电大-2025高级财务会计-任务2答案

任务02答案：

共三道题

1、P公司为母公司，2024年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q

公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元

(与可分辨净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈

余公积为800万元,未安排利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。

(1)Q公司2024年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2024年宣告分派

2024年现金股利1000万元，无其他全部者权益变动。2024年实现净利润5000万元，提

取盈余公积500万元，2024年宣告分派2024年现金股利1100万元。

(2)P公司2024年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q

公司2024年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2024年P公司出售100件B产品给

Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2024年对外销售A产品40件，每件

售价6万元；2024年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)P公司2024年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17

万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净

残值为零，按直线法提折旧。

要求：(D编制P公司2024年和如24年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2024年12月31日和2024年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面

余额。

(3)编制该集团公司2024年和2024年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

答：

(1)

①2024年1月1日投资时：

借：长期股权投资一一Q公司33000

贷：银行存款33000

②2024年分派2024年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000X80%)

贷：长期股权投资一一Q公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2024年宣告安排2024年现金股利1100万元：

应收股利=1100X80%=880(万元)

本期应当冲减的初始投资成本=[(1000+1100)-4000]X80%-800=-2320(万元)

因原冲减的成本只有800万元，因此只能复原800万元.

借：应收股利880

长期股权投资一Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)

①2024年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-1000X80%+

4000X80%+150X80%=35520(万元)。

②2024年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-1000X80%+

4000X80%+150X80%4-5000X80%-1100X80%+200X80%=38800(万元)。

(3)

①2024年抵销分录

1)投资业务

借：股木30000

资本公积2150(2000+150)

盈余公积1200(800+400)

未安排利润9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35520

少数股东权益8630((30000+2150+1200+9800)X20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未安排利涧年初7200

贷：本年利润安排一一提取盈余公积400

----应付股利1000

未安排利润---年末9800

2)内部商品销售业务

借：营业收入500(100X5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40X(5-3)]

贷：存货80

3)内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产一一累计折旧4(40/5X^12)

贷：管理费用4

②2024年抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积2350(2150+200)

盈余公积1700(1200+500)

未安排利润13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38300

少数股东权益9450[(30000+2350+1700+13200)X20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未安排利润---年初9800

贷：本年利润安排一一提取盈余公积500

—应付股利1100

未安排利润——年末13200

2）内部商品销售业务A产品：

借：未安排利润——年初80

贷：营业成本80B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20X（6-3）]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未安排利润---年初40

贷：固定资产原价40

借：固定资产一一累计折旧4

贷：未安排利润——年初4

借：固定资产一一累计折旧8

贷：管理费用8

4）2024年12月31日债券实际利息=1000X10%=100（万元）

债券票面利息=1250义4.72%=59（万元）

利息调整的摊销金额=41（万元）

2024年底的摊余成本=1000+41=1041（万元）

借：应付债券1041

贷：持有至到期投资1041

借：投资收益100

贷：财务费用100

2、M公司是N公司的母公司，20X5〜20X8年发生如下内部交易：

（1）20X5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%,N公司当年

售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。（2）20X6年M

公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出

40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产

品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。（3）20X7年N公司将甲

产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值为14万

元。（4）20X8年N公司将乙产品全部售出

要求：依据上述资料，作出20X5年〜20X8年相应的抵销分录。

答：20x5年抵消分录：

甲产品：

（1）借：营业收入100

贷：营业成本100

（2）借：营业成本14

贷：存货14

（3）借：存货12

贷：资产减值损失12

20x6年抵消分录：

（1）借：年初未安排利润14

贷：营业成木14

（2）将期末留存的甲产品的为实现销伐利润抵消:

借：营业成本7

贷：存货7

将销售出去的存货多结转的跌价打算抵消：

借：营业成本6

贷：存货•存货跌价打算6

（3）借：存货12

贷：年初未安排利润12

（4）借；存货1

贷：资产减值於失1

乙产品：

（1）借：营业收入300

贷：营业成本300

（2）借：营业成本27

贷：存货27

（3）借：存货27

贷：资产减值打算27

20x7年抵消分录:

甲产品：

（1）借：年初未安排利润7

贷：营业成本7

借：年初未安排利涧6

贷：存货•跌价打算6

（2）借：存货12

贷：年初未安排利润12

（3）借：存货1

贷：期初未安排利润1

乙产品：

（1）借：年初未安排利涧27

贷：营业成本27

（2）借：营业成本2.7

贷：存货2.7

（3）借：存货27

贷：年初未安排利润27

(4)抵消销售商品多结转的跌价打算

借：营业成本24.3

贷：存货-跌价打算24.3

(5)站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元)，可变现净值=14万元

存货跌价准本科目余额是18-14=4万元

计提跌价打算前跌价打算科目已有余额=37-37*9。％=3.7万元

所以B公司当期计提跌价打算03万元

站在集团角度期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元可变现净值为

14万元

存货跌价打算科目应有余额=15.3-14=1.3万元

计提跌价打算前已有余额=10-10*90%=1万元

所以集团计提跌价打算0.3万元等于公司计提的跌价打算。

所以不必对计提的跌价打算作抵消分录

20x8年抵消分录：乙产品：

(1)借：年初未安排利润2.7

贷：营业成本2.7

<2)借：存货27

贷：年初未安排利润27

(3)借：期初未安排利润243

贷：存货24.3

3、甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品

的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于

管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采纳直线法计提折旧，为

简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：⑴编制20X4〜20X7年的抵销分录；

(2)假如20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？(3)假如20X8年来该

设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？(4)假如该设备用至20X9年仍未清理，做出20

X9年的抵销分录。

答：2024年抵销分录

借：营业收入120

贷：营业成本103

固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧4[20+5]

贷：管理费用4

2024年抵销分录

借：未安排利润一一年初20

贷：固定资产一一原价20

借：固定资产一一累计折旧4

贷：未安排利