国税小企业财务制度

国税小企业财务制度一、总则

第一条为规范小企业财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障国家税收安全，依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》及相关财经法规，结合小企业实际，制定本制度。

第二条本制度适用于注册登记的小企业，包括个体工商户、合伙企业、有限责任公司等，其财务活动必须遵循本制度规定。

第三条小企业应设立独立的财务机构或指定专职财务人员，负责财务核算、税务管理及资金管理等工作。财务人员应具备相应的专业资格，并接受税务主管部门的监督。

第四条财务核算应采用权责发生制，会计记账采用借贷记账法，会计期间划分应与税务申报周期相一致。会计凭证、账簿及报表应真实、准确、完整，并符合税务申报要求。

第五条小企业应建立健全内部控制制度，明确财务审批权限、资金使用流程及税务申报程序，防范财务风险和税务风险。

第六条财务制度应与国家税收政策保持一致，小企业应按照税法规定及时、准确完成纳税申报，避免因财务核算错误导致税务处罚。

第七条本制度由小企业法定代表人负责实施，税务主管部门负责监督执行，财务机构负责具体落实。

一、会计核算与财务管理

第八条小企业应设置以下会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、应付账款、存货、固定资产、短期借款、应付职工薪酬、主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。会计科目使用应符合企业会计准则及税务申报要求。

第九条货币资金管理应严格执行库存现金管理制度，库存现金余额不得超过每日营业额的百分之十，超出部分应及时存入银行账户。银行账户应定期核对，确保账实相符。

第十条应收账款应建立客户信用评估机制，明确信用期限和收款政策，逾期账款应及时催收，必要时计提坏账准备。应收账款核算应与税务申报中的增值税销项税额确认相匹配。

第十一条存货管理应采用实际成本法或计划成本法，并建立存货盘点制度，每年至少进行一次全面盘点，确保账实相符。存货跌价准备应按照税法规定计提，并计入当期损益。

第十二条固定资产管理应设置固定资产卡片，详细记录固定资产原值、折旧方法、使用年限及净残值。折旧计提应与税务申报中的固定资产折旧扣除相一致。

第十三条短期借款应明确借款利率、还款期限及利息支付方式，利息支出应按照税法规定计入财务费用，并符合税前扣除标准。

第十四条应付职工薪酬应包括工资、奖金、福利、社保及公积金等，应按月足额发放，并依法代扣代缴个人所得税。职工薪酬核算应与税务申报中的工资薪金支出相匹配。

第十五条收入确认应按照权责发生制原则，采用完工百分比法或实际发生法确认收入，确保收入核算与税务申报中的增值税销项税额确认相一致。

第十六条成本费用核算应准确归集主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用及财务费用，并符合税法规定的税前扣除标准。

一、税务管理与申报

第十七条小企业应按照税法规定选择适用税率，包括增值税、企业所得税、个人所得税等，并建立税务风险预警机制。

第十八条增值税纳税人应按月申报，小规模纳税人应按季申报，并按规定缴纳增值税及附加税费。发票管理应严格执行《中华人民共和国发票管理办法》，确保发票真实、合规。

第十九条企业所得税应按季预缴，年度汇算清缴应于次年五月前完成，应纳税所得额计算应与财务报表中的利润总额相匹配，并符合税法规定的扣除项目及标准。

第二十条个人所得税应按照工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等不同项目分别计税，并依法代扣代缴。

