2026年税务师考试重点难点专项试卷

2026年税务师考试重点难点专项试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共40分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.单位将自产货物分配给股东C.个人将房产出售给其他个人D.某市图书馆提供图书阅览服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6B.10C.13D.233.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人，不是消费税的纳税人C.委托加工应税消费品的，受托方为消费税的纳税人D.销售应税消费品的单位和个人，均为消费税的纳税人4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.税收优惠收入5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合税法规定的各项税收优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.40B.50C.60D.756.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.演艺所得D.利息所得7.某演员2023年12月参加一场演出，取得演出费收入10万元，该演员该月应缴纳的个人所得税为（）万元。A.1.5B.2C.3D.48.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人未按照规定设置账簿的，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.1万元以下C.2万元以下D.5万元以下9.下列关于税务登记的表述，正确的是（）。A.设立登记是纳税人的首次税务登记B.变更登记是纳税人税务登记的终止C.停业、复业登记是纳税人正常的税务登记D.注销登记是纳税人税务登记的开始10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，不包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调查纳税人的银行账户C.询问纳税人和扣缴义务人有关税务事项D.查封纳税人的财产11.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.任何单位和个人都可以领购发票B.纳税人不得转借、转让、代开发票C.发票的开具必须通过电子方式D.发票的保管期限为3年12.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征税范围的是（）。A.机动车B.非机动车C.船舶D.摩托车13.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.财产所有权转移书据B.借款合同C.购销合同D.股票交易单14.某企业2023年发生广告费支出80万元，管理费用中包含业务招待费支出20万元。假设该企业2023年度销售（营业）收入为1000万元，则该企业2023年度可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的广告费和业务招待费共计（）万元。A.60B.70C.80D.9015.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.赡养老人支出B.购房贷款利息支出C.子女教育支出D.缴纳的社保费用16.某纳税人2023年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设该纳税人适用的工资薪金所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为1410元，年终奖单独计税适用税率为10%，速算扣除数为210元。则该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.21910B.22610C.23910D.2561017.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则不包括（）。A.独立、公正原则B.客户至上原则C.客户委托原则D.专业胜任原则18.税务师事务所业务流程中，不属于核心环节的是（）。A.业务承接B.业务执行C.业务复核D.客户关系维护19.根据涉税服务相关法律的规定，下列主体中，不属于行政法主体的是（）。A.国家机关B.社会团体C.企业法人D.自然人20.合同的生效要件不包括（）。A.合同主体适格B.合同内容合法C.意思表示真实D.合同形式合法21.民事法律关系中，权利主体依法享有并受到法律保护的利益是（）。A.权利B.义务C.权利客体D.法律后果22.根据合同法律制度的规定，下列合同中，属于实践合同的是（）。A.购销合同B.借款合同C.保管合同D.租赁合同23.行政处罚的种类不包括（）。A.警告B.罚款C.没收违法所得D.停止侵害24.根据国际税收法律制度的规定，下列表述，错误的是（）。A.国际税收协定是避免双重征税的基础B.居民纳税人负有无限纳税义务C.非居民纳税人仅就来源于境外的所得缴纳所得税D.税收饶让是指居住国政府对其居民因在来源国享受税收优惠而降低的税负，给予抵免的优惠措施25.根据税务会计核算方法的规定，企业销售商品确认收入时，应贷记的科目是（）。A.银行存款B.应收账款C.主营业务收入D.主营业务成本26.税务风险管理的核心环节是（）。A.风险识别B.风险评估C.风险控制D.风险应对27.企业进行税务筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.及时性原则28.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于简易计税方法的货物的进项税额可以抵扣B.购进用于集体福利或者个人消费的货物的进项税额可以抵扣C.购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，除另有规定外，不得抵扣D.购进免税货物的进项税额可以抵扣29.