电大高级财务会计网上作业

面级财务会计作业二

(2008-11-2316:15:30)

转战

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教育

一、论述题(共3道试题，共100分。)

P公司为母公司，2007年1月1H,P公司用银行存款330()0万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份

并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：股

本为30000万元，资本公积为2()0()万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司

不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000

万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007

年现金股利1100万元。

(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，Q公司2007年对外销售A

产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件本钱3万元。

Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，本钱为60万

元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

2007年1月1日

借：长期股权投资33000

贷：银行存款33()00

2007年分派2006年现金股利1000万元

借:应收股利(1000X80%)800

贷：长期股权投资800

借：银行存款800

贷：应收股利800

2008年分派2007年现金股利1100万元

应收股利=U00X80%=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元

应恢复投资本钱800万元

借：应收股利(1100X80%)880

长期股权投资800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000X80%T000X80%=35400(万兀)

2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=354()0+50()0X80*J10()X80%=3852()(万元)

(3)编制该集团公司20()7年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

2007年抵俏分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200

未分配利润9800

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东收【益8600

（30000+1000+9800+1200+1000）X20%=8600

借：投资收益3200

少数股东损益（4000X20%）800

未分配利润一一年初7200

贷：本年利润分配一一提取盈余公积400

----应付股利1000

未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500

贷：营业本钱500

借：营业本钱80

贷：存货80

3）内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业本钱60

固定资产一一原价40

借：固定资产一一累计折旧4

贷：管理费用4

2008年抵俏分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700

未分配利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380

（30000+2000+1700+13200）X20%=9380

借：投资收益4000

少数股东损益（4000X20%）1000

未分配利润一一年初9800

贷：本年利润分配一一提取盈余公积500

—应付股利11。0

未分配利润一一年末13200

2）内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润一一年初80

贷：营业本钱80

B产品

借：营业收入600

贷：营业本钱600

借：营业本钱60[20X

贷：存货60

3)内部固定资产交易

借：未分配利润一一年初40

贷：固定资产一一原价40

借：固定资产一一累计折旧4

贷：未分配利润一一年初4

借：固定资产一一累计折旧8

贷：管理费用8

M公亘是N公司的母公司，20X5〜20X8年发生如下内部交易：

(1)20X5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,

留存了7()%。期末该存货的可变现净值为58万元。

(2)20X6年“公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出

40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了

50%,年末甲存货可变现净值20万元。

(3)20X7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值为

14万元。

(4)20X8年N公司将乙产品全部售出。

要求：根据上述资料，作出20X5年〜20X8年相应的抵销分录

20x5年抵消分录：

甲产品：

(1)借：营业收入100

贷：营业本钱100

(2)借：营业本钱14

贷：存货14

(3)借：存货12

贷：资产减值损失12

20x6年抵消分录：

(1)借：年初未分配利润14

贷：营业本钱14

(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消

借：营业本钱7

贷：存货7

将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：

借：营业本钱6

贷：存货-存货跌价准备6

(3)借：存货12

贷：年初未分配利润12

(4)借：存货1

贷：资产减值损失1

乙产品：

(1)借：营业收入300

贷:营业本钱300

⑵借：营业本钱27

贷：存货27

(3)借：存货27

贷：资产减值准备27

20x7年抵消分录：

甲产品:

(1)借:年初未分配利润7

贷：营业本钱7

借：起初未分配利润6

贷；存货-跌价准备6

(2)借:存货12

贷：年初未分配利润12

(3)借：存货1

贷：期初未分配利润1

乙产品：

(1)借：年初未分配利润27

贷：营业本钱27

(2)借：营业本钱2.7

贷：存货2.7

(3)借：存货27

贷：年初未分配利润27

(4)抵消销售商品多结转的跌价准本

借：营业本钱24.3

贷：存货-跌价准备24.3

(5)站在B公司角度期末乙商品本钱=300*60%*10%=18(万元)，可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是

18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90妒3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万

元

站在接团角度期末乙商品本钱二300*(1-15%)*60%*10%=15.3力兀口J变现净值为14力兀存货跌价准

备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=1OTO*9O%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元

等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

20x8年抵消分录:

乙产品：

(1)借:年初未分配利润2.7

贷：营业本钱2.7

(2)借:存货27

贷：年初未分配利润27

(3)借：期初未分配利润24.3

贷：存货24.3

甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的本钱为100万元，售价为120万元，增

值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公

司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：⑴编制20X4〜2067年的抵销分录;

(2)如果20X8年末该设备不被清理.则当年的抵销分录将如何处理？

(3)如果20X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？

(4)如果该设备用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵销分录,

⑴编制20X4〜20>7年的抵销分录;

2004年抵销分录

借：借：营业收入】20

贷：营业本钱100

固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧4[20/5]