第二十一条小企业应建立税务申报台账，详细记录申报时间、申报内容、申报结果及税款缴纳情况，确保税务申报及时、准确。

第二十二条税务主管部门应定期对小企业进行税务检查，小企业应积极配合，提供真实、完整的财务资料及税务申报记录。

一、资金管理与风险控制

第二十三条小企业应制定资金使用计划，明确资金来源、资金用途及资金使用期限，确保资金使用符合企业发展战略。

第二十四条资金调度应遵循“先预算、后执行”原则，重大资金支出应经法定代表人审批，并建立资金使用绩效考核机制。

第二十五条资金安全应加强银行账户管理，定期核对银行对账单，防范资金挪用风险。闲置资金应合理配置，提高资金使用效益。

第二十六条融资管理应选择合法的融资渠道，包括银行贷款、民间借贷及股权融资等，并明确融资成本及还款计划。

第二十七条资金风险控制应建立风险预警机制，对资金缺口、资金周转率、资产负债率等关键指标进行监控，及时采取应对措施。

一、内部控制与审计

第二十八条小企业应建立内部控制制度，明确财务审批权限、资金使用流程、发票管理流程及税务申报流程，确保财务活动规范、透明。

第二十九条财务审批应遵循“分级审批、集体决策”原则，重大财务事项应经董事会或股东会审议，并记录审批过程。

第三十条内部审计应定期开展，每年至少进行一次全面审计，审计内容包括财务核算、税务管理、资金使用及内部控制等方面。

第三十一条审计发现的问题应及时整改，并建立问题整改台账，确保问题得到有效解决。

第三十二条外部审计应按照规定接受税务主管部门的委托，对财务报表及税务申报情况进行审计，审计结果应向税务主管部门报告。

一、财务报告与信息披露

第三十三条小企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，财务报告应真实、准确、完整，并符合税务申报要求。

第三十四条财务报告应于每月结束后十日内编制完成，并报送法定代表人及税务主管部门。

第三十五条信息披露应遵循“真实、准确、完整、及时”原则，小企业应按规定披露财务信息及税务信息，接受社会监督。

第三十六条财务报告应妥善保管，保管期限不少于五年，税务申报资料应按税法规定保存，确保资料完整、可查。

一、附则

第三十七条本制度由小企业财务机构负责解释，税务主管部门负责监督执行。

第三十八条本制度自发布之日起施行，原有财务制度与本制度不一致的，以本制度为准。

第三十九条小企业应根据实际情况对本制度进行补充和完善，确保财务制度与企业经营规模及业务特点相匹配。

二、会计核算与财务管理

第二条小企业应设置以下会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、应付账款、存货、固定资产、短期借款、应付职工薪酬、主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。会计科目使用应符合企业会计准则及税务申报要求。

第三条货币资金管理应严格执行库存现金管理制度，库存现金余额不得超过每日营业额的百分之十，超出部分应及时存入银行账户。银行账户应定期核对，确保账实相符。

第四条应收账款应建立客户信用评估机制，明确信用期限和收款政策，逾期账款应及时催收，必要时计提坏账准备。应收账款核算应与税务申报中的增值税销项税额确认相匹配。

第五条存货管理应采用实际成本法或计划成本法，并建立存货盘点制度，每年至少进行一次全面盘点，确保账实相符。存货跌价准备应按照税法规定计提，并计入当期损益。

第六条固定资产管理应设置固定资产卡片，详细记录固定资产原值、折旧方法、使用年限及净残值。折旧计提应与税务申报中的固定资产折旧扣除相一致。

第七条短期借款应明确借款利率、还款期限及利息支付方式，利息支出应按照税法规定计入财务费用，并符合税前扣除标准。

第八条应付职工薪酬应包括工资、奖金、福利、社保及公积金等，应按月足额发放，并依法代扣代缴个人所得税。职工薪酬核算应与税务申报中的工资薪金支出相匹配。

第九条收入确认应按照权责发生制原则，采用完工百分比法或实际发生法确认收入，确保收入核算与税务申报中的增值税销项税额确认相匹配。

第十条成本费用核算应准确归集主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用及财务费用，并符合税法规定的税前扣除标准。

