2026年税务系统备考-增值税业务模拟卷

年税务系统备考——增值税业务模拟卷一、单选题1.A企业为增值税一般纳税人，2026年2月转让13年前购置的办公楼，取得含税收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元（含税），购置时支付相关税费150万元，A企业选择适用按简易计税方法，其转让办公楼应缴纳增值税(  )万元。A.19B.18.02C.11.90D.19.05答案:D解析:根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定：2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，可按照5%征收率计税，且允许从含税销售额中扣除该不动产购置原价。A企业转让办公楼符合上述差额简易计税条件，应缴纳增值税计算为：应缴增值税=（1600-1200）÷（1+5%）×5%=19.05万元2.白酒包装物押金的增值税处理方式是（）。A.收取时并入销售额计税B.逾期未退时计税C.永不征税D.按月分摊计税答案:A解析:白酒包装物押金在收取时即并入销售额计算增值税。根据增值税相关规定，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金无论是否返还或会计上如何核算，均需在收取时并入销售额征税。选项A正确反映了这一税务处理原则。3.根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第6号），因用于"不得抵扣的非应税交易项目"而需要作进项税额转出的，应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的哪一栏?（）A.第14栏"进项税额转出额"B.第15栏"免、抵、退税办法不得抵扣的进项税额"C.第23b栏"其他应作进项税额转出的情形"D.第13栏"本期进项税额转出额"答案:C解析:本题考查进项税额转出的新口径。公告拓展了《附列资料（二）》第23b栏的用途，规定用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，应在本期转出时在该栏填写。4.甲企业为增值税一般纳税人、省级科技企业孵化器。2026年3月将园区内办公楼出租给在孵企业，取得租金收入20万元。另外为它提供其他服务，取得经纪代理服务收入8万元，餐饮服务收入6万元，打字复印服务收入5万元，上述收入均为含税金额。则甲企业应缴纳的增值税为(  )万元。A.2.73B.2.27C.2.44D.0.62答案:D解析:仅针对餐饮和复印打字服务收入，缴纳增值税，应缴纳增值税=（6+5）÷1.06×6%≈0.62（万元）。自2019年1月1日至2027年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。5.增值税一般纳税人2026年1月1日以后购进长期资产，关于其增值税进项税额抵扣的处理，下列说法正确的是（）。A.购进长期资产进项税额需分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%B.购进长期资产专用于简易计税方法计税项目的，增值税进项税额不得抵扣C.购进长期资产既用于应税项目又用于免税项目，增值税进项税额需按销售额比例划分抵扣D.购进长期资产取得普通发票的，可按发票金额乘以适用税率计算抵扣增值税进项税额答案:B解析:根据《财政部税务总局关于发布〈长期资产进项税额抵扣暂行办法）的公告》（财政部税务总局公告2026年第15号）第五条规定，纳税人取得长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。2026年1月1日后购进长期资产，取得合规扣税凭证的，进项税额一次性全额抵扣，不再执行分2年抵扣政策。第六条规定，纳税人取得长期资产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的长期资产，进项税额不得抵扣。第九条规定，纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。购进长期资产需取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合规扣税凭证，普通发票不得作为长期资产进项税额抵扣的凭证。6.某公司为从事再生资源回收的一般纳税人，2026年4月销售其收购的再生资源取得含税销售收入50000元，当月收购再生资源支付28000元，但并未取得增值税专用发票。该公司选择简易计税方法计税，则该公司当月应缴纳增值税(  )元。A.1456.31B.2380.95C.640.78D.970.87答案:A解析:根据《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号），从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定，《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）中现行有效的增值税优惠政策继续实施。该公司应缴纳增值税=50000÷（1+3%）×3%=1456.31（元）。7.M公司为按季申报的批发零售业小规模纳税人，2026年19月销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元。M公司应办理一般纳税人登记的时间为（）。A.2026年10月申报纳税期内B.2026年11月申报纳税期内C.2026年12月申报纳税期内D.2027年1月申报纳税期内答案:C解析:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第五条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。8.甲公司为M市（地级市）增值税一般纳税人，2026年1月出租位于N市（地级市）的商铺，一次性取得全年含税租金120万元，适用一般计税方法计税。上述业务中，甲公司应在N市预缴的增值税税额为（）。