贷：管理费用4

2005年抵销分录

借：未分配利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借；固定资产一一累计折旧4

贷：未分配利润一一年初4

借：固定资产一一累计折旧4

贷：管理费用4

2006年抵销分录

借：未分配利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧8

贷：未分配利润一一年初8

借：固定资产一一累计折旧4

贷：管理费用4

2007年抵销分录

借：未分配利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧12

贷：未分配利润一一年初12

借：固定资产一一累计折旧4

贷：管理费用4

(2)如果20X8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录

借：未分配利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧16

贷：未分配利润一一年初16

借：固定资产一一累计折旧4

贷：管理费用4

(3)如果20X8年来该设备被清理，

借：未分配利润一一年初4

贷：管理费用4

(4)如果该设备用至20X9年仍未清理

借：未分配利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧20

贷：未分配利润一一年初20

高级财务会计作业三

（2008-11-2316:18:39）

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教育

1.资料：（1）M公司历史本钱名义货币的财务报表

M公司资产负债表（历史本钱名义货币）

2XX7年12月31

日单位：万元

工程年初数年末数工程年初数年末数

货币性资产9001000流动负债90008000

存货920013000长期负债2000016000

固定资产原值3600036000股本100006000

减：累计折旧一7200盈余公积50006000

固定资产净值3600028800未分配利润21002800

资产合计4610042800负债及权益合计4610042800

（2）有关物价指数

2XX7年初为100

2XX7年末为132

全年平均物价指数120

第四季度物价指数125

（3）有关交易资料

固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：

（1）根据上述资料调整资产负债表相关工程。

货币性资产：

期初数=900X（1324-100）=1188（万元）

期末数=1000X（1324-132）=1000（万元）

货币性负债

期初数=（9000+20000）X（1324-100）=38280（万元）

期末数=（800+16000）X（1324-132）=24000（万元）

存货

期初数=9200X（1324-100）=12144（万元）

期末数=13000X(1324-125)=13728(万元)

固定资产净值

期初数=36000X（1324-100）=47520（万元）

期末数=28800X（1324-100）=38016（万元）

股本

期初数=10000X（1324-100）=13200（万元）

期末数=10000X（1324-100）=13200（万元）

盈余公积

期初数=5000X（1324-100）=6600（万元）

期末数=6600+1000=7600（万元）

留存收益

期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）

期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（万元）

未分配利润

期初数=2100X（1324-100）=2772（万元）

期末数=15544-7600=7944（万元）

（2）根据调整后的报表工程重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

2XX7年12月31

日单位：万元

工程年初数年末数工程年初数年末数

货币性资产11881000流动负债118808000

存货1214413728长期负债2640016000

固定资产原值4752047520股本1320013200

减：累计折旧9504盈余公积66007600

固定资产净值4752038016未分配利润27727944

资产合计6085252744负债及权益合计6085252744

资料：H公司2XX7初成立并正式营业。

（1）本年度按历史本钱/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。

资产负债表单位：元

工程2XX7年1月1日2XX7年12月31日

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000240000

设备及厂房（净值）120000112000

土地360000360000

资产总计840000972000

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

普通股240000240000

留存收益52000

负债及所有者权益总计840000972000

（2）年末，期末存货的现行本钱为400000元;

（3）年末，设备和厂房（原值）的现行本钱为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧;

（4）年末，土地的现行本钱为720000元；

（5）销售本钱以现行本钱为基础，在年内均匀发生，现行本钱为§08000元；

（6）销售及管理费用、所得税工程,其现行本钱金额与以历史本钱为基础的金额相同。

要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益

存货：

未实现持有损益=400000-240000=160000（元）

已实现持有损益=608000-376000=232000（元）

固定资产：

设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400（元）

设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600（元）

土地：

未实现持有损益=720000-360000=360000（元）

未实现持有损益=160000+22400+360000=542400（元）

已实现持有损益;232000+1600=233600（元）

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

（现行本钱基础）金额：元

工程2义X7年1月1日2XX7年12月31

日

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000400000

设备及厂房（净值）120000134400

土地360000720000

资产总计8400001514400

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

普通股240000240000

留存收益-181600

已实现资产持有收益2336600

未实现资产持有收益542400

负债及所有者权益总计8400001514400

3.

A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6

月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：

工程外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额

银行存款10000()7.25725()00

应收账款50000()7.253625000

应付账款2000007.251450000

A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同

约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人

民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项

尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款归还6月份发生的应付账款200()0()美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人

民币。

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。

要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；

(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；

(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明细科目)

(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；

借：银行存款($500000X7.24)3620000

贷：股本3620000

借：在建工程2892000

贷：应付账款($400000X7.23)2892000

借：应收账款($200000X7.22)1444000

贷：主营业务收入1444000

借：应付账款($200000X7.21)1442000

贷：银行存款1440000

借：银行存款($300000X7.2)2160000

贷：应收账款2160000

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）

账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）

汇总损益金额=700000X7.2-5063000=-23000（元）

应收账款

外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）

账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）

汇总损益金额=400000X7.2-2909000=-29000（元）

应付账款

外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）

账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000（元）

汇总损益金额=400000X7.2-2900000=-20000（元）

汇总损益净额=（-23000）+（-29000）一（-20000）=-32000（元）

即计入财务费用的汇况损益为-32（）00元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款2000（）

财务费用32000

贷：银行存款23（）0（）

应收账款29000

4.

