记账实操-餐饮服务行业全盘账务处理分录

会计实操文库45/45记账实操-餐饮服务行业全盘账务处理分录SOP总则1.适用范围：本SOP适用于一般纳税人餐饮服务企业（增值税税率：餐饮服务6%，食材采购9%/13%，场地租赁9%，无特殊优惠政策），涵盖食材采购、后厨加工、前厅运营、外卖销售、会员管理、员工薪酬、门店运维、固定资产、无形资产、费用报销、税费计提与缴纳、收入确认与成本结转、利润分配等全流程账务处理，适配中小型连锁餐饮（3-8家门店，年营收800-2000万，涵盖家常菜、火锅、快餐模式）。2.核心原则：分录严格遵循《企业会计准则》及餐饮行业会计规范，金额贴合中小型餐饮实际经营规模，每笔分录对应明确业务场景（如食材采购、前厅收银、后厨损耗、供应商结算等），兼顾合规性与实操性，结合行业“食材周转快、损耗高、门店分散、预收会员费/储值卡常见”的特点，可直接参考套用（成本主要归集为食材采购成本、后厨加工成本、前厅运营成本三大类）。3.基础说明：涉及的往来款、固定资产、无形资产均标注具体类别（如食材供应商、设备供应商、租赁方、会员），业务环节区分总部采购、门店配送、后厨加工、前厅接待、外卖运营、门店运维，确保账务处理与餐饮服务业务实质一致，贴合行业实操惯例（如食材按实际成本核算、月末结转食材损耗、预收会员费按消费进度确认收入、后厨加工成本统一归集分摊）。一、前期筹备与固定资产（后厨设备、前厅设备）购置环节（共12个，SOP：设备购置区分自有/租赁，前期筹备费计入管理费用，暂估业务月末计提、次月冲销，税费按规定计提）1.1.银行转账购置后厨设备及前厅设备（灶台、蒸箱、冰柜、收银机、餐桌椅、空调，用于后厨加工、前厅接待、门店收银），取得增值税专用发票，设备已交付使用借：固定资产-后厨设备（灶台、蒸箱等）8500000应交税费-应交增值税（进项税额）1105000贷：银行存款-XX银行96050002.2.银行转账支付后厨及前厅设备运输费及安装调试费（设备进场运输、门店安装校准，确保后厨加工、前厅接待设备正常使用），取得增值税专用发票借：固定资产-后厨设备（运输安装费）850000贷：银行存款-XX银行8500003.3.支付后厨设备交付前检修费、收银系统调试费（灶台调试、冰柜制冷校准、收银机调试，贴合餐饮经营需求），银行转账支付，取得收款凭证借：固定资产-后厨设备（检修调试费）320000贷：银行存款-XX银行3200004.4.银行转账支付后厨及前厅设备维护升级费（灶台保养、冰柜维修、收银机系统升级，适配餐饮运营标准），取得增值税专用发票借：固定资产-后厨设备（维护升级费）280000应交税费-应交增值税（进项税额）36400贷：银行存款-XX银行3164005.5.支付员工专业培训费（厨师技能培训、前厅服务员培训、收银员操作培训），银行转账支付，取得增值税专用发票借：管理费用-培训费（员工培训）150000应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款-XX银行1590006.6.支付门店及总部办公场地租赁费（前期筹备使用，用于食材临时存放、办公、员工宿舍），银行转账支付，取得增值税专用发票借：管理费用-租赁费（门店+办公）96000应交税费-应交增值税（进项税额）8640贷：银行存款-XX银行1046407.7.赊购餐饮食材及办公常用物料（蔬菜、肉类、粮油、餐具、文具，用于后厨加工、前厅接待、日常办公），向供应商A食材公司支付预付款，银行转账借：预付账款-A食材公司60000贷：银行存款-XX银行600008.8.收到预付款对应食材及办公物料，验收入库（食材按品类分区存放、餐具及办公用品分类归档），补足余款，取得增值税专用发票借：库存商品-食材类（蔬菜、肉类）85000应交税费-应交增值税（进项税额）11050贷：预付账款-A食材公司60000银行存款-XX银行360509.9.月末支付食材及办公物料运输费（蔬菜、肉类等食材运输），发票未到，按暂估金额（不含税）入账（SOP：暂估不含进项税）借：管理费用-运输费（物料运输）48000贷：应付账款-暂估应付款（物流公司）4800010.10.