第十一条小企业应设置会计科目表，明确各会计科目的核算内容、使用范围及记账规则，确保会计核算规范、统一。会计科目表应定期更新，反映企业业务变化及税法调整。

第十二条会计凭证应按照经济业务发生顺序连续编号，包括收款凭证、付款凭证及转账凭证，确保凭证完整、连续、可查。会计凭证应加盖财务专用章及经办人签名，并按规定保管。

第十三条账簿设置应包括总账、明细账及日记账，总账应定期与明细账核对，明细账应定期与实物核对，确保账账相符、账实相符。账簿记录应清晰、规范，不得涂改、挖补。

第十四条会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，会计报表应真实、准确、完整，并符合税务申报要求。会计报表应定期报送法定代表人、税务主管部门及投资者。

第十五条财务分析应定期开展，包括盈利能力分析、偿债能力分析及运营能力分析，财务分析结果应用于企业经营决策及税务风险控制。

第十六条会计档案应妥善保管，保管期限不少于五年，会计凭证、账簿及报表应分类整理，并建立档案管理制度。会计档案不得伪造、篡改，确保档案真实、完整。

第十七条财务人员应定期参加专业培训，提高会计核算能力及税务申报水平，确保财务工作符合国家财经法规及企业实际需求。

第十八条财务机构应与其他部门建立协作机制，包括销售部门、采购部门及生产部门等，确保财务信息与其他部门信息相匹配，提高财务管理效率。

第十九条财务软件应选择符合国家标准的财务软件，并定期进行数据备份，确保财务数据安全、完整。财务软件应与税务申报系统对接，确保数据传输准确、及时。

第二十条财务制度应与企业经营规模及业务特点相匹配，小企业应根据实际情况对本制度进行补充和完善，确保财务制度有效实施。

三、税务管理与申报

第二十一条小企业应按照税法规定选择适用税率，包括增值税、企业所得税、个人所得税等，并建立税务风险预警机制。税率选择应基于企业业务性质、经营规模及收入水平，确保税负合理。企业应密切关注税法调整，及时更新税率政策，避免因税率理解错误导致税务风险。

第二十二条增值税纳税人应按月申报，小规模纳税人应按季申报，并按规定缴纳增值税及附加税费。发票管理应严格执行《中华人民共和国发票管理办法》，确保发票真实、合规。企业应建立发票管理制度，明确发票开具、接收、保管及核销流程，确保发票使用符合税务要求。

第二十三条企业所得税应按季预缴，年度汇算清缴应于次年五月前完成，应纳税所得额计算应与财务报表中的利润总额相匹配，并符合税法规定的扣除项目及标准。企业应建立企业所得税预缴台账，详细记录预缴时间、预缴金额及申报情况，确保预缴准确、及时。

第二十四条个人所得税应按照工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等不同项目分别计税，并依法代扣代缴。企业应建立个人所得税代扣代缴制度，明确代扣代缴比例、申报时间及缴纳方式，确保代扣代缴符合税法规定。

第二十五条小企业应建立税务申报台账，详细记录申报时间、申报内容、申报结果及税款缴纳情况，确保税务申报及时、准确。税务申报台账应定期整理，并按规定归档，作为税务检查的依据。

第二十六条税务主管部门应定期对小企业进行税务检查，小企业应积极配合，提供真实、完整的财务资料及税务申报记录。企业应建立税务检查应对机制，明确检查流程、责任分工及沟通协调方式，确保税务检查顺利进行。

第二十七条小企业应选择合适的税务筹划方案，降低税负成本，但税务筹划必须符合税法规定，不得采取偷税、漏税等违法行为。企业应与税务专业人士合作，制定合法、合理的税务筹划方案，并定期评估方案效果，及时调整税务筹划策略。

第二十八条小企业应建立税务风险防控体系，识别、评估及控制税务风险。税务风险防控体系应包括风险识别机制、风险评估方法、风险控制措施及风险应急预案，确保税务风险得到有效控制。

