出口退税申报的操作流程

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如果是委托出口的货物还需要取得《代理出口货物证明》，

《代理出口货物证明》由受托方开具给委托方:

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02查询出口退税率，根据实际开具出口发票

取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般

开具增值税普通发票或数电发票，有的地区直接用商业发票

（COMMERCIALINVOICE）代替，开具发票前需要查询出

口货物是退税、免税、还是征税。

开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点，一般出口

退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票，

免税业务开具免税的发票，征税的业务开具适用税率（比如

13%）的发票，千万当心的是不要把退税的产品开成适用税

率的发票，会导致交税的。

03取得进货凭证（外贸企业）

由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此

处采购环节，特别是外贸企业，必须取得增值税专用发票或

者海关增值税专用缴款书，外贸企业根据出口产品的具体情

况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。生产企业采

购发票采用抵扣勾选认证。

04出口收汇

出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四

类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类二类三类企业可以

先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完

成收汇或者视同收汇。

05退税申报后作单证备案

申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最

新需要备案的资料如下：

5.1出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务

合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的

购货合同等）；

5.2出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁

路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,

出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国

际货物运输代理服务费发票等；

5.3出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协

议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其

他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业

存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

05

出口企业各类退税申报方式见所属电子税务申报指南

生产企业出口退税申报业务操作流程指引。

一、常见申报资料

1.出口货物劳务免抵退税申报的电子数据;

2.出口发票或普通发票原件的纸质资料或电子扫描件、拍照件;

3.《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》的纸质资料或电子扫描件、拍

照件；

4.《免抵退税申报汇总表》的纸质资料或电子扫描件、拍照件。

二、网上申报流程

进入电子税务局"我要办税一出口退税管理一出口退(免)税申报T免抵退税申

报一在线申报”后，按以下流程操作：

L明细数据采集

明细数据采集提供两种方式：报关单生成明细、免抵退申报明细表采集。

方式一：

(1)"汇率管理"：在汇率管理界面中点击〃新建“按钮，添加币种对应日期

的汇率，进行汇率配置。也可跳过该步骤，直接在"出口货物报关单管理”的

〃数据检直〃后，进行汇率配置。

(2)"出口货物报关单管理"：若报关单数量多，可批量导入电子口岸的报关

单信息，并完成"数据检查〃。

(3)〃报关单生成明细〃：勾选报关单信息点击"报关单生成明细〃按钮，自

动形成生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表。

06

出口退税8个热点问答集锦

Q，外贸型出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单

位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否

申报退（免）税？

A:根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费

税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013

年第12号）第二条第五项规定：〃2013年5月1日以后报

关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除

下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提

供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及

出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值

税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增

值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退

（免）税。

如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称

的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品

名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关

书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。

Q2、出口企业如何查询企业的分类管理类别？

A:

登录电子税务局，点击〃我要查询-出口退税信息查询-企业

备案信息查询〃模块点击〃扩展信息〃，即可以查看企业的

分类管理信息。

Q3、我公司出口一批货物，现今无法收汇且主管税务机关判

定也不视同收汇，那么不适用退税政策后该如何缴纳熠值

税？

A:根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进

外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022

年第9号）第八条第四款：纳税人确实无法收汇且不符合视

同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

因此，出口货物后无法收汇也不视同收汇的，增值税适用免

税政策。

Q4.生产企业出口哪些货物能够视同自产货物适用增值税田

（免）税政策？

A:根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和

消费税政策的通知》（财税（2012）39号）附件4规定：

〃一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专

用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意

取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的

生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退

（免）税政策：

（-）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级A级。

（四）上一年度销售额5亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关

性。

二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用

发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取

得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第

一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件

之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策:

（-）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用

的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口

本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条

件之一的：

L用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货

物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的

集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的

口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与

其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

L与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生

产的货物再委托深加工的货物。

2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必

须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具

加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。〃

Q5、小规模纳税人出口货物退（免）税政策是如何规定的？

A:根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和

消费