次月月初，冲销上月暂估食材及办公物料运输费分录（SOP：红字全额冲销，与暂估分录一致）借：应付账款-暂估应付款（物流公司）48000（红字）贷：管理费用-运输费（物料运输）48000（红字）11.11.次月收到暂估食材及办公物料运输费发票（不含税），银行转账支付，取得增值税专用发票借：管理费用-运输费（物料运输）48000应交税费-应交增值税（进项税额）4320贷：银行存款-XX银行5232012.12.采购食材及办公物料发生短缺，属于合理损耗（蔬菜腐烂、肉类轻微变质、餐具破损），计入食材成本（SOP：合理损耗不单独做账，直接计入采购成本）借：库存商品-食材类（蔬菜）12000（合理损耗金额）贷：在途物资12000二、门店运营与成本归集环节（共18个，SOP：区分食材采购成本、后厨加工成本、前厅运营成本，月末按门店/品类归集成本，期间费用期末结转，适配餐饮合规管理要求）1.1.食材验收入库，后厨领用蔬菜、肉类、粮油等用于加工（按门店/品类归集成本）（SOP：食材成本按受益门店计入对应加工成本）借：主营业务成本-后厨加工成本（蔬菜类）180000主营业务成本-后厨加工成本（肉类）150000贷：库存商品-食材类（蔬菜）180000库存商品-食材类（肉类）1500002.2.后厨及前厅设备日常维护，领用维修零件（灶台配件、冰柜耗材、收银机配件），验收入库后领用借：管理费用-设备维护费42000贷：库存商品-维修零件420003.3.支付生鲜食材供应商货款（新鲜蔬菜、肉类，按批次结算，共采购10000斤，均价29元/斤），银行转账支付，取得增值税专用发票借：主营业务成本-后厨加工成本（生鲜类）290000应交税费-应交增值税（进项税额）26100贷：银行存款-XX银行3161004.4.支付后厨及前厅设备定期检修费（灶台、冰柜、收银机检修，第三方检测机构，确保门店设备稳定运行），银行转账支付，取得增值税专用发票借：管理费用-设备检修费160000应交税费-应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款-XX银行1808005.5.计提当月前厅及后厨人员工资（5家门店，每家6名服务员、2名厨师、1名收银员，按营业额+底薪核算）（SOP：前厅后厨人员薪酬计入对应运营成本）借：主营业务成本-前厅运营成本（服务员工资）95000主营业务成本-后厨加工成本（厨师工资）68000贷：应付职工薪酬-工资1630006.6.计提当月仓储管理人员工资（仓储专员、食材分拣员，负责食材入库、分拣、配送），计入仓储成本借：主营业务成本-仓储成本（仓储人员工资）18000贷：应付职工薪酬-工资180007.7.计提当月公司管理人员工资（含总部行政、财务、人事），计入管理费用借：管理费用-工资52000贷：应付职工薪酬-工资520008.8.计提当月市场推广人员工资（含促销专员、活动策划，负责门店促销、会员招募、外卖运营），计入销售费用借：销售费用-推广人员工资48000贷：应付职工薪酬-工资480009.9.计提当月职工福利费（按工资总额14%计提，前厅及后厨人员）（SOP：福利费按受益对象归集）借：主营业务成本-前厅运营成本（福利费）13300（95000×14%）主营业务成本-后厨加工成本（福利费）9520（68000×14%）贷：应付职工薪酬-职工福利2282010.10.计提当月职工福利费（仓储管理人员），计入仓储成本借：主营业务成本-仓储成本（福利费）2520（18000×14%）贷：应付职工薪酬-职工福利252011.11.支付当月职工工资，银行转账（扣除个人所得税8600元）（SOP：先计提后支付，扣除个税、社保个人部分）借：应付职工薪酬-工资281000（163000+18000+52000+48000）贷：银行存款-XX银行272400应交税费-应交个人所得税860012.12.支付职工福利费（前厅后厨人员交通补贴、高温补贴、节日福利），银行转账支付借：应付职工薪酬-职工福利25340（22820+2520）贷：银行存款-XX银行2534013.13.计提当月后厨及前厅设备折旧（后厨设备年限3年、前厅设备年限3年，残值率5%），计入对应成本费用（SOP：后厨设备折旧计入后厨加工成本，前厅设备折旧计入前厅运营成本）后厨设备月折旧额=（8500000+850000+320000+280000）×（1-5%）÷3÷12≈291597.22元借：主营业务成本-后厨加工成本（设备折旧）291597.22贷：累计折旧-后厨设备291597.2214.14.