优惠中，下列所得免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款7.企业为员工缴纳的“五险一金”中，由企业和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.工伤保险8.居民个人办理个人所得税汇算清缴时，可享受的税前扣除包括（）。A.基本减除费用6万元/年B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除（如个人养老金）9.企业所得税法中，关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为5年D.电子设备的最低折旧年限为3年10.个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日后必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（）2.企业为员工缴纳的补充医疗保险，超过职工工资总额5%的部分，不得在企业所得税税前扣除。（）3.非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（）4.纳税人首次享受住房租金专项附加扣除时，需留存住房租赁合同、协议等有关资料备查，无需向税务机关报送。（）5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。（）6.灵活就业人员参加职工基本养老保险，全部缴费计入个人账户。（）7.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）8.企业所得税核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种。（）9.纳税人赡养年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母的支出，可享受赡养老人专项附加扣除。（）10.企业为员工购买的商业健康保险，其支出可全额在企业所得税税前扣除。（）四、简答题（每题6分，共30分）1.简述居民个人综合所得的定义及具体范围。2.列举企业职工基本养老保险与城乡居民基本养老保险的主要区别（至少4点）。3.说明企业在进行税收筹划时应遵循的基本原则（至少4项）。4.简述个人所得税专项附加扣除中“子女教育”的扣除标准及扣除方式。5.列举企业所得税中“研发费用加计扣除”政策的适用条件（至少4项）。五、综合题（第1题15分，第2题15分，共30分）1.中国居民李某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入20000元，个人每月缴纳“三险一金”3000元；（2）2月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）；（3）5月取得劳务报酬收入10000元；（4）12月取得稿酬收入8000元；（5）李某为独生子女，父母均年满65周岁；有一个3岁女儿在读幼儿园；首套住房贷款利息支出每月1500元（夫妻约定由李某扣除）。要求：计算李某2023年综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（不考虑其他扣除）。（注：综合所得年度税率表：不超过36000元的部分3%，36000-144000元10%速算扣除数2520，144000-300000元20%速算扣除数16920，300000-420000元25%速算扣除数31920，420000-660000元30%速算扣除数52920）2.某制造业企业（增值税一般纳税人）2023年相关财务数据如下：（1）全年销售收入8000万元，销售成本5000万元；（2）管理费用800万元（其中业务招待费100万元，研发费用200万元）；（3）销售费用500万元（其中广告费600万元）；（4）财务费用100万元（其中向非金融企业借款利息支出60万元，借款本金500万元，同期金融企业贷款利率6%）；（5）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织捐赠100万元，税收滞纳金10万元）；（6）全年会计利润=8000-5000-800-500-100-150=1450万元；（7）企业所得税税率25%。要求：计算该企业2023年应缴纳的企业所得税（需列出各项调整步骤）。--答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.C5.B6.B7.B8.A9.D10.B11.B12.B13.A14.A15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√（2027年12月31日后全年一次性奖金需并入综合所得）2.√（补充医疗保险扣除限额为工资总额5%）3.×（非居民个人工资薪金所得按月收入减除5000元后的余额为应纳税所得额，但无专项附加扣除）4.√（留存备查即可）5.×（职工福利费超过部分不得结转以后年度）6.×（灵活就业人员缴费中，12%计入统筹账户，8%计入个人账户）7.√（公益捐赠扣除限额为应纳税所得额30%）8.√（核定征收包括定额和核定应税所得率）9.√（赡养老人范围包括祖父母、外祖父母）10.×（商业健康保险支出在不超过2400元/年/人的限额内扣除）四、简答题1.居民个人综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项所得的统称。（2分）具体范围包括：工资、薪金所得：个人因任职或受雇取得的工资、奖金、津贴、补贴等；（1分）劳务报酬所得：个人从事设计、讲学、演出等非雇佣关系的劳务取得的所得；（1分）稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得；（1分）特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权等特许权的使用权取得的所得。（1分）2.主要区别：（1）参保对象：职工养老保险面向企业职工及灵活就业人员；居民养老保险面向未参加职工养老保险的城乡居民。（1.5分）（2）缴费方式：职工养老保险由单位和个人共同缴纳（灵活就业人员全额自缴）；居民养老保险实行个人缴费、集体补助、政府补贴相结合。（1.5分）（3）缴费标准：职工养老保险按工资基数的一定比例（如单位16%、个人8%）；居民养老保险按固定档次（如每年200元、500元等）。（1.5分）（4）待遇水平：职工养老保险待遇与缴费基数、缴费年限正相关，通常高于居民养老保险；居民养老保险待遇由基础养老金（政府补贴）和个人账户养老金组成，水平较低。（1.5分）3.税收筹划基本原则：（1）合法性原则：严格遵守税收法律法规，不得偷税、逃税；（1.5分）（2）事前筹划原则：在经济行为发生前规划，而非事后调整；（1.5分）（3）成本效益原则：筹划收益需大于筹划成本；（1.5分）（4）风险可控原则：关注政策变动，避免因政策调整导致筹划失败；（1.5分）4.子女教育扣除标准：纳税人子女接受全日制学历教育（小学至博士研究生）及年满3周岁至小学入学前的学前教育，每个子女每月可扣除1000元。（2分）扣除方式：父母可选择由其中一方按100%扣除（1000元/月），或双方各按50%扣除（500元/月）；（2分）多子女的，每个子女均可享受扣除；非婚生子女、继子女、养子女等符合条件的，同样适用。（2分）5.研发费用加计扣除适用条件：（1）企业属于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；（1.5分）（2）研发活动符合“研发费用税前加计扣除政策”界定的范围（如新技术、新产品、新工艺的研究开发）；（1.5分）（3）研发费用需单独核算并设置辅助账，准确归集各项费用；（1.5分）（4）不适用行业（如烟草制造业、住宿餐饮业等）除外；（1.5分）五、综合题1.（1）综合所得应纳税额计算：①综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%=20000×12+10000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%=240000+8000+4480=252480元（2分）②扣除项目=基本减除费用60000+三险一金3000×12+专项附加扣除专项附加扣除=赡养老人2000×12（独生子女）+子女教育1000×12+住房贷款利息1000×12=24000+12000+12000=48000元（3分）总扣除=60000+36000+48000=144000元（1分）③