2026年税务师考试实务真题试卷及答案

2026年税务师考试实务真题试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物时B.收到预收款时C.签订合同生效时D.货物交付时2.企业将自产的产品用于集体福利，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理B.按市场价确认收入，计算增值税和消费税C.按成本价确认收入，计算增值税和消费税D.只计算增值税，不计算消费税3.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.纳税人参加财产保险支付的保险费4.个人出租房屋，取得的租金收入，其个人所得税的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列不属于税前扣除范围的是（）。A.职工工资薪金B.车辆购置税C.非广告性质的赞助支出D.存货成本6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税仅由生产者缴纳B.消费税由生产者、进口者和零售者缴纳C.消费税仅由进口者缴纳D.消费税由消费者缴纳7.企业发生的广告费支出，在计算企业所得税时，下列说法正确的是（）。A.可以全额扣除B.不得扣除C.按实际发生额的50%扣除D.按不超过当年销售收入15%的部分扣除8.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.以上全部9.企业发生的研发费用，在计算企业所得税时，下列说法正确的是（）。A.可以全额扣除B.不得扣除C.按实际发生额的50%加计扣除D.按不超过当年销售收入10%的部分扣除10.下列关于企业所得税征收方式的说法，正确的是（）。A.所有企业均应采用查账征收B.符合条件的小微企业可申请核定征收C.所有企业均应采用核定征收D.核定征收仅适用于个体工商户二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用______和______两种方式。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制原则计入当期损益，并在______时扣除。3.个人出租房屋，取得的租金收入，减除______和相关税费后的余额，为个人所得税的计税依据。4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______。5.企业将自产货物用于本单位集体福利，应视同销售，按______确认收入。6.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和______环节。7.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入______的部分，可以全额扣除。8.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用______税率。9.企业发生的研发费用，可以按实际发生额的______加计扣除。10.增值税一般纳税人适用的增值税税率为______或______。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为货物交付时。（）2.企业将自产的产品用于集体福利，应按市场价确认收入，计算增值税和消费税。（）3.个人出租房屋，取得的租金收入，可以直接按收入全额计算个人所得税。（）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以全额在税前扣除。（）5.消费税仅由生产者缴纳，进口者和零售者不缴纳。（）6.企业发生的广告费支出，可以全额扣除。（）7.将自产货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为。（）8.企业发生的研发费用，可以按实际发生额的50%加计扣除。（）9.符合条件的小微企业可以申请核定征收企业所得税。（）10.增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。（）四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述消费税的纳税环节及其特点。2.简述企业所得税的税前扣除原则。3.简述增值税视同销售行为的情形。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售货物取得含税收入100万元，另收取包装费2万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某个人出租房屋，2026年1月取得租金收入5000元，当月发生修缮费用500元，支付相关税费300元。请计算该个人当月应缴纳的个人所得税。【标准答案及解析】一、单选题1.A发出货物时解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为货物交付时。2.B按市场价确认收入，计算增值税和消费税解析：根据《企业所得税法》规定，企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售，按市场价确认收入，计算增值税和消费税。3.D纳税人参加财产保险支付的保险费解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，纳税人参加财产保险支付的保险费，可以在税前扣除。4.B10%解析：根据《个人所得税法》规定，个人出租房屋，取得的租金收入，减除相关税费后的余额，适用10%的税率。5.C非广告性质的赞助支出解析：根据《企业所得税法》规定，非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除。6.B消费税由生产者、进口者和零售者缴纳解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税由生产者、进口者和零售者缴纳。7.D按不超过当年销售收入15%的部分扣除解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以全额扣除。8.D以上全部解析：根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物用于本单位集体福利、分配给股东、无偿赠送他人，均属于增值税视同销售行为。9.C按实际发生额的50%加计扣除解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以按实际发生额的50%加计扣除。10.B符合条件的小微企业可申请核定征收解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的小微企业可以申请核定征收企业所得税。二、填空题1.从价定率和从量定额解析：消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别采用从价定率和从量定额两种方式。2.当期解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当按权责发生制原则计入当期损益，并在当期时扣除。3.货物租赁收入解析：根据《个人所得税法》规定，个人出租房屋，取得的租金收入，减除货物租赁收入和相关税费后的余额，为个人所得税的计税依据。4.3%解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.市场价解析：根据《企业所得税法》规定，企业将自产货物用于本单位集体福利，应视同销售，按市场价确认收入。6.零售解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。7.15%解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以全额扣除。8.5%解析：根据《个人所得税法》规定，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%的税率。9.50%解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以按实际发生额的50%加计扣除。10.13%9%解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。三、判断题1.×解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为货物交付时。2.√解析：根据《企业所得税法》规定，企业将自产的产品用于集体福利，应按市场价确认收入，计算增值税和消费税。3.×解析：根据《个人所得税法》规定，个人出租房屋，取得的租金收入，减除相关税费后的余额，为个人所得税的计税依据。4.√解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以全额在税前扣除。5.×解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税由生产者、进口者和零售者缴纳。6.×解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以全额扣除。7.√解析：根据《增值税暂行条例》规定，将自产货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为。8.√解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以按实际发生额的50%加计扣除。9.√解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的小微企业可以申请核定征收企业所得税。10.√解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。四、简答题1.消费税的纳税环节及其特点消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。生产环节是指应税消费品在生产过程中缴纳的消费税；进口环节是指应税消费品进口时缴纳的消费税；零售环节是指应税消费品在零售时缴纳的消费税。消费税的特点是一次征收，逐环节传递，最终由消费者负担。2.企业所得税的税前扣除原则企业所得税的税前扣除原则包括：权责发生制原则、相关性原则、合理性原则、真实性和完整性原则。权责发生制原则是指收入和支出的确认应当以权利和义务的发生为基础；相关性原则是指税前扣除的支出应当与企业的生产经营活动相关；合理性原则是指税前扣除的支出应当是合理的；真实性和完整性原则是指税前扣除的支出应当是真实的，并且应当完整地记录和报告。3.增值税视同销售行为的情形增值税视同销售行为的情形包括：将自产货物用于本单位集体福利、分配给股东、无偿赠送他人、将自产货物用于对外投资、将自产货物用于提供给其他单位或个人无偿使用、将自产货物用于销售、将自产货物用于提供应税服务、将自产货物用于提供不动产或无形资产。五、应用题1.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售货物取得含税收入100万元，另收取包装费2万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业当月应缴纳的增值税。解：（1）销售额=含税收入÷（1+税率）=100÷（1+13%）≈88.49万元（2）应纳增值税=销售额×税率=88.49×13%≈11.51万元