支付门店及总部办公场地物业费（含门店保洁、安保、水电公摊、冰柜用电），银行转账，取得增值税专用发票借：管理费用-场地物业费72000应交税费-应交增值税（进项税额）6480贷：银行存款-XX银行7848015.15.支付餐饮管理系统服务费（点餐系统、收银系统、会员管理系统合作费，用于门店运营、会员维护），银行转账，取得增值税专用发票借：主营业务成本-前厅运营成本（系统服务费）58000应交税费-应交增值税（进项税额）3480贷：银行存款-XX银行6148016.16.支付后厨及前厅设备保险费（财产险，按年缴纳，涵盖灶台、冰柜、收银机等贵重设备），银行转账，取得增值税专用发票借：管理费用-设备保险费120000应交税费-应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款-XX银行12720017.17.计提当月餐饮用无形资产摊销（点餐系统、收银系统版权，年限5年，年限平均法，无残值）（SOP：餐饮运营类无形资产按5年摊销）月摊销额=960000÷5÷12=16000元借：主营业务成本-前厅运营成本（无形资产摊销）16000贷：累计摊销-管理系统1600018.18.租赁临时后厨设备（新增冰柜、灶台，用于旺季扩容、节日接待），银行转账支付租金，取得增值税专用发票借：管理费用-设备租赁费（临时）85000应交税费-应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款-XX银行96050三、收入确认与成本结转环节（共16个，SOP：收入按门店/品类归集，预收会员费按消费进度确认收入，成本同步结转，税费月末统一计提）1.1.收到会员预付储值款（餐饮会员储值，可用于门店消费、外卖点餐，享受9.5折优惠），银行转账到账（SOP：预付款项先计入预收账款，不确认收入）借：银行存款-XX银行56760贷：预收账款-会员储值款567602.2.会员当月消费，使用储值款结算（消费不含税价款53000元），按消费金额确认收入，冲销预收账款，开具增值税专用发票借：预收账款-会员储值款56760贷：主营业务收入-餐饮服务收入（堂食）53000应交税费-应交增值税（销项税额）37603.3.门店堂食销售（家常菜、火锅，不含外卖），款项未付（企业客户团建用餐），开具增值税专用发票（不含税价款86000元）借：应收账款-XX企业（用餐款）91160贷：主营业务收入-餐饮服务收入（堂食）86000应交税费-应交增值税（销项税额）51604.4.门店外卖销售（快餐、家常菜），银行转账收款（对接美团、饿了么，扣除平台费后到账），取得增值税专用发票（开票方为公司）借：银行存款-XX银行23320贷：主营业务收入-餐饮服务收入（外卖）21981.13应交税费-应交增值税（销项税额）1338.875.5.收到XX企业用餐尾款，银行转账到账（SOP：收到往来款及时冲销对应应收款项）借：银行存款-XX银行91160贷：应收账款-XX企业（用餐款）911606.6.门店开展促销活动，堂食消费给予客户现金折扣（1/10，N/20），不含税价款38000元，开具增值税普通发票（SOP：客户10天内付款享受折扣）借：应收账款-XX客户（餐费）40280贷：主营业务收入-餐饮服务收入（堂食）38000应交税费-应交增值税（销项税额）22807.7.XX客户在10天内付款，享受1%现金折扣，银行转账到账（SOP：现金折扣计入财务费用，不冲减收入）现金折扣=38000×1%=380元借：银行存款-XX银行39900财务费用-折扣费用380贷：应收账款-XX客户（餐费）402808.8.销售剩余食材（未使用的新鲜蔬菜、肉类，对外零售），银行转账收款，开具增值税专用发票（不含税价款12000元）借：银行存款-XX银行13560贷：其他业务收入-食材销售收入12000应交税费-应交增值税（销项税额）15609.9.结转销售剩余食材成本（SOP：其他业务收入对应结转其他业务成本）借：其他业务成本-食材销售成本9800贷：库存商品-食材类（蔬菜、肉类）980010.10.