第二十九条小企业应加强税务人员培训，提高税务人员的专业素质及风险意识。税务人员应熟悉税法政策，掌握税务申报流程，并能够应对税务风险，确保税务工作符合国家税法规定。

第三十条小企业应与税务机关建立良好的沟通关系，及时了解税法政策变化，并就税务问题与税务机关进行沟通，寻求税务机关的指导及支持，确保税务工作顺利进行。

四、资金管理与风险控制

第三十一条小企业应制定资金使用计划，明确资金来源、资金用途及资金使用期限，确保资金使用符合企业发展战略。资金使用计划应基于企业经营目标及业务需求，合理配置资金，提高资金使用效益。计划应定期审阅，根据企业经营状况及市场变化进行动态调整，确保资金使用计划的科学性及可行性。

第三十二条资金调度应遵循“先预算、后执行”原则，重大资金支出应经法定代表人审批，并建立资金使用绩效考核机制。资金调度应确保资金链安全，避免资金短缺影响企业经营。企业应建立资金调度审批流程，明确审批权限、审批程序及审批责任，确保资金调度规范、高效。

第三十三条资金安全应加强银行账户管理，定期核对银行对账单，防范资金挪用风险。企业应选择信誉良好、服务优质的银行合作，并开设符合企业业务需求的银行账户。银行账户管理应指定专人负责，确保账户信息安全，防止账户被盗用。定期核对银行对账单，确保账实相符，及时发现并处理异常情况。

第三十四条闲置资金应合理配置，提高资金使用效益。企业可采取短期投资、购买货币市场基金等方式，提高闲置资金收益率。但投资方式应谨慎选择，确保投资安全，避免投资风险。企业应建立投资风险评估机制，明确投资风险等级，确保投资决策科学、合理。

第三35融资管理应选择合法的融资渠道，包括银行贷款、民间借贷及股权融资等，并明确融资成本及还款计划。企业应根据自身经营状况及资金需求，选择合适的融资方式。融资成本应合理，避免因融资成本过高影响企业经营效益。企业应建立融资风险评估机制，明确融资风险等级，确保融资决策科学、合理。

第三36资金风险控制应建立风险预警机制，对资金缺口、资金周转率、资产负债率等关键指标进行监控，及时采取应对措施。企业应设定资金风险控制阈值，当关键指标接近或超过阈值时，应及时启动风险应对预案，采取措施控制风险扩大。风险预警机制应与企业财务管理系统相结合，确保风险预警及时、准确。

第三37小企业应建立资金安全管理制度，明确资金安全责任，加强资金安全管理。资金安全管理制度应包括资金安全责任制度、资金安全操作规程、资金安全监督检查制度等，确保资金安全。企业应定期开展资金安全检查，及时发现并整改资金安全隐患，确保资金安全。

第三38财务人员应加强资金管理知识学习，提高资金管理能力。企业应定期组织财务人员参加资金管理培训，提高财务人员的资金管理意识和技能。财务人员应熟悉资金管理流程，掌握资金管理方法，能够有效控制资金风险，确保资金安全。

第三39企业应建立资金管理信息系统，提高资金管理效率。资金管理信息系统应与企业财务管理系统相结合，实现资金信息的实时共享及协同管理。系统应具备资金计划编制、资金调度、资金监控等功能，确保资金管理高效、便捷。

第三40小企业应根据实际情况对本制度进行补充和完善，确保资金管理制度的科学性、合理性及可操作性。资金管理制度应与企业经营规模及业务特点相匹配，确保资金管理制度有效实施，提高资金使用效益，控制资金风险。

五、内部控制与审计

第三41条小企业应建立内部控制制度，明确财务审批权限、资金使用流程、发票管理流程及税务申报流程，确保财务活动规范、透明。内部控制制度应覆盖企业经营活动各个方面，包括采购、生产、销售、仓储、人事及财务等，形成全过程、全方位的内部控制体系。内部控制制度应与企业组织架构相匹配，明确各部门、各岗位的职责权限，确保内部控制有效实施。

