2025年国开电大《税收基础》形考任务3国家开放大学试题答案

2025年国开电大《税收基础》形考任务3国家开放大学试题答案一、增值税计算分析题某生产型企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：1.销售自产A产品800件，不含税单价500元/件，开具增值税专用发票；因购买方提前付款，给予2%的现金折扣（不含税金额），实际收到货款392000元。2.销售自产B产品200件，含税单价678元/件，其中50件因质量问题被购买方退回，企业已按规定开具红字增值税专用发票。3.将自产C产品100件作为职工福利发放，C产品无同类市场销售价格，成本价300元/件，成本利润率为10%。4.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额400000元，税额52000元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额20000元，税额1800元（运输服务适用9%税率）。5.购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额150000元，税额19500元；该设备既用于生产应税产品，也用于生产免税产品（企业无法划分用途）。6.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为120000元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。要求：计算该企业2024年12月应缴纳的增值税税额（涉及小数保留两位）。解答过程：1.销售A产品的销项税额：现金折扣不影响增值税计税依据，按原价计算。销项税额=800×500×13%=52000元2.销售B产品的销项税额：发生销售退回需冲减销项税额。原销售含税收入=200×678=135600元，不含税收入=135600÷(1+13%)=120000元，原销项税额=120000×13%=15600元退回50件的含税收入=50×678=33900元，不含税收入=33900÷(1+13%)=30000元，冲减销项税额=30000×13%=3900元实际销项税额=15600-3900=11700元3.将C产品用于职工福利视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=100×300×(1+10%)=33000元销项税额=33000×13%=4290元4.购进原材料及运输服务的进项税额：专用发票注明税额可全额抵扣。进项税额=52000+1800=53800元5.购进生产设备的进项税额：既用于应税又用于免税项目的固定资产，进项税额可全额抵扣（根据财税〔2016〕36号文，专用于免税项目的固定资产不得抵扣，兼用的可抵扣）。进项税额=19500元6.进口原材料的进项税额：组成计税价格=关税完税价格+关税=120000×(1+10%)=132000元进口环节增值税=132000×13%=17160元（可凭海关缴款书抵扣）综上，当期销项税额合计=52000+11700+4290=67990元当期进项税额合计=53800+19500+17160=90460元当期应缴纳增值税=销项税额-进项税额=67990-90460=-22470元（留抵税额，本月无需缴纳）二、企业所得税综合计算题某制造企业为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务机关审核，发现以下事项需调整：1.全年销售收入12000万元，实际发生广告费和业务宣传费2000万元（含通过市教育局向农村小学捐赠的教学设备广告支出200万元）。2.实际发生业务招待费150万元，其中50万元为与生产经营无关的私人宴请支出。3.计入成本、费用的实发合理工资总额为2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费150万元，工会经费40万元。4.当年因合同违约支付违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，向关联企业借款利息支出100万元（借款本金1000万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率8%）。5.取得国债利息收入30万元，从境内居民企业分回股息50万元（被投资企业适用25%税率）。6.研发费用中包含委托境外机构研发的费用400万元（境内符合条件的研发费用为600万元）。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额（企业所得税税率25%）。解答过程：1.广告费和业务宣传费调整：扣除限额=12000×15%=1800万元，实际发生2000万元（含捐赠广告），需调增=2000-1800=200万元2.业务招待费调整：可扣除的业务招待费为实际发生额的60%与销售收入5‰的较小值。但与生产经营无关的私人宴请50万元不得扣除，需先调增50万元。剩余可扣除业务招待费=（150-50）×60%=60万元，销售收入5‰=12000×5‰=60万元，两者相等，无需额外调整。合计调增=50万元3.三项经费调整：职工福利费扣除限额=2000×14%=280万元，实际发生300万元，调增=300-280=20万元职工教育经费扣除限额=2000×8%=160万元，实际发生150万元，无需调整工会经费扣除限额=2000×2%=40万元，实际发生40万元，无需调整三项经费合计调增=20万元4.其他支出调整：违约金20万元可税前扣除；税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；关联企业借款利息：扣除限额=1000×8%=80万元，实际支出100万元，调增=100-80=20万元合计调增=5+20=25万元5.免税收入调整：国债利息30万元、居民企业股息50万元均为免税收入，调减=30+50=80万元6.