客户退餐（用餐不符合需求，未食用或少量食用），退还货款，开具红字专用发票（不含税价款5600元）借：主营业务收入-餐饮服务收入（退餐）5600（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）336（红字）贷：银行存款-XX银行5936（红字）11.11.结转退餐对应食材成本（SOP：退餐同步结转对应食材成本，剩余食材重新入库）借：库存商品-食材类（蔬菜、肉类）2240（退餐食材成本）贷：主营业务成本-后厨加工成本（食材）224012.12.月末，结转当月主营业务收入（SOP：月末一次性结转所有收入至本年利润）堂食收入=53000+86000+38000-5600=171400元；外卖收入=21981.13元；食材销售收入=12000元借：主营业务收入-餐饮服务收入（堂食）85400主营业务收入-餐饮服务收入（外卖）86000主营业务收入-其他收入21981.13其他业务收入-食材销售收入12000贷：本年利润205381.1313.13.月末，结转当月后厨加工成本、前厅运营成本、其他业务成本（SOP：收入与成本配比，同步结转）后厨加工成本结转=330000+290000+163000+18000+13300+9520+2520-2240+58000+16000=895100元；食材销售成本=9800元借：本年利润904900贷：主营业务成本-后厨加工成本330000主营业务成本-前厅运营成本290000主营业务成本-仓储成本18000主营业务成本-系统服务费58000主营业务成本-无形资产摊销16000其他业务成本-食材销售成本980014.14.计提当月应交增值税（销项-进项-预交增值税，假设无进项税额转出）（SOP：月末计提，次月申报缴纳）销项税额=3760+5160+1338.87+2280+1560-336=13762.87元进项税额=1105000+36400+9000+8640+11050+4320+26100+20800+6480+3480+7200+11050=1267320元预交增值税=0元（无预交）留抵增值税=1267320-13762.87=1253557.13元（无需缴纳，留抵下期）借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）1253557.13贷：应交税费-未交增值税1253557.13（红字）15.15.计提当月城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）（SOP：按应交增值税计提，无应交增值税则不计提）城建税=0元，教育费附加=0元，地方教育附加=0元借：税金及附加0贷：应交税费-城市维护建设税0应交税费-教育费附加0应交税费-地方教育附加016.16.支付当月个人所得税，银行转账（SOP：申报完成后及时支付，留存缴税凭证）借：应交税费-应交个人所得税8600贷：银行存款-XX银行8600四、费用报销与运营成本环节（共14个，SOP：报销需凭合法凭证，按费用受益对象归集，运营成本按门店/品类归集，月末结转至本年利润，贴合餐饮行业场景）1.1.行政人员报销办公费（购买办公用纸、菜单印刷、用餐合同装订），银行转账支付，取得增值税专用发票借：管理费用-办公费4800应交税费-应交增值税（进项税额）624贷：银行存款-XX银行54242.2.市场推广人员报销差旅费（前往外地参加餐饮展会、对接食材供应商、考察新品），现金支付（SOP：差旅费凭车票、住宿费发票报销）借：销售费用-差旅费7200贷：库存现金72003.3.仓储人员报销差旅费（前往仓库选址、对接食材物流配送、食材盘点），银行转账支付借：主营业务成本-仓储成本（差旅费）5800贷：银行存款-XX银行58004.4.支付公司行政管理部门水电费（含总部办公区、门店、食材仓库水电），银行转账，取得增值税专用发票借：管理费用-水电费2800应交税费-应交增值税（进项税额）364贷：银行存款-XX银行31645.5.