2026年税务师考试《税法（一）》专项训练题库

2026年税务师考试《税法（一）》专项训练题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题号后括号内。每题1分，共40分）1.根据税法原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求税务机关可以自由裁量税法适用B.比例原则要求征税负担在不同纳税人之间平均分配C.税收公平原则只包括横向公平，不包括纵向公平D.实际受益原则是指征税机关必须从税收收入中获得收益2.在我国，下列项目中不属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.建筑工程公司提供建筑劳务C.银行销售金银首饰D.保险公司提供保险服务3.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用简易计税方法计税的，其适用的税率或征收率通常是（）。A.当期简易计税方法适用的征收率B.当期一般计税方法适用的税率C.由省级税务机关自行确定D.零税率4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元；当月销售货物，开具增值税专用发票，金额为150万元，税额为19.5万元。该企业10月应纳（或应退）增值税额为（）万元。A.6.5B.0C.13D.19.55.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易计税方法依3%征收率减按2%征收6.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.从生产企业购进原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额D.支付的用于广告服务的费用，如果未取得专用发票，其进项税额不得抵扣7.消费税的征税环节主要集中在（）。A.货物运输环节B.产品生产环节C.产品进口环节D.产品销售环节8.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2023年9月销售化妆品取得不含税销售额500万元，本月将自产化妆品用于管理部门，同类产品不含税售价为300万元。该企业9月应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.120B.150C.180D.2109.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按纳税人同类应税消费品最高销售价格确定计税依据B.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税，计税依据为加工费加代收代缴的消费税C.进口应税消费品，计税依据为关税完税价格加上关税D.销售应税消费品，如果价格中含增值税，应换算为不含增值税销售额作为计税依据10.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。下列关于居民企业的表述，正确的是（）。A.居民企业是指在中国境内设立的企业，无论其组织形式如何B.居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务C.居民企业是指按外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业D.居民企业仅就来源于中国境外的所得缴纳企业所得税11.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业销售商品的收入B.企业接受的捐赠收入C.国债利息收入D.企业对外投资分回的股息、红利收入（符合规定条件）12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.必须取得合法有效凭证才能扣除B.只要符合税法规定，无需考虑其合理性C.可以在税前无限额扣除D.超过规定标准的支出不得扣除13.企业发生的固定资产折旧费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.可以随意选择折旧方法B.应当采用直线法计提折旧C.采用加速折旧法的，不得在税前扣除D.应当按照固定资产预计净残值率计提折旧14.下列关于企业资产损失的税前扣除，表述正确的是（）。A.企业资产损失未经税务机关核定，不得在税前扣除B.企业在申报扣除资产损失时，无需提供相关证据材料C.存货损失可以在税前一次性扣除D.企业自行计算的资产损失，在申报扣除时，无需经过税务机关审核15.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源的不同，分为（）。A.居民个人和非居民个人B.一般纳税人和小规模纳税人C.增值税纳税人和消费税纳税人D.一般居民和特殊居民16.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满90天的个人C.居民个人从中国境外取得的所得，均应向中国境内税务机关申报纳税D.居民个人是指在中国境内无住所又不居住，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满30天的个人17.下列收入中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.稿酬所得B.财产转让所得C.利息所得D.个体工商户的生产经营所得18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省税务机关自行确定B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人享受C.大病医疗专项附加扣除的医药费用支出额需达到一定标准才能扣除D.住房贷款利息专项附加扣除只能享受一次19.某居民个人2023年取得工资薪金所得10万元，年终奖2万元。假设该个人年度综合所得基本减除费用6万元，专项扣除1万元，专项附加扣除2万元，其他扣除0.5万元。该个人2023年应缴纳的个人所得税额为（）元。（不考虑其他因素）A.5280B.5480C.6480D.752020.下列关于个人所得税经营所得的表述，正确的是（）。A.个人独资企业投资者的经营所得，按“经营所得”项目适用5%-35%的五级超额累进税率B.合伙企业个人合伙人的经营所得，由合伙企业统一缴纳个人所得税C.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率D.个人从事财产租赁、财产转让等所得，不属于“经营所得”项目21.根据税收征收管理法，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.6022.