林业局内部审计管理制度

PAGE林业局内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强林业局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障林业资金安全、有效使用，提高林业经济活动的效益性、合法性和合规性，促进林业局各项工作健康、有序发展，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合林业局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于林业局机关各部门、直属单位及其下属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，在审计过程中保持客观、公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.全面性原则：对林业局的各项经济活动进行全面审计监督，涵盖财务收支、项目建设、资产管理、内部控制等各个方面。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点，确保审计工作的效率和效果。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，督促被审计单位及时整改，防止问题扩大和恶化。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置林业局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在林业局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据林业局年度工作计划和实际工作需要，制定年度内部审计工作计划，报林业局主要负责人批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计工作进行总结和分析，撰写审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题，并提出审计意见和建议。4.督促整改落实：跟踪被审计单位对审计意见和建议的整改情况，对整改不力的单位进行督促和问责。5.开展专项审计：根据林业局工作需要，开展专项审计调查，为林业局决策提供依据。6.参与内部控制建设：协助林业局完善内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议。7.培训与交流：组织内部审计人员参加业务培训和交流活动，提高审计人员的业务素质和专业水平。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和内部审计准则，依法履行审计职责。.保持独立性：在审计过程中保持独立、客观、公正的立场，不与被审计单位存在利益关系，不参与影响审计独立性的活动。3.保守秘密：对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.诚实守信：秉持诚实守信的原则，如实反映审计情况，不弄虚作假，不隐瞒事实。5.廉洁自律：严格遵守廉洁自律的各项规定，自觉抵制各种利益诱惑，不接受被审计单位的贿赂和不正当利益。三、审计工作程序（一）审计准备1.确定审计项目：根据林业局年度工作计划、领导交办事项、群众举报等确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.编制审计方案：审计组根据审计项目的特点和要求，编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。4.送达审计通知书：审计组在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（二）审计实施1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会。2.开展审计工作：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计。3.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计过程和结果。4.收集审计证据：审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在审计实施结束后，对审计工作进行总结和分析，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计组将审计报告初稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.修改审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组将审计报告征求意见稿连同被审计单位的反馈意见一并提交给内部审计机构负责人。内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报林业局主要负责人审批。5.出具审计报告：林业局主要负责人审批通过后，内部审计机构出具正式审计报告，并送达被审计单位和相关部门。（四）审计结果运用1.整改落实：被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定时间内将整改情况书面报告林业局。2.跟踪检查：内部审计机构对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应进行督促和问责。3.结果通报：林业局对审计发现的典型问题和整改情况进行通报，发挥审计监督的警示作用，促进各部门加强管理，规范经济活动。4.与干部考核挂钩：将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，对审计发现存在严重问题的干部，按照有关规定进行处理。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理。检查财务管理制度的执行情况，如财务审批程序、会计核算方法、资金使用管理等是否符合规定。审查财务报表的编制是否真实、准确、完整，账账、账证、账实是否相符。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料。对财务数据进行分析性复核，如比较分析、比率分析等。盘点现金、实物资产，核实资产的真实性和完整性。向相关人员进行询问，了解财务收支情况和内部控制执行情况。（二）经济责任审计1.审计内容审查领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支管理、资产管理、项目建设管理、内部控制建设等方面。评价领导干部在任职期间的经济决策是否科学、合理，是否存在决策失误造成经济损失的情况。检查领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律规定的情况。2.审计方法采用财务收支审计的方法，对领导干部任职期间的财务收支进行审计。查阅相关会议记录、文件、合同等资料，了解领导干部的经济决策过程。对领导干部任职期间的重大项目进行专项审计，检查项目的实施情况和效益情况。向相关人员进行询问，了解领导干部的工作表现和廉洁自律情况。（三）项目审计（林业专项资金审计）1.审计内容审查项目资金的筹集、使用和管理情况，包括资金是否专款专用，是否存在截留、挪用、挤占等问题。检查项目建设程序是否合规，是否按照批准的项目计划和设计方案组织实施。评价项目的经济效益、社会效益和生态效益，检查项目是否达到预期目标。2.审计方法查阅项目资金的收支凭证、账簿、报表等财务资料。查阅项目立项、可行性研究报告及相关批复文件，检查项目建设程序的合规性。实地查看项目建设现场，核实项目建设情况。对项目实施效果进行调查和分析，收集相关数据和资料，评价项目的效益情况。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖财务、业务、风险管理等各个方面的内部控制制度。检查内部控制制度的执行情况，如不相容职务分离、授权审批、财产保护等制度是否得到有效执行。评价内部控制的有效性，是否能够有效防范风险，保证经济活动的正常运行。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。观察业务流程，检查内部控制制度在实际工作中的执行情况。抽取部分业务进行测试，验证内部控制制度的有效性。对内部控制存在的问题进行分析，提出改进建议。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目立卷，一个审计项目立一卷或数卷。每卷应编制目录，注明资料的名称、日期、页码等。（二）审计档案的保管与借阅1.审计档案由内部审计机构指定专人负责保管，确保档案的安全和完整。2.建立审计档案借阅登记制度，严格控制审计档案的借阅范围。因工作需要借阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理借阅登记手续。借阅人应在规定期限内归还档案，不得擅自转借、拆封、涂改、销毁档案。（三）审计档案的保管期限审计档案的保管期限根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久、长期和短期。重要审计项