支付门店及总部房租（门店用于堂食接待、总部用于办公），银行转账，按月摊销（SOP：全年房租先计入预付账款，按月摊销）支付全年房租36000元，其中总部办公24000元，门店12000元借：预付账款-房租36000贷：银行存款-XX银行36000当月摊销：借：管理费用-房租2000（24000÷12）主营业务成本-前厅运营成本（房租）1000（12000÷12）贷：预付账款-房租30006.6.支付市场推广费（餐饮海报印刷、线下地推费、外卖平台广告费，用于门店促销、会员招募），银行转账，取得增值税专用发票借：销售费用-市场推广费18000应交税费-应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款-XX银行190807.7.支付法律咨询费（食材采购合同审核、消费者投诉处理、餐饮合规咨询），银行转账，取得增值税专用发票借：管理费用-咨询费9600应交税费-应交增值税（进项税额）576贷：银行存款-XX银行101768.8.支付银行手续费（会员储值转账手续费、供应商货款转账手续费、收银手续费），银行扣款（SOP：凭银行手续费回单入账）借：财务费用-手续费180贷：银行存款-XX银行1809.9.收到银行存款利息，银行到账（SOP：利息收入冲减财务费用，可红字或蓝字入账）借：银行存款-XX银行420贷：财务费用-利息收入420（红字或蓝字冲减）10.10.支付企业财产保险费（全年，含后厨前厅设备、办公场地、食材仓库），银行转账，按月摊销（SOP：全年保险费先计入预付账款）支付全年保险费24000元借：预付账款-财产保险费24000贷：银行存款-XX银行24000当月摊销：借：管理费用-保险费1500（18000÷12）主营业务成本-前厅运营成本（保险摊销）500（6000÷12）贷：预付账款-财产保险费200011.11.行政人员报销业务招待费（接待食材供应商、行业专家、客户代表，沟通食材采购、服务优化细节），银行转账支付（SOP：业务招待费凭餐饮、住宿发票报销）借：管理费用-业务招待费6800贷：银行存款-XX银行680012.12.支付食材物流配送费（食材从总部仓库配送到各门店，与顺丰、中通合作，按配送量结算），银行转账，取得增值税专用发票借：主营业务成本-仓储成本（物流配送费）22000应交税费-应交增值税（进项税额）1320贷：银行存款-XX银行2332013.13.支付门店装修费（临时装修、餐桌椅调整，用于提升用餐环境、优化堂食布局），银行转账（SOP：小额装修费计入前厅运营成本）借：主营业务成本-前厅运营成本（门店装修）2200贷：银行存款-XX银行220014.14.月末，结转当月各项费用至本年利润（SOP：月末所有费用科目无余额，全额结转）借：本年利润356698.33贷：管理费用372138.33（52000+4800+2800+2000+1000+9600+1500+500+6800+2200+120000）销售费用25200（48000+7200+18000）财务费用140（380-420+180）税金及附加0主营业务成本-其他费用1500（5800+22000+2200）五、固定资产与无形资产环节（共12个，SOP：固定资产按年限计提折旧，无形资产按月摊销，处置按规范结转，适配餐饮企业特点）1.1.银行转账购入专业后厨设备（高端灶台、智能冰柜，用于食材加工、保鲜），无需安装，已投入使用，取得增值税专用发票借：固定资产-后厨设备（高端设备）180000应交税费-应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款-XX银行2034002.2.银行转账购入办公用设备（笔记本电脑、多功能打印机，用于总部办公、食材采购对接），已投入使用，取得增值税专用发票借：固定资产-办公设备（笔记本、打印机）32000应交税费-应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款-XX银行361603.3.购入需要安装的后厨设备（中央空调、排烟系统，用于门店环境升级、后厨排烟），银行转账支付设备价款及安装费，取得增值税专用发票（SOP：需要安装的设备先计入在建工程）支付设备价款95000元：借：在建工程-后厨设备（中央空调）95000应交税费-应交增值税（进项税额）12350贷：银行存款-XX银行107350支付安装费8000元：借：在建工程-后厨设备（中央空调）8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款-XX银行90404.4.