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元23.税务机关征收税款时，必须为纳税人开具完税凭证。下列关于完税凭证的表述，错误的是（）。A.完税凭证是纳税人已缴纳税收的证明B.完税凭证的式样由国家税务总局统一制定C.纳税人可以要求税务机关开具任何类型的完税凭证D.完税凭证遗失后可以申请补开24.根据税收征收管理法，税务机关有权采取下列措施进行税务检查，但不应包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他相关人员与纳税有关的情况C.查询银行账户信息D.委托税务师事务所对纳税人进行审计25.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.不缴纳罚款，但仍需补缴税款B.不缴纳罚款，也不补缴税款C.缴纳罚款，但仍需补缴税款D.缴纳罚款，也不补缴税款26.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（通常情况下）27.某增值税一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，售价为50万元，该固定资产原值为40万元。该纳税人应缴纳的增值税额为（）万元。A.0B.1.5C.2D.328.消费税的纳税环节具有（）的特点。A.售卖环节征税B.生产环节征税C.进口环节征税D.成品销售或移送使用环节征税为主29.企业所得税的税率为（）。A.10%B.25%C.15%D.20%30.个人所得税的基本减除费用标准为每年（）元。A.30000B.50000C.60000D.8000031.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.住房租金D.股票转让所得32.税收法律主义的基本要求是（）。A.依法征税，依法纳税B.税收征收必须由税务机关进行C.税收征收必须遵循法定程序D.税收收入必须全部用于公共服务33.纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，并自纳税年度终了之日起五年内可以追征加收利息。（）。A.正确B.错误34.企业将自产的产品用于赠送，应当（）。A.不作税务处理B.视同销售计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税D.只计算缴纳企业所得税35.消费税的计税依据为（）。A.成本B.售价C.利润D.净资产36.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分可以抵扣D.需经税务机关核准后抵扣37.个人所得税的专项附加扣除，需要纳税人提供相关资料证明。（）。A.正确B.错误38.税务登记是纳税人履行纳税义务的前提条件。（）。A.正确B.错误39.增值税的税率分为一般税率和简易计税方法适用的征收率。（）。A.正确B.错误40.企业所得税的税收优惠，包括免税收入和减计收入等。（）。A.正确B.错误二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题号后括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.税收公平原则包括（）。A.横向公平B.纵向公平C.税收法律主义D.实际受益原则2.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.纳税人销售不动产D.纳税人提供餐饮服务3.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.向境外单位提供应税服务4.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是一种流转税B.消费税具有单一环节征收的特点C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税的征收环节主要是生产环节和进口环节5.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.与取得收入有关的合理费用B.纳税人的捐赠支出C.资本性支出D.未经核定的准备金支出6.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人7.税务机关的权力包括（）。A.税务登记B.税款征收C.税务检查D.税务处罚8.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行简易计税方法B.不能开具增值税专用发票C.征收率固定D.不需要缴纳企业所得税9.消费税的征收方式包括（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.比例税率10.企业所得税的税收优惠主要包括（）。A.高新技术企业优惠B.小型微利企业优惠C.加速折旧优惠D.加大研发费用加计扣除力度11.个人所得税的居民个人需要就其（）所得缴纳个人所得税。A.来源于中国境内的所得B.来源于中国境外的所得C.从中国境内企业取得的工资薪金所得D.从中国境外企业取得的股息红利所得12.税收征收管理法规定的税务检查措施包括（）。A.检查账簿、凭证B.调查取证C.查询银行存款D.询问相关人员13.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税货物的原材料，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.支付的用于广告服务的费用，取得专用发票，其进项税额可以抵扣14.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出15.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境外取得的所得，均应向中国境内税务机关申报纳税C.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率D.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%-35%的五级超额累进税率三、计算题（请列出计算步骤，每步骤得1分，共20分）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月购进货物取得增值税专用发票，金额为80万元，税额为10.4万元；当月销售货物开具增值税专用发票，金额为120万元，税额为15.6万元。该企业当月应纳（或应退）增值税额为多少万元？2.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2023年12月销售化妆品取得不含税销售额600万元，将自产化妆品用于赠送，同类产品不含税售价为400万元。该企业12月应缴纳的消费税额为多少万元？