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.购买原材料发生的支出B.支付的工资费用C.购买固定资产发生的支出D.支付的利息费用30.个人所得税中，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.30%31.税收征收管理法规定的税收强制执行措施不包括（）。A.书面通知银行从存款中划拨税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人离境D.通知有关单位拒绝办理有关手续32.涉税服务实务中，税务咨询的核心是（）。A.提供税收政策信息B.识别纳税人涉税风险C.分析纳税人涉税问题D.提出涉税解决方案33.涉税服务相关法律中，规定行政处罚基本原则的是（）。A.民法典B.行政处罚法C.税收征收管理法D.合同法34.国际税收中，避免双重征税的主要方法是（）。A.征税权划分B.税收扣除C.税收抵免D.财产转移35.税务会计中，反映企业在一定时期内经营成果的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表36.税务风险管理中，识别税务风险的主要方法不包括（）。A.流程分析B.风险评估C.案例分析D.内部控制测试37.税法实务中，国际税收协定的核心内容不包括（）。A.税收协定适用范围B.限制税收管辖权C.避免双重征税D.税收优惠政策38.涉税服务实务中，税务代理的权限来源于（）。A.纳税人的授权B.税务师的技能C.税务师事务所的规模D.税务代理机构的资质39.根据民法总则的规定，下列主体中，不具有完全民事行为能力的是（）。A.8周岁的未成年人B.16周岁以上不满18周岁，以自己的劳动收入为主要生活来源的未成年人C.不能辨认自己行为的成年人D.不能完全辨认自己行为的成年人40.根据合同法的规定，因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人延迟履行后发生不可抗力的，则（）。A.不免除责任B.部分免除责任C.全部免除责任D.由双方协商决定二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，全部选对得2分，部分选对得1分，错选、漏选不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位或者个人D.将购进货物用于简易计税方法项目2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.进口应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人B.委托加工应税消费品的，受托方为消费税的纳税人C.销售应税消费品的单位和个人，均为消费税的纳税人D.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人3.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.财政拨款收入C.符合条件的财政性资金D.税收优惠收入4.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.演艺所得D.劳务报酬所得5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权进行税务检查的方式包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调查纳税人的银行账户C.询问纳税人和扣缴义务人有关税务事项D.查封纳税人的财产6.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.纳税人不得转借、转让、代开发票B.发票的开具必须通过电子方式C.发票的保管期限为5年D.任何单位和个人都可以领购发票7.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，属于车船税征税范围的有（）。A.机动车B.非机动车C.船舶D.摩托车8.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.财产所有权转移书据B.借款合同C.购销合同D.股票交易单9.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.赡养老人支出B.购房贷款利息支出C.子女教育支出D.缴纳的社保费用10.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则包括（）。A.独立、公正原则B.客户至上原则C.客户委托原则D.专业胜任原则11.税务师事务所业务流程中，核心环节包括（）。A.业务承接B.业务执行C.业务复核D.客户关系维护12.根据涉税服务相关法律的规定，行政法主体包括（）。A.国家机关B.社会团体C.企业法人D.自然人13.合同的生效要件包括（）。A.合同主体适格B.合同内容合法C.意思表示真实D.合同形式合法14.根据国际税收法律制度的规定，下列表述，正确的有（）。A.国际税收协定是避免双重征税的基础B.居民纳税人负有无限纳税义务C.非居民纳税人仅就来源于境外的所得缴纳所得税D.税收饶让是指居住国政府对其居民因在来源国享受税收优惠而降低的税负，给予抵免的优惠措施15.税务会计核算方法包括（）。A.复式记账法B.借贷记账法C.权责发生制D.收付实现制16.税务风险管理的主要内容包括（）。A.风险识别B.风险评估C.风险控制D.风险应对17.企业进行税务筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.及时性原则18.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于简易计税方法的货物的进项税额可以抵扣B.购进用于集体福利或者个人消费的货物的进项税额可以抵扣C.购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，除另有规定外，不得抵扣D.购进免税货物的进项税额可以抵扣19.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的有（）。A.购买原材料发生的支出B.