审计前征询制度

PAGE审计前征询制度一、总则（一）目的为了规范公司审计工作流程，提高审计工作质量，增强审计工作的透明度和公正性，充分保障被审计对象的知情权、参与权和监督权，特制定本审计前征询制度。本制度旨在通过在审计实施前与被审计对象进行充分沟通，了解相关情况，确保审计工作能够全面、准确地反映问题，促进公司各项业务的健康发展，维护公司整体利益。（二）适用范围本制度适用于公司内部开展的各类审计项目，包括但不限于财务审计、经济效益审计、内部控制审计、专项审计等。涉及公司各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司等所有纳入公司审计范围的单位和业务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵循国家法律法规以及公司内部规章制度的要求，确保审计前征询工作合法合规。在征询过程中，不得违反任何法律规定，不得损害国家、公司和第三方的合法权益。2.客观性原则以客观事实为依据，如实向被审计对象说明审计目的、范围、内容和程序等相关事项，不夸大也不缩小。同时，要求被审计对象提供真实、准确、完整的信息，不得隐瞒或虚报重要情况。3.公正性原则在审计前征询过程中，对待所有被审计对象一视同仁，不偏袒任何一方。确保被审计对象能够平等地参与到征询环节，充分发表意见和建议，维护其合法权益。4.保密性原则对于在审计前征询过程中涉及的公司商业秘密、被审计对象的敏感信息以及其他不宜公开的内容，严格按照保密规定进行管理，不得泄露给无关人员。二、审计前征询的内容与方式（一）征询内容1.审计项目基本信息向被审计对象介绍本次审计的项目名称、审计期间、审计范围以及审计重点等内容，使其对审计工作有一个初步的了解。例如，告知被审计对象本次财务审计将涵盖过去一年的财务收支情况，重点关注收入确认、成本核算以及费用支出的合规性等方面。2.被审计对象基本情况了解被审计对象的业务范围、组织架构、人员构成、内部控制制度等基本情况。通过这些信息，审计人员可以更好地熟悉被审计对象的运营模式，为后续审计工作的开展奠定基础。比如，对于一个生产型企业的审计，了解其生产流程、原材料采购渠道、销售模式以及各部门之间的职责分工等情况。3.审计工作安排告知被审计对象审计工作的具体时间安排，包括审计进点时间、预计现场审计时间以及审计报告出具时间等。同时，说明审计工作的开展方式，如是否需要被审计对象提供相关资料、安排人员配合审计工作等。例如，提前通知被审计对象审计组将于[具体日期]进驻现场进行审计，预计现场审计工作将持续[X]个工作日，并要求其在审计进点前准备好近三年的财务报表、会计凭证、合同协议等相关资料。4.被审计对象意见征求广泛征求被审计对象对本次审计工作的意见和建议。鼓励其就审计重点、审计方式、审计时间等方面提出看法，以便审计组能够根据实际情况进行调整和完善。例如，询问被审计对象认为在本次内部控制审计中，哪些业务环节可能存在较大风险，希望审计组重点关注。（二）征询方式1.书面征询通过发送审计前征询函的方式，向被审计对象传达审计项目的相关信息，并要求其在规定时间内以书面形式回复。征询函应明确列出需要被审计对象回复的内容，如对审计范围的确认、提供相关资料的清单、对审计工作安排的意见等。例如，审计前征询函中会注明：“请您在收到本函后的[X]个工作日内，将对上述审计相关事项的意见以书面形式反馈至公司审计部[联系人姓名及联系方式]处。”2.现场沟通审计组在进点审计前，安排专人与被审计对象进行面对面的沟通交流。通过现场沟通，可以更加直观地了解被审计对象的情况，解答其对审计工作的疑问，同时也能增强双方之间的信任和理解。在现场沟通时，审计人员应详细记录沟通内容，并形成沟通纪要。例如，可以与被审计对象的财务负责人、业务部门负责人等进行座谈，就审计工作的相关事宜进行深入探讨。3.电话沟通对于一些简单的问题或者需要及时了解的信息，审计人员可以通过电话与被审计对象进行沟通。电话沟通应注意做好记录，确保信息的准确传达。例如，在确定审计进点时间时，通过电话与被审计对象协商，确定双方都方便的日期。三、审计前征询函的编制与发送（一）征询函编制1.格式规范审计前征询函应采用统一的格式，包括函头、正文、落款等部分。函头应注明公司审计部的名称、地址、联系方式等信息；正文应清晰、准确地阐述审计项目的相关内容以及需要被审计对象回复的事项；落款应加盖公司审计部公章，并注明日期。2.内容完整征询函的内容应涵盖审计前征询的各项内容，确保被审计对象能够全面了解审计工作的相关信息。同时，要注意语言表达简洁明了，避免使用过于专业或晦涩的词汇，以便被审计对象能够准确理解。例如，在正文中详细说明审计范围时，可以采用列举的方式，如“本次审计范围包括但不限于公司本部及下属各分支机构的财务收支、资产负债、经营成果等方面，具体涉及会计凭证、账簿、报表、合同协议等相关资料。”（二）征询函发送1.发送时间审计前征询函应在审计项目正式实施前的适当时间发送给被审计对象，一般应提前[X]个工作日。确保被审计对象有足够的时间阅读和理解征询函的内容，并进行回复。例如，对于一个计划在下周开始的审计项目，应在本周初将征询函发送给被审计对象。2.发送方式审计前征询函可以通过邮寄、电子邮件等方式发送给被审计对象。采用邮寄方式时，应确保函件能够准确送达，并要求被审计对象在收到函件后及时签收；采用电子邮件方式时，应注意邮件的主题和正文内容要清晰明确，同时要确认被审计对象是否成功接收邮件。