（化妆品消费税税率为30%）3.某居民个人2023年取得工资薪金所得12万元，年终奖3万元。假设该个人年度综合所得基本减除费用6万元，专项扣除1.5万元，专项附加扣除2.5万元，其他扣除0.5万元。该个人2023年应缴纳的个人所得税额为多少元？（不考虑其他因素）4.某企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用25%的企业所得税税率，其2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？四、综合题（请结合题意进行分析和计算，每步骤得2分，共10分）1.某市一居民个人，2023年8月取得工资薪金所得30000元，9月取得股息红利所得5000元（已缴纳个人所得税），10月出租住房取得租金收入8000元（不含增值税），已知该个人月度扣除的专项扣除为3000元，专项附加扣除为2000元，其他扣除1000元。假设当地住房租金扣除标准为1500元/月。要求：（1）计算该个人8月份应缴纳的个人所得税额。（2）计算该个人9月份应缴纳的个人所得税额。（3）计算该个人10月份应缴纳的个人所得税额。2.某增值税一般纳税人企业，2023年12月发生以下业务：（1）销售货物取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。（2）销售自己使用过的固定资产，售价80万元，该固定资产原值为60万元，已抵扣过进项税额。（3）购进原材料取得增值税专用发票，金额为50万元，税额为6.5万元，材料尚未入库。（4）将购进的原材料一部分用于本企业建造仓库，一部分用于集体福利。已知该企业适用13%的增值税税率，销售自己使用过的固定资产适用3%的征收率。要求：（1）计算该企业12月份销项税额。（2）计算该企业12月份进项税额。（3）计算该企业12月份应纳（或应退）增值税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：税法原则包括税收法律主义、公平原则、比例原则和实际受益原则。税收公平原则包括横向公平和纵向公平。比例原则要求税收负担应与纳税人的负担能力相匹配，而非简单平均分配。税收法律主义要求依法征税、依法纳税，税务机关不能自由裁量。实际受益原则是指税收负担应落在从政府提供的服务中获益的人身上。2.D解析：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。保险公司提供保险服务属于金融服务，属于应税行为。供电、建筑、销售金银首饰都属于增值税征税范围。3.A解析：增值税一般纳税人通常采用一般计税方法，适用税率。小规模纳税人采用简易计税方法，适用征收率。征收率通常低于税率，具体税率或征收率由国家税务总局规定。4.A解析：该企业10月应纳增值税=19.5-13=6.5万元。5.D解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号）等规定，销售自己使用过的固定资产，除已抵扣进项税额的固定资产外，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收。6.C解析：购进用于生产免税货物的原材料，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。支付的用于广告服务的费用，取得专用发票，其进项税额可以抵扣。7.D解析：消费税的征税环节主要集中在应税消费品的销售或移送使用环节，如生产环节、进口环节和委托加工环节。8.D解析：应纳消费税=销售额×税率+自用产品销售额×税率=(500+300)×30%=240万元。9.D解析：销售应税消费品，如果价格中含增值税，应换算为不含增值税销售额作为计税依据。委托加工应税消费品，计税依据为加工费加代收代缴的消费税。自产自用应税消费品，按纳税人同类应税消费品平均销售价格确定计税依据。进口应税消费品，计税依据为关税完税价格加上关税和消费税。10.B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。11.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，免税收入包括国债利息、教育储蓄利息、国家发行的金融债券利息等。经营所得、利息所得、财产转让所得、偶然所得等属于应税所得。12.A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除的支出必须取得合法有效凭证。13.A解析：企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择合理的折旧方法。税法通常允许企业在某些情况下采用加速折旧法。折旧应按固定资产预计使用寿命计提，而非简单地按预计净残值率。14.C解析：企业资产损失税前扣除，需要符合税法规定的条件，并按规定程序进行申报和备案。企业自行计算的资产损失，在申报扣除时，需要提供相关证据材料，并可能需要经过税务机关审核。15.A解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条，个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。16.A解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条，在中国境内有住所的个人是居民个人。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益等关系而在中国境内习惯性居住。17.A解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产转让所得、利息所得属于分类所得。个体工商户的生产经营所得属于经营所得。18.C解析：大病医疗专项附加扣除，需要纳税人提供医疗费用票据等证明，且医药费用支出额需达到一定标准（8万元）才能扣除。继续教育专项附加扣除可以由本人或配偶享受。住房贷款利息专项附加扣除通常只能享受一次。19.A解析：应纳税所得额=100000+20000-60000-10000-20000-5000=17500元。适用税率10%，速算扣除数1250元。应纳个人所得税=17500×10%-1250=500元。年度应纳个人所得税=(17500×10%-1250)×9+(60000-10000-20000-5000)×20%-10000=42750元。该题计算有误，根据最新政策，基本减除费用为6万元，专项附加扣除标准可能有所调整，此处按原题设定计算，结果为5280元。20.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，也按“经营所得”项目适用该税率。稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等适用比例税率。股票转让所得目前暂免征收个人所得税。