支付的工资费用C.购买固定资产发生的支出D.支付的利息费用20.个人所得税中，属于劳务报酬所得的有（）。A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.演艺所得D.利息所得21.税收征收管理法规定的税收强制执行措施包括（）。A.书面通知银行从存款中划拨税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人离境D.通知有关单位拒绝办理有关手续22.涉税服务实务中，税务咨询的业务范围包括（）。A.税收政策咨询B.涉税风险咨询C.税务筹划咨询D.纳税申报代理23.涉税服务相关法律中，规定行政处罚种类的是（）。A.民法典B.行政处罚法C.税收征收管理法D.合同法24.国际税收中，避免双重征税的主要方法包括（）。A.征税权划分B.税收扣除C.税收抵免D.财产转移25.税务会计中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表26.税务风险管理中，常用的风险控制措施包括（）。A.完善内部控制制度B.加强税务人员培训C.建立税务风险预警机制D.进行税务风险自查27.税法实务中，国际税收协定的主要内容有（）。A.税收协定适用范围B.限制税收管辖权C.避免双重征税D.税收优惠政策28.涉税服务实务中，税务代理的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务申报代理C.税务筹划D.税务行政复议代理29.根据民法总则的规定，民事法律关系包括（）。A.民事主体B.民事权利C.民事义务D.民事责任30.根据合同法的规定，合同履行的原则包括（）。A.全面履行原则B.诚实信用原则C.合理原则D.公平原则三、判断题（每题1分，共30分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.增值税纳税人发生应税行为，无论是否收取价款，均应缴纳增值税。（）2.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口两个环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）3.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）4.个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税，非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）5.税收征收管理法规定的税务检查措施包括询问、检查、查询、稽查等。（）6.发票是经济活动的一种书面证明，是购买方支付款项的依据。（）7.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人。（）8.印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领用应税凭证的单位和个人。（）9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）10.个人所得税的专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（）11.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、公正的原则。（）12.涉税服务相关法律是指调整涉税服务活动中各种社会关系的法律规范的总称。（）13.合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。（）14.行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法对违反行政管理秩序的公民、法人或其他组织所实施的行政制裁。（）15.国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间为解决双重征税问题而签订的协议。（）16.税务会计是以税收法规为基础，对企业的经济活动进行核算和监督的一种专业会计。（）17.税务风险管理是指企业识别、评估、控制和应对税务风险的过程。（）18.税务筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税收负担的目的。（）19.增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可以作为进项税额抵扣。（）20.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）21.个人所得税的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。（）22.税收征收管理法规定的行政处罚种类包括警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂停或者吊销执照、行政拘留。（）23.涉税服务相关法律中，行政处罚的种类由国务院规定。（）24.国际税收中，避免双重征税的主要方法是征税权划分。（）25.税务会计中，资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的财务报表。（）26.税务风险管理中，风险应对是指根据风险评估结果，采取措施消除或控制风险。（）27.税法实务中，国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间为解决双重征税问题而签订的协议。（）28.涉税服务实务中，税务代理是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务代理活动的行为。（）29.根据民法总则的规定，不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。（）30.根据合同法的规定，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。（）试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于不征税收入；选项C、D属于不征收增值税的项目。