例如，在发送电子邮件时，可以在邮件主题中注明“审计前征询函[审计项目名称]”，并在正文开头再次强调审计项目的相关信息以及回复要求。四、被审计对象回复与处理（一）回复要求1.及时回复被审计对象应在收到审计前征询函后的规定时间内进行回复。如因特殊情况无法按时回复，应提前与审计组沟通说明原因，并申请延期回复。例如，如果被审计对象在收到征询函后的第[X]个工作日内发现部分信息需要进一步核实，无法按时回复，应及时致电审计组，说明情况并申请延期[X]个工作日回复。2.内容详实回复内容应真实、准确、完整，针对征询函中提出的各项问题逐一进行答复。对于不清楚或不理解的问题，应及时与审计组沟通，确保回复内容能够清晰表达被审计对象的意见和建议。例如，在回复审计范围的确认时，应明确说明是否认可审计组所列的审计范围，如有异议，应详细说明理由和建议调整的范围。（二）回复处理1.专人负责审计组应指定专人负责收集、整理和分析被审计对象的回复意见。对回复内容进行认真审核，确保回复的有效性和完整性。例如，安排审计部的一名资深审计人员负责此项工作，对每一份回复进行仔细检查，核对回复内容与征询函问题的对应情况。2.分类整理根据回复内容的性质和涉及的审计事项，对被审计对象的回复进行分类整理。如将关于审计范围的回复归为一类，关于审计重点的建议归为另一类等。通过分类整理，便于审计组更好地分析和研究被审计对象的意见，为后续审计工作提供参考。例如，可以使用电子表格的形式对回复内容进行分类记录，详细列出回复的序号、问题、回复内容、涉及的审计事项等信息。3.分析研究审计组对被审计对象的回复意见进行深入分析研究，评估其对审计工作的影响。对于合理的意见和建议，应予以采纳，并在审计工作方案中进行相应调整；对于不合理或不符合实际情况的意见，应做好解释说明工作，并记录在案。例如，如果被审计对象提出在某个业务流程的内部控制审计中，应增加对某项关键风险点的测试，审计组经过评估认为该建议合理，应及时调整审计工作方案，增加相应的审计程序。五、审计进点前准备（一）组建审计组根据审计项目的性质、规模和复杂程度，合理组建审计组。审计组成员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、法律、业务等方面的专业人员。明确审计组成员的分工，确保每个成员都清楚自己的职责和任务。例如，对于一个大型的财务审计项目，审计组可能由一名审计组长、两名主审和若干名审计人员组成，其中主审分别负责财务报表审计和内部控制审计，审计人员按照业务板块进行分工，负责具体的审计工作。（二）资料收集与分析1.收集资料根据审计前征询函中被审计对象提供的资料清单，以及审计组自身确定的审计所需资料，提前收集相关资料。资料收集的渠道包括被审计对象提供、公司内部其他部门提供、外部信息查询等。例如，审计组可以向公司财务部门收集被审计对象近三年的财务报表、会计凭证等资料，向业务部门收集与业务相关的合同协议、业务数据等资料，同时通过互联网查询行业相关信息和政策法规等。2.资料分析对收集到的资料进行初步分析，了解被审计对象的基本情况、业务状况以及财务状况等。通过资料分析，发现可能存在的问题和风险点，为审计进点后的工作提供线索和方向。例如，通过对财务报表的分析，发现被审计对象的某项费用支出在过去一年中增长异常，这可能成为审计进点后重点关注的问题之一。（三）制定审计工作方案1.明确审计目标根据审计项目的要求和公司的实际情况，明确审计工作的目标。审计目标应具体、可衡量、可实现、相关联且有时限。例如，本次财务审计的目标是审查被审计对象财务报表的真实性、准确性和完整性，揭示财务收支中存在的问题，规范财务管理行为，提高资金使用效益。2.确定审计范围和重点结合审计前征询的情况以及资料分析的结果，进一步确定审计范围和重点。审计范围应涵盖与审计目标相关的所有业务活动和资料；审计重点应突出可能存在问题的领域和关键环节。例如，在确定内部控制审计范围时，考虑到被审计对象业务流程的特点和风险状况，将采购与付款、销售与收款、资金管理等环节作为重点审计领域。3.规划审计程序和方法根据审计目标、范围和重点，规划具体详细的审计程序和方法。审计程序应包括审计准备、审计实施和审计终结等阶段；审计方法应根据不同的审计内容和目的选择合适的方式，如审阅法、核对法、盘点法、询问法、分析性复核法等。例如，在审计固定资产时，采用盘点法对固定资产进行实地盘点，同时结合审阅相关的固定资产台账和凭证，核实固定资产的真实性和完整性。（四）召开审计进点会1.会议准备在审计进点前，提前与被审计对象沟通确定会议时间、地点和参会人员。准备好会议所需的资料，如审计工作方案、审计前征询情况汇总等。通知审计组成员和被审计对象参会人员按时参加会议。例如，提前三天与被审计对象确定审计进点会于下周一下午三点在公司会议室召开，并将会议通知发送给审计组成员和被审计对象的相关负责人。2.会议内容在审计进点会上，审计组长向被审计对象介绍审计组成员、审计项目的基本情况、审计工作安排以及审计纪律等事项。被审计对象介绍本单位的基本情况、业务开展情况以及对审计工作的支持配合措施等。双方就审计工作中可能涉及的问题进行沟通交流，明确审计工作的要求和期望。例如，审计组长在会上强调审计工作的独立性和公正性，要求被审计对象积极配合审计工作，如实提供相关资料和信息；被审计对象表示将全力支持审计工作，按照审计