后厨中央空调安装完工，结转固定资产成本（SOP：安装完工后从在建工程转入固定资产）借：固定资产-后厨设备（中央空调）103000（95000+8000）贷：在建工程-后厨设备（中央空调）1030005.5.计提当月办公设备折旧（笔记本电脑、打印机，年限3年，残值率5%，年限平均法）（SOP：办公设备折旧计入管理费用）月折旧额=32000×（1-5%）÷3÷12≈844.44元借：管理费用-折旧费（办公设备）844.44贷：累计折旧-办公设备844.446.6.计提当月专业后厨设备折旧（高端灶台、中央空调、智能冰柜，年限3年，残值率5%，年限平均法）月折旧额=（180000+103000）×（1-5%）÷3÷12≈7531.94元借：主营业务成本-后厨加工成本（设备折旧）7531.94贷：累计折旧-后厨设备7531.947.7.银行转账购入无形资产（点餐系统、会员管理系统版权），取得增值税专用发票借：无形资产-管理系统960000应交税费-应交增值税（进项税额）57600贷：银行存款-XX银行10176008.8.计提当月无形资产摊销（点餐系统、会员管理系统，年限5年，年限平均法）（SOP：餐饮运营类无形资产按5年摊销，计入前厅运营成本）月摊销额=960000÷5÷12=16000元借：主营业务成本-前厅运营成本（无形资产摊销）16000贷：累计摊销-管理系统160009.9.处置闲置后厨设备（旧灶台、淘汰冰柜），银行转账收到处置价款，开具增值税专用发票（SOP：处置先计入固定资产清理）设备原值180000元，累计折旧72000元，处置价款118800元（含税）借：固定资产清理108000累计折旧-后厨设备72000贷：固定资产-后厨设备（旧设备）180000借：银行存款-XX银行118800贷：固定资产清理108000应交税费-应交增值税（销项税额）1080010.10.结转固定资产处置净收益（SOP：处置净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出）借：固定资产清理0（108000-108000）贷：营业外收入-固定资产处置收益011.11.无形资产发生减值（旧点餐系统，功能落后无法适配餐饮连锁管理需求），计提减值准备（SOP：无形资产减值一经计提，不得转回）借：资产减值损失-无形资产减值150000贷：无形资产减值准备15000012.12.无形资产（点餐系统）到期，结转无形资产账面价值（SOP：无形资产到期无残值，全额结转累计摊销）借：累计摊销-管理系统960000贷：无形资产-管理系统960000六、往来款与售后环节（共10个，SOP：往来款及时核对，坏账准备按规范计提，无法支付应付账款结转营业外收入，消费者售后按规定核算）1.1.业务人员（张某，食材采购专员）借支差旅费（前往外地对接食材供应商、考察新品食材），现金支付（SOP：职工借支计入其他应收款，报销时冲销）借：其他应收款-张某（采购专员）4500贷：库存现金45002.2.采购专员张某报销差旅费（采购相关），冲销借支，多退少补（实际报销4200元，退回现金300元）借：销售费用-差旅费（采购）4200库存现金300贷：其他应收款-张某（采购专员）45003.3.收到会员预付储值款（年度VIP会员，享受专属折扣及免费菜品），银行转账到账（SOP：预收储值款先归集，按消费进度确认收入）借：银行存款-XX银行82800贷：预收账款-会员储值款（VIP）828004.4.VIP会员当月消费50%（消费不含税价款76000元），确认当月部分收入，冲销预收储值款，开具增值税专用发票借：预收账款-会员储值款（VIP）80560贷：主营业务收入-餐饮服务收入（VIP消费）76000应交税费-应交增值税（销项税额）4560（注：若预收不足，补收款项；若预收多余，退回款项）5.5.向供应商B食材公司赊购食材（粮油、调料，用于后厨加工），款项未付，取得增值税专用发票借：库存商品-食材类（粮油、调料）160