资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%，交易手续费水平为交易

金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29口在指数4365点时购入1手指数合约，6月30口股指期

货下降巡，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

（1）6月29日开仓时

交纳保证金=4365X100X8%=34920（元）

交纳手续费=4365X100X0.0003=130.95（元）

会计分录如下：

借：衍生工具一一股指期货合同34920

贷：银行存款34920

借：财务费用130.95

贷：银行存款130.95

（2）由于是多头，6月3。日股指期货下降1乐该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4365X1%X100=4365（元）

补交额=4365X99%X100X8%-（34920-4365）=4015.8（元）

借：公允价值变动损益4365

贷：衍生工具一一股指期货合同4365

借：衍生工具一一股指期货合同4015.8

贷：银行存款4015.8

在6月30日编制的资产负债表中，”衍生工具一一股指期货合同“账户借方余额34570.8元（34920-4365+4

015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产"工程中

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额=4365X99%X100=432135（元）

手续费金额=4365X99%X100X0.0003=129.64（元）

借：银行存款432135

贷：衍生工具一一股指期货合同432135

借：财务费用129.64

贷：银行存款129.64

（4）平仓损益结转

借：投资收益4365

贷：公允价值变动损益4365

高级财务会计作业四

(2008-11-2316:20:02)

转我

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教育

1.

甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：

接管日资产负债表

编制单位：2008年8月19

日单位：元

资产行清算开始日行负债及所有者权益清算开始日

次次

流动资产：流动负债：

货币资金121380短期借款362000

交易性金融资产50000应付票据85678

应收票据应付账款139018.63

应收账款621000其他应付款10932

其他应收款22080应付职工薪酬19710

存货应交税费193763.85

流动资产合计流动负债合计811102.48

非流动资产：非流动负债：

长期股权投资36300长期借款

固定资产非流动负债合计

在建工程556422股东权益：

无形资产482222实收资本776148

非流动资产合计盈余公积23767.82

未分配利润-1510212.3

股东权益合计-710296.48

资产合计负债及股东权益合计

除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

(1)固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担

保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提

出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转止一批设备，价值180000元，根据破产法规定

属无效行为，该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212

元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

⑴确认担保资产

借：担保资产一一固定资产450000

破产资产——固定资产135000

累计折旧75000

贷：固定资产一一房屋660000

借:长期借款450000

贷：担保债务一一长期借款450000

⑵确认抵销资产

借：抵消资产一一应收账款一一甲企业22000

贷：应收账款——甲企业22000

借：应付账款一一甲企业32000

贷：抵消债务----应付账款----甲企业22000

⑶确认破产资产

借：破产资产一一设备180000

贷：清算损益18()()0()

⑷确认破产资产

借：破产资产一一现金1500

破产资产一一银行存款109880

破产资产一一其他货币资金10000

破产资产一一原材料1443318

破产资产一一库存商品1356960

破产资产一一交易性金融资产50000

破产资产一一固定资产446124

破产资产一一在建工程556422

破产资产一一无形资产126222

破产资产一一长期投资36300

破产资产一一累计折旧210212

贷：现金1500

银行存款109880

其他货币资金10000

材料1443318

库存商品1356960

交易性金融资产50000

固定资产656336

在建工程556422

无形资产126222

长期投资36300

2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费

用为625000元，己经过债权人会议审议通过）。

借：长期借款450000

贷：担保债务一一长期借款450000

确认抵消债务

借：应付账款32000

贷：抵消债务22000

破产债务10000

确认优先清偿债务

借：应付职工薪酬19710

应交不兑费193763

贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬19710

——应交税费193763

借：清算损益625000

贷：优先清偿债务---应付破产清算费用625000

确认破产债务

借：短期借款362000

应付票据85678

应付账款107019

其他应付款10932

长期应付款5170000

贷：破产债务——短期借款362000

----应付票据85678

一一应付账款107019

——其他应付款10932

一一长期借款5170000

确认清算净资产:

借：实收资本776148

盈余公积23768

清算净资产710296

贷：利润分配一一未分配利润1510212

3.

A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折

旧10000。合同约定，2007年1月1FI,乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1FI,支付余下的当

年租金12000元。

要求：做承租方和出租方双方的核算。

A公司（出租方）

当月租金收入=12000+12=1000（元）

2007年收租金

借：银行存款12000

贷：其他业务收入---租金收入1000

其他应付款11000

分摊租金

借：其他应付款100()

贷：其他业务收入1000

计提折旧

借：其他业务本钱10000

贷：累计折旧10000

2008年

借；银行存款12000

贷：其他业务收入一一租金收入1()0()

其他应付款11000

分摊租金

借：其他应付款1000

贷：其他业务收入1000

计提折旧

借：其他业务本钱10000

贷：累计折旧10000

乙公司（承租方）

2007年付相金

借：制造费用1000

预付账款11000

贷：银行存款