A.3.3万元B.3.5万元C.5.5万元D.5.71万元答案:A解析:根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十五条第一款规定，下列情形应当按规定预缴税款:（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务;（二）采取预收款方式提供建筑服务;（三）采取预售方式销售房地产项目;（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产;（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。根据《财政部税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第14号）第十九条规定，一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，适用简易计税方法计税的预征率为5%。第二十条规定，纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，按照下列公式计算应预缴的增值税:应预缴税款=当期全部含税价款÷（1+适用税率或征收率）×预征率。应预缴税款=120÷（1+9%）×3%=3.3万元。9.甲企业（增值税小规模纳税人）将房屋出租给乙企业（增值税一般纳税人），由于乙有违反合同约定的行为，收取乙的赔偿金。关于收取的赔偿金，下列说法正确的是(  )。A.不需要缴纳增值税B.按照3%的征收率缴纳增值税C.按照5%的征收率缴纳增值税D.按照9%的税率缴纳增值税答案:B解析:《中华人民共和国增值税法》第十七条销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。甲企业收取的赔偿金是因房屋租赁这一应税交易履约中乙方违约产生，根据《增值税法》第十七条，该赔偿金属于与应税交易相关的全部价款范畴，应并入销售额计缴增值税。根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号），自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。则甲是增值税小规模纳税人，提供房屋租赁服务，应适用3%的征收率。10.根据最新规定，纳税人因稽查查补调整销售额，年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，办理一般纳税人登记的时限为自调整之日起（）个工作日内。A.15B.10C.7D.5答案:B解析:本题考查一般纳税人登记的时限。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第五条的规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理一般纳税人登记。选项B符合题意。11.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2025年9月15日，向乙企业出租一台设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付运费，并取得了运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额2000元;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年预收不含税租金200000元。甲租赁公司不动产租赁服务选择按简易计税方法计税，则甲公司9月应纳的增值税税额为(  )元。A.178280B.2780C.16320D.3028012.甲公司为出口企业。2026年1月10日与境外S公司签订货物出口合同，约定2026年2月13日办理发货，2026年3月1日收取全部货款。甲公司于2026年1月28日提前办理了报关出口。上述业务中，甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。A.2026年1月10日B.2026年1月28日C.2026年2月13日D.2026年3月1日13.纳税人以1个月或者1个季度为1个计税期间的，纳税期限是(  )。A.自期满之日起5日内申报纳税B.自期满之日起10日内申报纳税C.自期满之日起15日内申报纳税D.自期满之日起20日内申报纳税14.关于供热企业下列选项错误的是(  )A.只有向居民个人供热取得的采暖费收入才可以免征增值税B.取得通过其他单位向居民收取的采暖费可以享受增值税免税C.取得由单位代居民缴纳的采暖费可以享受增值税免税D.向用于生产的厂房供热取得的采暖费可以享受增值税免税15.下列增值税发票中可以通过增值税发票选择确认平台查询、抵扣的是(  )。A.收费公路通行费增值税电子普通发票B.农业生产者开具的免税增值税普通发票C.国内旅客运输服务企业开具的增值税电子普通发票D.注明旅客身份信息的铁路车票16.2026年1月，刘某销售位于杭州的一套面积为150平方米的住房，取得含税销售收入320万元。该住房于2025年5月购买，购进时共支付房价款270万元、手续费3万元、契税8.1万元。刘某销售该住房应缴纳增值税税额为(  )万元。A.1.85B.2.38C.9.32D.15.2417.某交通运输企业（一般纳税人）具备提供国际运输服务的条件和资质。2025年12月，该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(  )万元（交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1:6.9）A.0B.14.31C.23.80D.48.5118.关于增值税纳税人的规定，下列说法中正确的是(  )。A.单位租赁给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人19.增值税纳税人先开具发票的，纳税义务发生时间为(  )A.货物发出当日B.合同签订当日C.开具发票的当日D.收到预付款当日20.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为收购蔬菜加工罐头。2026年1月，销售蔬菜罐头取得不含税销售收入200万元。当月取得小规模纳税人开具的征收率分别为3%和1%的增值税专用发票，注明不含税金额为50万元和10万元。上述业务中，甲公司应缴纳的增值税税额为（）。A.21.4万元B.20万元C.13.4万元D.12万元21-30题