21.C解析：根据《税收征收管理法》第十五条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。22.D解析：根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。23.C解析：纳税人可以要求税务机关开具完税凭证，但完税凭证的式样由国家税务总局统一规定，纳税人不能要求开具任何类型（如要求开具增值税专用发票）的完税凭证，除非其符合开具条件。24.D解析：税务机关有权进行检查权，包括检查账簿、凭证、资料；到经营场所检查；查询单位和个人与纳税有关的情况；查询银行账户信息等。委托税务师事务所进行审计不属于税务机关的直接检查措施，虽然税务机关可以要求或指定。25.A解析：根据《税收征收管理法》第五十二条，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以不缴纳罚款，但仍需补缴税款。26.D解析：根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）等规定，小规模纳税人适用3%的征收率（另有规定除外）。27.B解析：应纳增值税=50×3%=1.5万元。28.D解析：消费税主要在应税消费品的生产销售环节征收，进口环节也征收。具有选择性征收的特点。29.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税的税率为25%。30.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条，基本减除费用标准为每年6万元。31.D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。股票转让所得属于“经营所得”或“利息股息红利所得”（取决于具体性质），不属于专项附加扣除范围。32.A解析：税收法律主义的基本要求是征税机关的权力和职责必须基于法律规定，依法征税，纳税人依法纳税。33.A解析：根据《税收征收管理法》第五十二条，因不可抗力或者纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并自纳税年度终了之日起五年内可以追征加收利息。34.B解析：企业将自产的产品用于赠送，视同销售货物，需要计算缴纳增值税和企业所得税。35.B解析：消费税的计税依据根据不同应税消费品确定，可以是销售额（从价定率）或销售数量（从量定额），也可以是复合计税。36.B解析：购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。37.A解析：个人所得税的专项附加扣除需要纳税人提供相关资料证明，如教育证明、住房租赁合同等。38.A解析：税务登记是纳税人履行纳税义务的前提，是税务机关管理纳税人的基础。39.A解析：增值税税率分为一般纳税人适用的税率（如13%、9%、6%）和小规模纳税人适用的征收率。40.A解析：企业所得税的税收优惠包括免税收入（如符合条件的居民企业之间的股息红利等），以及税前扣除项目（如研发费用加计扣除）和税率优惠（如小型微利企业、高新技术企业）。二、多项选择题1.A,B解析：税收公平原则包括横向公平（同等情况同等纳税）和纵向公平（不同负担能力承担不同纳税负担）。2.A,B,C,D解析：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。交通运输服务、金融保险服务、销售不动产、餐饮服务都属于应税行为。3.C,D解析：一般纳税人向一般纳税人销售货物可以开具专用发票。小规模纳税人销售货物通常只能开具普通发票。向消费者个人销售货物不得开具专用发票。向境外单位提供应税服务，根据规定可能可以开具专用发票。4.A,B,D解析：消费税是一种流转税。消费税具有单一环节征收的特点（主要在生产销售或进口环节征收）。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。消费税的征收环节主要是生产环节和进口环节。5.A,C解析：与取得收入有关的合理费用可以在税前扣除。资本性支出不能在税前扣除。未经核定的准备金支出不得在税前扣除。6.A,B,C,D解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。7.A,B,C,D解析：税务机关的权力包括税务登记、税款征收、税务检查、税务处罚等。8.A,C解析：小规模纳税人实行简易计税方法，适用征收率。征收率固定。小规模纳税人也需要缴纳增值税（适用税率或征收率）和企业所得税（如有所得）。9.A,B,C解析：消费税的征收方式包括从价定率、从量定额和复合计税。10.A,B,C,D解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、加速折旧优惠、研发费用加计扣除力度加大等。11.A,B,C,D解析：居民个人就来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。从中国境内企业取得的工资薪金所得、从中国境外企业取得的股息红利所得（符合条件时）都属于居民个人所得。12.A,B,C,D解析：税务检查措施包括检查账簿、凭证、调查取证、查询银行存款、询问相关人员等。13.A,B,C,D解析：购进用于免税货物、集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。支付的用于广告服务的费用，取得专用发票，其进项税额可以抵扣。14.A,B,C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出，符合规定条件的，可以在税前扣除。资本性支出不能在税前扣除。15.A,C,D解析：个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人需要就国内外所得申报纳税。个人所得税的税率分为比例税率和累进税率。个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得按“经营所得”适用五级超额累进税率。三、计算题1.解：购进货物不含税金额=80万元，进项税额=10.4万元。销售货物不含税金额=120万元，销项税额=15.6万元。该企业当月应纳（或应退）增值税额=销项税额-进项税额=15.6-10.4=5.2万元。答：该企业12月份应纳增值税额为5.2万元。2.解：应纳消费税=销售额×税率+自用产品销售额×税率=(600+400)×30%=300万元。答：该企业12月应缴纳的消费税额为300万元。3.解：年度综合所得应纳税所得额=工资薪金所得+年终奖-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=(12×12+3)×12-60000-(1.5×12)-(2.5×12)-0.5×12=168-60000-18-30-6=1494元。适用税率10%，速算扣除数1250元。年度应纳个人