第三42条财务审批应遵循“分级审批、集体决策”原则，重大财务事项应经董事会或股东会审议，并记录审批过程。审批流程应明确审批权限、审批程序及审批责任，确保审批过程规范、高效。审批人员应认真履行职责，确保审批决策科学、合理。审批过程应记录完整，作为审计依据。

第三43条内部审计应定期开展，每年至少进行一次全面审计，审计内容包括财务核算、税务管理、资金使用及内部控制等方面。内部审计应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性、公正性。内部审计应制定审计计划，明确审计目标、审计内容、审计方法及审计程序，确保审计工作有序进行。审计发现的问题应及时反馈，并督促相关部门整改。

第三44条审计发现的问题应及时整改，并建立问题整改台账，确保问题得到有效解决。问题整改台账应详细记录问题内容、整改措施、整改责任人及整改期限，确保问题整改到位。整改结果应定期复核，确保问题彻底解决，防止问题再次发生。

第三45条外部审计应按照规定接受税务主管部门的委托，对财务报表及税务申报情况进行审计，审计结果应向税务主管部门报告。外部审计应选择具备资质的会计师事务所，确保审计质量。外部审计应遵循审计准则，按照审计程序进行审计，确保审计结果的客观性、公正性。审计报告应真实、准确、完整，反映企业财务状况及税务合规情况。

第三46条小企业应建立审计沟通机制，加强与内部审计部门及外部审计机构的沟通协调。企业应向内部审计部门提供必要的审计资料及信息支持，确保内部审计工作顺利进行。企业应积极配合外部审计机构，提供真实、完整的财务资料及税务申报记录，确保外部审计工作顺利进行。

第三47条小企业应建立审计结果运用机制，将审计结果应用于企业经营决策及内部控制改进。审计结果应作为企业改进管理、提高效率的重要参考。企业应根据审计结果，制定改进措施，完善内部控制制度，提高管理水平。

第三48条财务人员应熟悉内部控制制度，并在工作中严格执行。财务人员应定期接受内部控制制度培训，提高内部控制意识及执行能力。财务人员应监督内部控制制度的执行情况，及时发现并报告内部控制缺陷，确保内部控制有效实施。

第三49条小企业应加强内部控制信息化建设，利用信息技术手段加强内部控制。企业可建立内部控制信息系统，实现内部控制流程的自动化、智能化，提高内部控制效率。内部控制信息系统应与企业财务管理系统、业务管理系统等相结合，实现信息共享及协同管理。

第三50条小企业应根据实际情况对本制度进行补充和完善，确保内部控制制度的科学性、合理性及可操作性。内部控制制度应与企业经营规模及业务特点相匹配，确保内部控制制度有效实施，防范经营风险及税务风险，提高企业管理水平及经营效益。

六、财务报告与信息披露

第三51条小企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，财务报告应真实、准确、完整，并符合税务申报要求。财务报告的编制应基于企业实际经济业务，确保数据来源可靠、计算准确、内容完整。资产负债表应清晰反映企业资产、负债及所有者权益情况；利润表应准确反映企业收入、成本及费用情况；现金流量表应全面反映企业经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量情况；附注应详细说明财务报表项目及重要会计政策。财务报告应定期报送法定代表人、税务主管部门及投资者，作为企业经营决策、税务申报及信息沟通的重要依据。

第三52条财务报告应于每月结束后十日内编制完成，并报送法定代表人及税务主管部门。企业应制定财务报告编制流程，明确编制时间、编制内容、编制方法及报送程序，确保财务报告及时、准确报送。财务报告编制过程中，应加强数据审核，确保数据质量；应明确编制责任，确保编制工作有序进行。报送财务报告时，应提供完整、清晰的报告副本，并做好签收记录。

第三53条信息披露应遵循“真实、准确、完整、及时”原则，小企业应按规定