略税里学税小程序更多相关试题及答案解析2026年增值税题库二、多选题1.根据规定，纳税人转让不动产时，凭以扣除"不动产购置原价或者取得不动产时的作价"的合法凭证包括（）。A.发票B.法院判决书、裁定书、调解书C.资产评估报告D.仲裁裁决书、公证债权文书答案:ABD解析:根据财政部税务总局关于发布《增值税预缴税款管理办法》的公告（财政部税务总局公告2026年第14号）第十八条:"纳税人按照上述规定从当期取得的全部含税价款中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得发票，法院判决书、裁定书、调解书，或者仲裁裁决书、公证债权文书。否则，不得扣除。"2.符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的"垃圾"范围的有(  )。A.城市生活垃圾B.农作物秸秆C.污泥D.合成革及化纤废弃物E.病死畜禽答案:ABCDE解析:依据《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告

2021

年第

40号）附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》规定，"垃圾"，是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。3.下列纳税人可以适用增值税法规定的以一个季度为一个计税期间的是(  )。A.小规模纳税人B.一般纳税人中的银行C.一般纳税人中的信用社D.一般纳税人中的信托公司答案:ABCD解析:增值税法实施条例第四十三条.下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间:

（一）小规模纳税人;（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社;

（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。4.增值税一般纳税人发生下列应税交易，按规定应按主营业务适用税率计征增值税的有(  )。A.销售软件产品同时提供软件安装、售后维护及操作培训服务B.销售活动板房的同时提供的安装服务C.充换电业务中销售电力同时收取蓄电池更换、定位追踪服务费D.提供货车租赁服务同时收取车辆后台信息技术管理服务费5.办理退（免）税的出口业务的纳税人，应当缴回已退（免）税款的情形包括（）。A.销售折让B.销售中止C.销售退回D.现金折扣6.根据增值税现行规定，以下免征增值税的有(  )。A.宠物饲料B.精料补充料C.饲用鱼油D.混合饲料7.纳税人发生的下列事项中，属于免征增值税的有(  )。A.托儿所提供保育服务B.婚庆公司提供婚庆服务C.养老机构提供养老服务D.提供社区家政服务8.当前一般纳税人下列应税行为适用增值税简易计税方法的有(  )。A.一般纳税人销售其2016年4月30日后取得(不含自建)的不动产B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产C.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务D.一般纳税人清包工方式提供建筑服务E.一般纳税人提供非学历教育服务9.甲企业是乳制品加工企业(增值税一般纳税人)，2025年12月销售500吨巴士杀菌乳，主营业务成本为1000万元，企业农产品耗用率为85%，原乳平均购买单价为5500元/吨，以成本法计算其当期可以抵扣的进项税额，则下列说法正确的有(  )。A.该企业可以抵扣的进项税额为19.30万元B.计算允许抵扣增值税进项税额时适用的扣除率为9%C.计算允许抵扣增值税进项税额时适用的扣除率为13%D.农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本E.年度终了，主管税务机关应重新核定纳税人当年的农产品耗用率，并作为下一年的农产品耗用率10.关于增值税进项税额抵扣的规定，下列表述正确的有（）。A.一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票，可按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额B.一般纳税人取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有"通行费"字样的电子发票（普通发票）的，按发票列明的增值税税额抵扣C.一般纳税人取得电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票列明或包含的增值税税额抵扣D.一般纳税人取得注明旅客身份信息的公路客票，可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%E.一般纳税人取得未注明旅客身份信息的水路客票，可按3%征收率计算抵扣进项税额11-20题