研发费用加计扣除：委托境外研发费用扣除限额=境内符合条件研发费用×2/3=600×2/3=400万元，实际发生400万元，可全额扣除。研发费用总额=600+400=1000万元，加计扣除比例100%（2023年起制造业研发费用加计扣除比例为100%），加计扣除额=1000×100%=1000万元需调减应纳税所得额1000万元应纳税所得额=会计利润+调增额-调减额=800+（200+50+20+25）-（80+1000）=800+295-1080=15万元应缴纳企业所得税=15×25%=3.75万元三、个人所得税综合应用题中国居民张某（非独生子女）2024年取得以下收入：1.每月工资收入25000元，每月缴纳“三险一金”4000元；1-11月已预扣预缴个人所得税累计18000元。2.3月取得劳务报酬收入30000元，由支付方预扣预缴个人所得税5200元。3.5月出版专著取得稿酬收入80000元，由出版社预扣预缴个人所得税8960元。4.7月转让持有满3年的上市公司股票，取得转让所得150000元；转让一套自用5年以上的家庭唯一住房，取得收入600000元（原值400000元，合理税费30000元）。5.9月取得特许权使用费收入50000元，由支付方预扣预缴个人所得税8000元。6.全年专项附加扣除：子女教育（2个子女，均上小学）每月2000元；赡养老人（父母均满60岁）每月1000元；住房贷款利息每月1000元。要求：计算张某2024年综合所得应补缴（或退回）的个人所得税税额，以及其他所得应缴纳的个人所得税（不考虑增值税等其他税费）。解答过程：（一）综合所得汇算清缴计算综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。1.工资薪金收入额=25000×12=300000元2.劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元3.稿酬收入额=80000×(1-20%)×70%=44800元4.特许权使用费收入额=50000×(1-20%)=40000元综合所得收入额合计=300000+24000+44800+40000=408800元5.减除费用=60000元6.专项扣除（三险一金）=4000×12=48000元7.专项附加扣除=（2000+1000+1000）×12=48000元8.其他扣除：无应纳税所得额=408800-60000-48000-48000=252800元查找综合所得税率表（年应纳税所得额超过144000元至300000元部分，税率20%，速算扣除数16920）：应纳税额=252800×20%-16920=50560-16920=33640元已预扣预缴税额=工资预扣18000元+劳务报酬预扣5200元+稿酬预扣8960元+特许权使用费预扣8000元=18000+5200+8960+8000=30160元应补缴税额=33640-30160=3480元（二）其他所得个人所得税计算1.转让上市公司股票所得：暂免征收个人所得税（根据财税〔2009〕167号，个人转让上市公司股票所得暂不征税）。2.转让自用5年以上家庭唯一住房所得：免征个人所得税（根据财税字〔1999〕278号，符合条件的住房转让所得免税）。综上，张某2024年综合所得需补缴个人所得税3480元，其他所得无需纳税。四、消费税案例分析题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：1.销售自产粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明金额300000元，另收取品牌使用费56500元（含税）、包装物押金22600元（约定3个月后退还）。2.移送10吨自产粮食白酒用于连续生产药酒（已全部领用），该批白酒的生产成本为150000元，无同类销售价格。3.委托甲酒厂加工散装白酒5吨，提供的原材料成本为80000元，支付加工费20000元（不含税），甲酒厂无同类白酒销售价格；收回后全部直接对外销售，取得不含税收入150000元。4.将自产薯类白酒5吨用于职工食堂，该批白酒的市场不含税售价为8000元/吨，成本为5000元/吨。要求：计算该企业2024年10月应缴纳的消费税税额（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。解答过程：1.销售粮食白酒的消费税：品牌使用费、包装物押金（未逾期但收取时需并入）均为价外费用，需换算为不含税收入。价外费用不含税金额=(56500+22600)÷(1+13%)=79100÷1.13=70000元计税依据=300000+70000=370000元从价税=370000×20%=74000元从量税=20吨×2000斤/吨×0.5元/斤=20×2000×0.5=20000元合计消费税=74000+20000=94000元2.移送自产白酒连续生产药酒：白酒属于应税消费品，移送使用时需缴纳消费税（药酒为其他酒，税率10%，但连续生产非应税消费品需在移送环节缴税）。无同类售价，按组成计税价格计算：组成计税价格=(成本+利润+从量税)÷(1-比例税率)利润=成本×10%（白酒成本利润率10%）=150000×10%=15000元从量税=10吨×2000×0.5=10000元组成计税价格=(150000+15000+10000)÷(1-20%)=175000÷0.8=218750元从价税=218750×20%=43750元从量税=10000元合计消费税=43750+10000=53750元3.委托加工白酒的消费税：受托方代收代缴消费税，无同类售价按组成计税价格。组成计税价格=(材料成本+加工费+从量税)÷(1-比例税率)从量税=5吨×2000×0.5=5000元组成计税价格=(80000+20000+5000)÷(1-20%)=105000÷0.8=131250元代收代缴消费税=131250×20%+5000=26250+5000=31250元收回后直接销售（售价150000元＞