2.A解析：应纳增值税=113÷（1+13%）×13%=13万元。3.D解析：销售应税消费品的单位和个人，均为消费税的纳税人。4.B解析：财政拨款收入属于不征税收入。5.B解析：实际应纳企业所得税=200×25%×50%=50万元。（假设符合小型微利企业优惠政策）6.D解析：选项A、B、C属于综合所得。7.C解析：应纳个人所得税=（10-6）×（1-20%）×20%+6×10%=1.5+0.6=2.1万元，由于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用7级超额累进税率，应将6万元年终奖单独计税，适用20%的税率，速算扣除数为1410元，应纳个人所得税=6×20%-1410=3元，合计应纳个人所得税=2.1+3=3万元。（此处按旧政策计算，实际可能按新政策合并计税）8.D解析：根据《税收征收管理法》规定，对未按照规定设置账簿的，可以处5万元以下的罚款。9.A解析：设立登记是纳税人的首次税务登记。10.D解析：税务检查的方式包括检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料；调查纳税人的银行账户；询问纳税人和扣缴义务人有关税务事项；勒令限期缴纳应纳税款；通知银行扣缴税款等。查封纳税人的财产属于税收强制执行措施。11.B解析：根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。领购发票需要符合条件。12.B解析：非机动车不属于车船税征税范围。13.D解析：股票交易单属于证券交易印花税的征税范围，不属于印花税征税范围的其他应税凭证。14.A解析：广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生80万元，可以全额扣除。业务招待费扣除限额=1000×5%=50万元，实际发生20万元，可以全额扣除。合计扣除=80+20=100万元。应扣除的广告费和业务招待费共计80万元。15.C解析：赡养老人支出属于个人所得税专项附加扣除。16.B解析：工资薪金所得应纳个人所得税=[（12-5000）×20%-1410]×12=（-2920）×12=-35040元，年终奖单独计税=60000×10%-210=5790元，合计应纳个人所得税=-35040+5790=-29250元，由于金额为负数，因此不需要缴纳个人所得税。此处按旧政策计算，实际可能按新政策合并计税。17.B解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、合法、诚信的原则。18.D解析：税务代理的权限来源于纳税人的授权。19.D解析：行政法主体是指享有行政权或受行政法调整的组织和个人。自然人作为行政法主体，必须具有权利能力和行为能力。不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人，虽然享有民事权利能力，但不能完全独立实施民事行为，也不具备行使行政权利的能力，因此不属于行政法主体。20.C解析：因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人延迟履行后发生不可抗力的，则不免除责任。21.A解析：民事法律关系中，权利主体依法享有并受到法律保护的利益是权利。22.C解析：保管合同是实践合同，标的物的交付是合同成立的必要条件。23.D解析：行政处罚的种类包括：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂停或者吊销执照、行政拘留等。停止侵害属于民事责任承担方式。24.C解析：非居民纳税人就其来源于中国境内的所得缴纳所得税，来源于中国境外的所得，中国不征税。25.C解析：企业销售商品确认收入时，应贷记“主营业务收入”科目。26.C解析：风险控制是税务风险管理的核心环节。27.D解析：企业进行税务筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、风险性原则。28.C解析：购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，除另有规定外，不得抵扣。购进免税货物的进项税额不得抵扣。29.C解析：购买固定资产发生的支出属于资本性支出。30.C解析：个人所得税的稿酬所得适用比例税率，税率为20%。31.D解析：税收强制执行措施包括：书面通知银行从存款中划拨税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；通知有关单位拒绝办理有关手续。限制纳税人离境属于限制人身自由的措施。32.D解析：税务咨询的核心是提出涉税解决方案。33.B解析：《中华人民共和国行政处罚法》规定了行政处罚的基本原则。34.C解析：税收饶让是指居住国政府对其居民因在来源国享受税收优惠而降低的税负，给予抵免的优惠措施。35.B解析：利润表是反映企业在一定时期内经营成果的财务报表。36.B解析：风险评估是识别税务风险后，对风险发生的可能性和影响程度进行评估。37.D解析：税收优惠政策不属于国际税收协定的核心内容。38.A解析：税务代理的权限来源于纳税人的授权。39.A解析：不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人，不具有完全民事行为能力。40.A解析：因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。当事人延迟履行后发生不可抗力的，则不免除责任。二、多项选择题1.ABC解析：选项D属于不得抵扣进项税额的情形。2.ACD解析：消费税的纳税人包括在境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。委托加工应税消费品的，委托方为消费税的纳税人，受托方为代收代缴义务人。3.ABC解析：选项D属于免税收入。4.BCD解析：劳务报酬所得是指个人从事设计、咨询、翻译、审稿、讲座、演出、广告等劳务服务所取得的报酬。5.ABC解析：选项D属于税收强制执行措施。6.ABC解析：选项B、C表述错误。发票的开具可以采用电子方式，但并非必须。发票的保管期限为5年。7.AC解析：非机动车不属于车船税征税范围。8.ABCD解析：以上凭证均属于印花税应税凭证。9.ABC解析：选项D属于专项扣除。10.ACD解析：税