2022审计师审计基础过关必做习题集配套题库

2022审计师审计基础过关必做习题集配套题库

一、单项选择题，(总共10题，每题2分)1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=控制风险×检查风险2.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常最先执行的程序是A.穿行测试B.重新执行C.观察D.询问3.下列各项中，与“完整性”认定最相关的审计程序是A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证C.复核应收账款账龄分析表D.向债务人函证应收账款余额4.如果控制环境薄弱，注册会计师应当A.降低评估的重大错报风险水平B.在期中执行更多的控制测试C.提高评估的重大错报风险水平D.取消实质性程序5.在统计抽样中，如果样本偏差率上限低于可容忍偏差率，注册会计师应A.拒绝总体B.接受总体C.扩大样本量D.执行替代程序6.下列关于集团财务报表审计的表述中，错误的是A.组成部分重要性水平可以等于集团重要性水平B.集团项目组应当了解组成部分注册会计师C.组成部分注册会计师无需遵守集团项目组的要求D.集团项目组应当评价合并调整7.注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，首先应当A.向监管机构举报B.与治理层沟通C.出具否定意见D.解除业务约定8.下列关于审计工作底稿保存期限的表述中，正确的是A.自审计报告日起至少保存5年B.自审计报告日起至少保存10年C.自财务报表日起至少保存7年D.自业务约定书签署日起至少保存10年9.在审计报告日后，注册会计师发现已审财务报表存在重大错报，应当A.忽略该错报B.要求管理层修改财务报表C.直接出具保留意见D.重新出具无保留意见10.下列关于内部审计与注册会计师审计关系的表述中，正确的是A.内部审计独立性高于注册会计师审计B.注册会计师可以完全依赖内部审计工作C.注册会计师应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力D.内部审计无需向注册会计师提供工作底稿二、填空题，(总共10题，每题2分)11.审计证据的两大核心特征是________和________。12.在风险应对阶段，注册会计师通过________和________两条路径获取审计证据。13.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师应当倾向于采用________方式实施实质性程序。14.如果控制测试结果显示控制运行有效，注册会计师可以________实质性程序的范围。15.在PPS抽样中，样本规模与________成反向变动关系。16.集团项目组对重要组成部分财务信息执行的工作类型包括________和________。17.注册会计师与治理层沟通重大事项时，通常采用________形式记录于审计工作底稿。18.如果管理层拒绝提供必要的书面声明，注册会计师应视影响程度出具________或________审计意见。19.在审计完成阶段，注册会计师应当执行________程序以评价财务报表整体是否不存在重大错报。20.审计档案的归档期限为________之后60天内。三、判断题，(总共10题，每题2分)21.注册会计师在任何情况下都必须依赖内部控制以减少实质性程序。22.如果样本偏差率等于预期偏差率，注册会计师可以直接接受总体。23.集团重要性水平一定低于各组成部分重要性水平之和。24.注册会计师对持续经营假设的疑虑具有重大不确定性时，可以出具带强调事项段的无保留意见。25.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位。26.在控制测试中，样本规模与可容忍偏差率呈正向变动关系。27.如果法律法规允许，注册会计师可以在审计报告中提及专家工作。28.注册会计师对期后事项的责任在审计报告日后即终止。29.如果前任注册会计师拒绝后任注册会计师查阅底稿，后任应当拒绝接受委托。30.注册会计师可以在审计报告中使用“我们未发现财务报表存在重大错报”的表述。四、简答题，(总共4题，每题5分)31.简述注册会计师在识别舞弊风险时应考虑的三类风险因素。32.说明在集团审计中如何确定组成部分重要性水平。33.概述注册会计师对持续经营假设实施的主要审计程序。34.列举审计工作底稿的五大目的。五、讨论题，(总共4题，每题5分)35.结合案例讨论：当控制测试结果显示关键控制无效时，注册会计师如何调整进一步审计程序以应对重大错报风险。36.讨论在高度信息化环境下，注册会计师如何验证电子审计证据的可靠性。37.分析集团内部交易未实现利润对合并报表的影响，并说明集团项目组应执行的审计程序。38.探讨注册会计师在审计报告日后获知可能影响已审计财务报表的事实后，应采取的应对措施及其对审计责任的影响。答案与解析一、单项选择题1.B2.D3.A4.C5.B6.C7.B8.B9.B10.C二、填空题11.充分性、适当性12.控制测试、实质性程序13.实质性细节测试14.缩小15.可容忍错报16.审计、审阅17.会议纪要或沟通函18.保留、否定19.总体复核20.审计报告日三、判断题21.×22.√23.√24.√25.×26.×27.√28.×29.×30.×四、简答题31.动机或压力、机会、态度或借口。舞弊三角理论指出，当管理层或员工面临财务压力、内部控制存在缺陷且具备合理化借口时，舞弊风险显著增加。注册会计师应通过询问、分析程序及了解治理层态度来识别这些因素，并据此评估舞弊导致的重大错报风险。32.集团项目组基于集团整体重要性水平按比例分配或单独评估组成部分重要性，通常不超过集团重要性的75%，并考虑组成部分性质、风险及规模；对重要组成部分设定较低水平，对非重要组成部分可汇总后设定整体水平，确保汇总错报低于集团重要性。33.评价管理层持续经营评估的期间、假设及程序；实施分析性程序预测现金流；询问法律顾问诉讼事项；检查借款协议及违约记录；获取管理层未来行动计划及资金来源声明；评估披露充分性。若存在重大不确定性，考虑出具带强调事项段或无法表示意见。34.提供审计证据基础、支持审计结论、记录审计程序执行、便于质量控制复核、满足法律与监管要求、为后续审计提供参考、证明注册会计师遵守准则、解决争议、促进经验积累、提升团队沟通效率。五、讨论题35.扩大实质性程序范围：增加样本量、执行更细致的细节测试、扩大函证比例、延伸测试期间、利用数据分析工具全量扫描；对高风险交易采用不可预见性程序如突击盘点、实地走访；考虑是否利用专家工作；重新评估控制风险并修正认定层次风险；若影响广泛，考虑对内部控制出具管理建议书。36.验证系统一般控制与应用控制有效性，如访问权限、变更管理、日志完整性；使用CAATs重新计算与比对数据；获取系统生成的审计轨迹并检查其不可篡改性；对电子文件执行哈希值校验；向IT专家了解系统架构；考虑第三方电子函证平台的安全认证；保留电子证据的元数据与备份，确保其法律上的可采性。37.未实现利润虚增集团资产与利润，需抵销并确认递延所得税影响。集团项目组应获取内部交易清单、核对交易条款、检查期末库存记录、执行毛利率分析、函证内部往来余额、复核合并抵销分录、评估披露充分性；对跨期未实现利润实施截止测试；关注转移定价政策是