略税里学税小程序更多相关试题及答案解析2026年增值税题库三、判断题1.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。A.正确B.错误答案:错误解析:由"残疾人组织"直接进口供残疾人专用的物品免征增值税并非任何单位都可以。2.销售方无论是境内单位还是境外单位，除另有规定外，只要销售的服务在境内消费，销售方就属于增值税纳税人。A.正确B.错误答案:正确解析:根据《中华人民共和国增值税法》第三条规定，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。第四条规定，在境内发生应税交易，是指下列情形:（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内;（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人;（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条规定，增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形:（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外。3.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请成为一般纳税人。A.正确B.错误答案:正确解析:根据《中华人民共和国增值税法》第九条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。4.某增值税一般纳税人将购进的礼品用于招待客户交际应酬，该笔购进货物对应的进项税额可从销项税额中抵扣。A.正确B.错误5.小规模纳税人发生应税交易，适用减按1%征收率征收增值税政策的，可选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。（）A.正确B.错误6.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目应预缴增值税税款。A.正确B.错误7.张先生将自己使用过的笔记本卖给小李，免征增值税。A.正确B.错误8.随着"营改增"的全面推开，我国增值税彻底完成由生产型增值税向消费型增值税的转型。（）A.正确B.错误9.电信企业分支机构提供电信服务及其他应税服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，可以抵扣进项税额。A.正确B.错误10.自2026年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额15万元。（）A.正确B.错误11-20题

略税里学税小程序更多相关试题及答案解析2026年增值税题库四、综合计算题1.位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，同时经营电脑技术研发和技术服务。2026年3月业务经营情况如下:（1）采用直接收款方式销售A型电脑2000台，不含增值税价格0.5万元/台，因数量大，给予买方20％的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。（2）采用赊销方式销售B型电脑5000台，不含增值税价格0.5万元/台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。（3）将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元，该经销权完全在境外使用。（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款1000万元和159万元。（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善毁损10%、用于职工福利发放10%。（6）进口铅蓄电池一批，关税计税价格为96万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）在市区购入占地2000平方米的一处厂房，取得的增值税专用发票上注明不含税价款1200万元、税额108万元，已办理房屋权属转移登记。（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。（其他相关资料:进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%，当地契税税率为3%、城镇土地使用税年税额20元/平方米，上月末"应交税费——应交增值税"科目无借方余额。）要求:根据上述资料，按照下列顺序计算问答问题，如有计算需计算出合计数。1.计算业务（1）的销项税额。2.判断业务（2）是否需要在2026年3月缴纳增值税，并说明理由。3.判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。4.判断业务（4）是否免征增值税，并说明理由。5.计算业务（5）可抵扣的进项税额。6.分别计算业务（6）应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。7.分别计算业务（7）2026年应缴纳的契税、城镇土地使用税。8.计算该企业3月可抵扣的进项税额。9.计算该企业3月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。10.分别计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案:略

税里学税小程序更多相关试题及答案解析2026年增值税题库2.某市房地产开发集团（一般纳税人），2026年4月发生了以下业务:（1）集团取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元;转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。（2）集团从某国有银行取得年利率为5%的贷款后，将其中2亿元以年利率5%出借给下属关联公司，向银行支付了贷款手续费530元，取得了增值税普通发票;同时向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以"融资服务费"名目开具的增值税普通发票。（3）开发写字楼项目，项目《建筑施工许可证》注明的开工日期为2017年6月1日。12月出售写字楼项目价税合计销售收入为2.18亿元，12月发生的开发成本如下:建筑安装成本为1亿元、设计及测绘成本为0.5亿元、工程勘察勘探成本为0.18亿元（均不含增值税、供应商采用一般计税方法，取得了相应的增值税专用发票）。该写字楼项目向政府支付的土地价款合计为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米，12月当期已售建筑面积为1.8万平方米。（4）收购2016年4月30日前未完工的房地产项目继续开发，以自己的名义立项销售，采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机无偿送出2000台便携式风扇，其市场售价和实际采购价格均为5.65元/台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。（5）采购了一套会议系统设备（按固定资产核算），增值税专用发票上注明的税额为30万元。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为"当期无法划分的税额"，按规定进行全部进项税额转出。（6）当期可抵扣的其他进项税额为50万元（均用于一般计税方法项目）。（其他相关资料:该集团及关联公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，期初留抵税额为20万元，所预缴的税额已取得相关凭证。）要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。1.计算业务（1）应确认的销项税额。2.判断业务（2）中的行为是否属于"统借统还"，并说明应如何缴纳增值税。3.计算业务（2）中可抵扣的进项税额，并说明理由。4.计算业务（3）应确认的销项税额。6.判断业务（5）中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确，并说明理由。7.计算该公司当月可以抵扣的进项税额。8.计算该公司增值税申报应缴纳的增值税税额。答案:略

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